国企财务共享服务与内部控制体系建设

　　沈青

　　（山东水发控股集团有限公司 山东济南 250100）

　　【内容摘要】本文围绕国企财务共享服务与内部控制体系建设进行深入分析。介绍财务共享服务的三大特点：高效率的数据处理、标准化的流程管理以及集中化的资源配置，探讨它们如何优化国企的财务管理；阐述国企内部控制体系建设的三项基本原则：风险管理导向、透明度和信息披露以及持续的改进和监控；分析财务共享服务在增强控制一致性和优化内部控制流程方面的作用。详细讨论国企财务共享服务策略，包括信息技术的集成应用、人才培养与团队建设、持续的流程创新，以及国企内部控制体系建设策略，如优化内部控制框架、风险评估与管理、合规性与政策遵循。

　　【关键词】国企；财务共享服务；内部控制体系

　　引言

　　在全球化背景下，国有企业正面临日益激烈的市场竞争和快速变化的经济环境。这种情况要求国企不断革新其管理模式，尤其是在财务管理领域。随着信息技术的迅猛发展和数据处理能力的显著提升，财务共享服务成为一种高效、现代化的财务管理方式，为国企带来了新的管理挑战和机遇。此外，随着监管要求的加强和内部控制重要性的日益凸显，国企迫切需要构建一个更加稳固、透明的内部控制体系。本文旨在探索财务共享服务如何帮助国企应对这些挑战，以及它在提升国企内部控制体系效率和效果方面的潜在作用。通过对这一领域的深入研究，旨在为国企管理层提供策略上的见解和操作上的指导，以优化其财务管理过程，确保企业在竞争激烈的市场环境中保持领先地位。

　　一、国企内部控制体系建设的原则

　　（一）风险管理导向

　　在国企内部控制体系建设中，风险管理导向原则占据了核心地位。这一原则不是简单地处理已出现的风险，而是基于前瞻性思维，关注潜在风险的预测和预防。它要求企业在所有层级上培养对风险的敏感性，将风险管理作为日常决策和长期战略规划的一个不可或缺的部分。

　　风险管理导向强调对各种风险因素的全面识别和评估。这包括市场风险、财务风险、运营风险以及合规风险等。在这个过程中，重点不仅仅是识别当前面临的风险，更重要的是预测和评估那些潜在的、未来出现的风险。此外，风险管理导向原则还涵盖了风险优先级的确定。这意味着企业需要对识别的风险进行分类和排序，确定哪些风险对企业目标的实现影响更大，哪些风险需要立即响应，哪些可以长期监控。在风险管理导向下，内部控制体系的构建不仅关注于风险的应对，更重要的是建立一种持续的风险监测和管理机制。这要求企业内部控制系统具备灵活性和适应性，能够随着外部环境的变化和内部策略的调整而快速响应[1]。

　　（二）透明度和信息披露

　　透明度和信息披露原则在国企内部控制体系建设中扮演着关键角色。这个原则的核心是保证企业活动的开放性和可查性，确保所有相关方都能获得关键信息。透明度在企业运营中的体现是多方面的，包括财务报告的准确性、管理决策的清晰性以及企业政策的公开性。这一原则要求企业的财务报告不仅遵循新会计准则的标准，还要清晰地反映企业的真实财务状况，避免任何误导利益相关方的信息。透明度还要求管理层在做出关键决策时，必须基于充分的信息，并在适当的时候向利益相关方披露这些决策及其背后的理由[2]。此外，透明度和信息披露原则也关联企业内部的通信和信息流。这意味着企业内部的各个层级需要建立有效的沟通机制，确保信息能够及时、准确地传递。在这个原则的指导下，企业应建立一套全面的信息披露政策和程序，明确哪些信息需要公开，何时公开，以及如何公开。

　　（三）持续的改进和监控

　　持续的改进和监控是国有企业内部控制体系建设的另一项关键原则。这个原则基于认识到企业环境和操作条件是不断变化的，因此内部控制体系也需要适应这些变化并持续改进。它强调的是一个动态的、持续发展的过程，而不是一次性或静态的措施。持续改进的思想体现在企业应不断评估和完善其内部控制机制。这意味着企业需要定期审视其内部控制系统的有效性，并根据内外部环境的变化进行必要的调整。这种评估不仅包括财务和运营方面，还涵盖了合规性、技术进步和市场动态等多个方面。监控则是确保内部控制体系持续有效运作的重要环节。有效的监控机制应包括对控制活动的定期审查，以及对内部控制体系整体性能的连续评估。监控活动可以通过内部审计、管理层的定期检查以及外部审计等多种方式实施。这一原则还强调了反馈的重要性。反馈机制确保了从监控和评估中获得的信息能够被用于指导未来的改进措施。这种反馈可以是正式的，如内部审计报告，也可以是非正式的，如员工和管理层的日常沟通。

　　二、国企财务共享服务对内部控制体系建设的作用

　　（一）增强控制一致性

　　国企财务共享服务在内部控制体系建设中起着至关重要的作用，特别是在增强控制一致性方面。通过实施财务共享服务，国企能够在整个组织内实现统一的财务控制标准，从而确保各个业务单元和部门在财务管理上保持一致性。在财务共享服务模式下，关键的财务活动如账目处理、报告编制和合规性检查都按照统一的标准执行，这有助于消除因地域分散或部门隔阂导致的不一致性。比如，无论是在总部还是在分支机构，所有的财务报告都遵循相同的格式和准则，确保了数据的可比性和一致性[3]。此外，统一的财务控制标准还有助于简化内部审计流程。当所有部门遵循相同的规则和程序时，审计工作变得更加高效，因为审计团队可以采用统一的方法和工具进行检查，而不必为每个部门或地区定制不同的审计计划。增强控制一致性还意味着更好的风险管理。在统一的控制体系下，风险可以更容易地被识别、评估和管理，因为企业内部的各个部分都在同一框架内运作。这种一致性使得管理层能够更准确地评估整个组织的风险状况，并制定有效的风险缓解策略。

　　（二）优化内部控制流程

　　国企财务共享服务对内部控制体系建设的另一项重要贡献是优化内部控制流程。财务共享服务通过集中化和标准化的操作，极大地提升了内部控制流程的效率和有效性。首先，财务共享服务的实施有助于简化和标准化内部控制流程。在传统模式下，不同部门或业务单元有各自的控制流程，这不仅增加了复杂性，还会导致效率低下和控制缺失。财务共享服务通过统一这些流程，确保了整个组织在执行财务控制时的一致性和标准化，从而提升了整体的控制效率。其次，财务共享服务通过利用先进的信息技术，实现了内部控制流程的自动化。这种自动化减少了手工操作的需求，降低了人为错误的风险，并加快了流程执行的速度。例如，自动化的交易处理和实时的数据分析能够快速识别潜在的异常或不合规情况，及时发出警报。最后，优化的内部控制流程还意味着更强的监控能力和更快的响应速度。在财务共享服务模式下，管理层可以更容易地监控整个组织的财务状况，及时识别和解决问题。这不仅提高了问题处理的效率，还有助于预防潜在的风险和损失。

　　三、国企财务共享服务与内部控制体系建设策略

　　（一）国企财务共享服务策略

　　1. 信息技术的集成应用

　　在国企财务共享服务中，信息技术的集成应用是关键的一环。这个策略涉及将先进的信息技术系统融入财务共享服务中，以提高效率、准确性，并增强决策支持能力。一是要部署集成的财务管理系统是实现这一策略的基础。这类系统通常包括ERP（企业资源规划）系统、CRM（客户关系管理）系统以及其他专业的财务软件。通过这些系统的集成应用，企业能够实现数据的集中管理，确保信息的一致性和准确性。二是要利用云计算技术来提升财务共享服务的可访问性和灵活性也是这个策略的一部分。云计算不仅可以降低IT 基础设施的成本，还可以提供更灵活的资源配置，使得财务服务能够根据需求快速扩展。三是要实施自动化和智能化的工具，如机器学习和人工智能，以优化财务处理流程是信息技术集成的另一个重要方面。这些工具可以自动化处理大量的重复性任务，如数据录入和报表生成，减少人力成本并降低错误率。四是建立一个综合的数据分析和报告系统也是信息技术集成的关键部分。这种系统能够提供深入的财务见解和业务分析，帮助管理层做出更加明智的决策。

　　2. 人才培养与团队建设

　　在国企财务共享服务策略中，人才培养与团队建设占据着核心地位。这一策略的关键在于确保组织中的员工具备必要的技能和知识，以支持财务共享服务的有效运作。首先，开展专业培训和持续教育是这一策略的基础。企业应定期对员工进行财务管理、信息系统、数据分析等方面的培训。这些培训不仅应涵盖基础知识，还应包括最新的行业趋势和技术进展。其次，建立跨功能团队对于推动财务共享服务至关重要。这种团队应由不同部门的专家组成，如财务、IT、人力资源等，以促进不同专业背景的知识和经验交流。跨功能团队有助于打破部门壁垒，提高流程的效率和透明度[4]。再次，加强领导力和团队管理技能的培养也是不可忽视的一环。领导者和团队管理者应具备强大的沟通能力、决策能力和危机处理能力，以引导团队顺利实现财务共享服务的目标。另外，还需要注重人才的激励和留存策略。这包括提供有竞争力的薪酬福利、职业发展机会以及良好的工作环境。此外，通过建立明确的绩效评估体系和公平的晋升渠道，可以激发员工的工作热情和创新精神。最后，打造一种支持学习和创新的企业文化也是此策略的一部分。企业应鼓励员工持续学习和探索新方法，同时为员工提供实验和创新的空间，促进工作流程和服务模式的不断改进。

　　3. 持续的流程创新

　　持续的流程创新是国企财务共享服务策略中的一个重要组成部分。这一策略的核心在于不断寻求提高财务管理流程效率和有效性的方法，确保财务共享服务能够适应快速变化的业务环境和技术进步。首先，持续的流程评估是创新的起点。企业应定期评估现有的财务管理流程，识别效率低下、成本高昂或风险较大的环节。这种评估可以通过内部审计、员工反馈或利用数据分析工具来实现。其次，引入敏捷方法和思维模式至关重要。在流程创新中应用敏捷方法，如快速迭代和持续改进，可以帮助企业快速适应和响应内外部变化。这包括建立跨部门的敏捷团队，专注于特定流程的优化和创新。再次，利用技术驱动的解决方案也是推动流程创新的关键。这包括采用自动化工具、人工智能和机器学习技术来优化数据处理、交易处理和报告生成等财务活动。通过这些技术，可以减少手动操作，提高准确性和效率。另外，鼓励员工的创新和参与也至关重要。通过建立创新激励机制，如奖励计划或创新工作坊，可以激发员工的创新思维，并鼓励他们提出改进现有流程的建议。最后，建立与外部合作伙伴的合作关系，如顾问公司、技术供应商和行业组织，可以帮助企业获得新的观点和解决方案，进一步推动流程创新。

　　（二）国企内部控制体系建设策略

　　1. 优化内部控制框架

　　优化内部控制框架是国企内部控制体系建设的核心策略，其目的在于建立一个更加健全、有效的控制体系，确保企业运营的安全性和合规性。首先，重点在于建立和维护一个全面的内部控制框架。这意味着企业需要识别并明确内部控制的关键领域，如财务报告的准确性、资产的保护、运营的效率以及合规性。然后，基于这些领域，企业应设计相应的控制措施和程序。其次，发展和实施详细的内部控制政策至关重要。这包括为不同层级的员工制定具体的操作标准和行为准则，确保他们理解并能够遵守既定的控制措施。这些政策应涵盖从日常运营到战略决策的各个方面。再次，建立有效的内部控制评价机制是实现优化框架的关键。企业需要定期对内部控制体系进行自我评估或独立评估，以识别潜在的弱点和不足。这些评估可以通过内部审计、外部审计或特定的控制自我评估工具进行。最后，对内部控制框架的持续改进也是必不可少的。这意味着企业需要根据内外部环境的变化、技术进步以及行业最佳实践的演变，不断调整和更新其内部控制策略和措施。

　　2. 风险评估与管理

　　在国企内部控制体系建设策略中，风险评估与管理占据重要位置。这一策略旨在确保企业能够有效识别、评估、管理和缓解各种风险，从而保护企业免受潜在损失。首先，建立一个全面的风险管理框架是关键步骤。这个框架应包括风险识别、风险评估、风险响应策略制定以及风险监控四个主要部分。企业需要识别和分类面临的各种风险，包括财务风险、运营风险、市场风险以及合规风险等[5]。其次，进行详细的风险评估至关重要。这一过程涉及评估每种风险发生的可能性及其对企业的潜在影响。风险评估可以基于历史数据分析、行业标准和专家意见来进行。此外，使用风险评估工具和软件可以提高评估的效率和准确性。再次，制定风险响应策略是实施风险管理的关键环节。这包括风险缓解措施、风险转移策略（如通过保险）以及应急计划的制订。对于识别的每一种重要风险，企业都应有明确的应对策略。另外，建立持续的风险监控和报告机制也非常重要。企业需要定期监控风险的动态变化，并更新其风险管理策略。风险监控可以通过内部审计、风险指标跟踪和管理层审查等方式进行。最后，确保风险管理与企业整体战略相一致也是不可或缺的。风险管理应该被视为企业战略规划的一部分，而不是单独的活动。这要求企业在制订长期计划和目标时，将风险管理纳入考虑。

　　3. 合规性与政策遵循

　　在国企内部控制体系建设策略中，合规性与政策遵循是至关重要的一环。这一策略旨在确保企业遵守所有适用的法律法规、行业标准以及内部政策，以减少法律风险、声誉风险和潜在损失。一是制定明确的合规政策。国企应制定明确的合规政策，明确规定公司在各个领域的法律和道德要求。这些政策应涵盖财务报告、雇佣法规、环境法规、反腐败政策等各个方面，并明确员工的责任和义务。二是内部监督与审计。建立有效的内部监督和审计机制，以监测公司的合规性。这包括内部审计部门的设立，定期进行合规性审计和风险评估，以及确保违规行为的及时报告和处理。三是外部合规性审核。定期聘请外部专业机构进行合规性审核，以确保公司符合法律法规和行业标准。这些外部审核可以帮助公司识别潜在的合规问题，并提供改进建议。四是建立举报渠道。为员工提供匿名举报渠道，使他们能够报告公司内部的不正当行为和合规违规情况。这有助于及早发现并解决潜在的问题。

　　结束语

　　在国企财务共享服务与内部控制体系建设的探讨中，强调了财务共享服务的高效特点和内部控制体系建设的原则。通过财务共享服务国有企业能够提高财务数据处理效率，增强内部控制的一致性和稳定性。因此，国企应积极推进财务共享服务，并将其融入内部控制体系建设中，以实现更加稳健和可持续的经营。

　　参考文献：

　　[1] 周咏梅, 周雯雯, 王晓琳. 国企混改、内部控制与突破性创新[J]. 会计之友,2023,(21):142-149.

　　[2] 马艺轩. 财务共享模式下集团公司内部控制探讨[J]. 合作经济与科技,2023,(22):114-116.

　　[3] 邹黎. 国有企业内部控制建设的难点及完善策略分析[J]. 今日财富( 中国知识产权),2023,(09):32-34.

　　[4] 贾宏波. 集团公司实施财务共享服务内部控制风险及应对策略[J]. 企业改革与管理,2023,(16):140-142.

　　[5] 王岚. 基于财务共享服务模式的国企数字化转型路径研究[J]. 纳税,2021,15(33):54-56.

　　（编辑/ 王婷）

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