内部控制视角下企业如何完善财务管理模式

　　周士超

　　（山东德诺信管理咨询有限公司 山东临沂 276100）

　　【内容摘要】企业财务管理和内部控制工作存在认知不足、制度不健全等问题，削弱了企业应对风险的能力。为此，企业必须重视内部控制工作，从提高认知、建立制度、做实预算、强化监督以及培养人才等方面入手，全面推进内部控制体系建设，使之贯穿企业全过程，防范风险，保障企业健康发展。

　　【关键词】内部控制；财务管理；问题；解决策略

　　引言

　　财务管理与内部控制在企业的整个经营过程中，既关系着企业经济运行的效率，也直接影响着企业综合竞争力。在当今经济全球化和市场化程度不断深化的背景下，市场竞争日趋激烈，企业面临的经营风险也在加大。为了顺应市场经济发展，提升竞争力与经营效益，就需要企业加强对会计内部控制与管理的重视程度，采取规范严格的内部控制与管理措施来确保会计信息质量，持续改进与优化资金运用，确保资金安全与企业根本利益。具体来说，搞好财务管理就是要根据法律法规和公司章程的规定，制定科学合理的财务制度，加强资金管理和财务监督。而内部控制则要求企业建立科学合理的内部控制体系，确保各项经营政策和管理制度的贯彻执行，防范和化解风险，保障企业经营目标的实现[1]。

　　一、内部控制视角下企业财务管理存在的问题

　　现阶段，企业财务管理中的内部控制问题越来越值得关注。这些问题主要体现在以下几个方面：

　　（一）欠缺内部控制意识

　　部分企业尤其是中小企业为抢得市场先机，制定企业战略目标的时候重视更新技术、吸引人才和拓展经营范围，但未执行完善的财务内部控制，也未给予相应过程足够的重视。甚至部分企业的管理层在财务内部控制认识上出现了误区与偏差，仅仅理解为对企业经营费用进行控制，而没有将其视为企业整体运营管理的重要组成部分。这种认知偏差会导致企业对财务内部控制的投入力度不足，没有建立专业的内控部门，也没有配备专职内控管理人员，削弱了内部控制在企业管理中的地位。另外，由于部分企业管理层对内部控制工作重要性的认识不到位，也没有引入专业的人员来开展内部控制管理工作，最终导致内控管理存在诸多漏洞，给企业的合规运营和风险控制带来了严重不利影响。

　　（二）缺乏健全的企业财务内控管理制度

　　没有完善的企业财务内部控制管理制度对于企业长远健康发展具有较大的不利影响。在实践中，许多企业常常会忽略内部控制制度的建设意义，造成日常经营风险的累积。具体而言，一是没有健全的财务内控管理制度将造成企业资产流失，由于没有相关财务政策及流程，导致企业资金管理易产生混乱，使企业信用下降，并进一步影响外部融资能力。二是缺乏健全的财务内部控制制度会使企业极易在采购、报销过程中滥用职权，挪用公款，造成企业资源浪费与滥用。三是财务内控管理制度不健全将使企业会计核算工作失去准确性。如果不制定周密的财务会计规则与程序，企业就难以对其经营活动进行有效的监督管理。此外，由于缺乏规范的财务审批流程，也容易出现管理混乱、资金监管漏洞，造成各种违规操作。缺乏科学的成本核算和考核机制，也不利于企业对经营效益的优化管理。总体而言，内部控制制度体系的缺失将严重制约企业发展空间，削弱企业的市场竞争力。

　　（三）企业预算能力不足导致效率偏低

　　财务预算对会计核算、财务管理以及内部控制等方面都有直接影响，但是部分企业没有依据财务预算开展会计核算、财务管理与内部控制等工作。预算编制之初，企业没有深入分析同行业企业发展趋势与实际发展状况，没有设置合理的预算指标，没有把预算融入控制过程中，没有及时开展预算后评价等，从而出现了不能有效应对、影响会计质量以及财务管理与内部控制等方面的潜在问题。通常情况下，多数企业预算管理流于形式，理论脱离实际，无法对企业决策起到有效的辅助作用。此外，由于缺乏符合企业实际的财务预算，致使成本考核指标和业绩评价标准也难以建立，企业对资金使用效益无法进行科学评估，影响企业的经营决策质量。同时也增加了财务报表被操纵的可能，降低了会计信息质量。

　　综上所述，当前我国企业财务内部控制工作中仍然存在许多问题，制约了内部控制工作的有效性。企业应从多方面下功夫，强化内部控制工作，降低经营风险。

　　二、内部控制视角下企业财务管理完善对策

　　为全面提高企业财务管理水平，企业必须从内部控制的视角着眼，采取系统化的应对策略，健全内部控制体系，增强内部控制的有效性。

　　（一）提高对会计财务管理和内部控制的认知程度

　　企业要通过多种渠道深入宣传贯彻内部控制的重要性，全面提高员工的内控意识。一是要加强内部控制理论学习，通过专题培训、业务交流等方式，帮助员工正确认识和掌握内部控制的基本理论、方法与工具。二是要将内部控制的重要性融入企业文化建设，使之成为员工精神面貌塑造的一部分。三是要建立内部控制责任制，将内控工作的落实情况与员工的考核和薪酬挂钩，从根本上激发员工主动参与内控工作的内生动力。特别是企业管理层要率先垂范，将内部控制的理念和方法融入日常经营决策中。管理层的重视是开展内部控制工作的前提，也是推动员工主动参与内控工作的有效途径。管理层要在制定企业发展规划、业务流程、考核办法等方面体现内控要求，让员工感受到内控工作在企业中的地位。只有管理层率先重视内部控制工作，形成了良好的工作氛围，员工才会自觉地将内部控制的理念和方法运用到实际工作中，从而使内控工作得以全面开展和深入推进。

　　（二）建立健全企业内部控制管理制度

　　企业要构建系统完备、科学合理的内部控制制度体系。一是要建立财务业务控制制度，对采购业务、销售业务、库存管理、财产管理等关键环节制定规范的操作流程，防止违规操作。二是要建立财务监督制度，设立独立的审计监察部门，对各项经营业务的合规性与效益性进行全面的监控，杜绝违规违纪行为的产生。三是要建立预警评估制度，运用信息系统，实时监测企业运营中可能出现的各类风险，确保公司整体运行的安全。四是要定期检查修订各项内控制度，及时消除制度漏洞，使之与企业发展水平相适应。此外，还要结合企业发展需求，不断优化和完善各项制度，确保制度的针对性和有效性。特别要明确内部控制的责任主体，实行全员全覆盖的责任制，根据不同岗位的职责要求，精确定位各岗位在内控体系中的位置和作用。还要建立问责追究制度，一旦发生内控失效导致的后果，必须严肃追究相关人员的责任。这有助于提高员工的责任心，强化制度执行力度，也能促使各岗位人员严格按制度要求开展工作，有效提高企业内控效能[2]。

　　（三）扎实做好企业预算管理工作

　　企业要加强预算编制与执行管理，提高资源配置的效率。一是要加大对市场情况和行业政策的研判力度，编制预算时多方取证，保证预算目标的科学性。二是要建立预算执行监督机制，设置专人对财务收支、业务指标完成情况进行全过程监控，确保预算按计划推进。三是要建立灵活的预算调整机制，对市场形势和政策环境变化做出及时反应，保持预算的弹性。四是要完善结果评价机制，检查预算执行过程中的问题和短板，为下年度预算工作提出改进建议。具体来说，企业在制定预算前，要建立健全预算管理制度，明确各部门在预算编制和执行中的责任分工。编制部门要进行全面调研，吸收各部门反馈的实际运行数据，提出符合实际的预算方案。执行部门要严格按照预算指标开展各项工作，并及时上报执行进展。监督部门则要对预算的执行效果进行核查，一旦发现执行出现偏差，要第一时间与相关部门沟通，找出偏差原因，及时调整预算或运营方案，最大程度地杜绝超预算的情况出现。

　　（四）加强内部监督和审计工作

　　企业要建立规范的内部监督体系，全面提升监督效能。一是要明确监督主体，通过设置督导部门或委托外部机构开展监督工作，保障监督的公正性与独立性。二是要明确监督内容，制定科学的考核指标，将监督重点放在内控制度的执行效果上。三是要明确监督方式，包括定期检查和不定期检查，确保监督的力度与效果。四是要建立监督结果运用和反馈机制，按照“谁监督、谁负责”的原则，对存在问题的部门和人员进行问责，形成威慑力。具体来说，企业要制定严格的内部监督机制，建立差别化的监督标准，区分不同部门和岗位的监督重点。对于核心业务部门，要实行日常监督；对于高风险岗位，要定期开展抽查；对于一般岗位，要不定期进行全面检查。同时建立横向到边、纵向到底的监督网络，形成企业内部部门和员工之间的相互制约机制。这既能增强监督的力度，也能激发员工的积极性，推动企业内部控制工作的深入开展。为确保内部监督的有效性，企业还要建立监督追责机制，对监督中发现的问题实施责任追究，使监督结果能够转化为企业运营管理的改进。此外，企业要定期检查内部监督的执行情况，检查监督体系是否存在漏洞，及时调整完善监督制度与流程，使内部监督向纵深发展[3]。

　　（五）加强员工职业素质培养

　　员工是企业内控工作的具体执行者，提升员工素质水平，对增强内控效能起着举足轻重的作用。一是要定期开展业务技能培训，通过理论指导与实操训练，帮助员工掌握内控工作所需要的专业知识与技能。二是要开展职业道德教育，帮助员工树立正确的职业价值观，养成自律守纪的良好作风。三是要建立人才引进与培养机制，举办内部控制人才选拔计划，通过项目学习、岗位轮换、挑战特殊任务等方式，选拔一批内控人才后备军。为此，企业要建立系统的内控培训体系，针对不同层级员工制订有针对性的培训计划。对基层员工开展业务流程和操作规程培训，理论结合实际，掌握岗位技能。对中层管理者开展内控监督方式和风险管控知识培训，提高监督和控制能力。对高层管理者开展财务内控战略研讨，提高其对内控工作的重视程度和战略决策能力。还要建立长效培训机制，形成全员全过程的内控培训格局，持续提升员工的内控素养。

　　综上所述，企业应从提高认知、健全制度、强化预算、加强监督以及培养人才等多方面着手，持续推进内部控制体系建设，使之遍布并贯穿于企业管理的全过程，有效防范企业运营风险，保障企业合规健康发展。

　　结语

　　综上所述，当前企业财务管理和内部控制工作还存在一定问题，主要体现在认知不足、制度不健全、预算管理漏洞较大等方面。这些问题制约了企业内部控制体系的有效运转，也削弱了企业抵御经营风险的能力。为此，企业必须高度重视内部控制工作，从提高认知、建立制度、做实预算、强化监督等多方面入手，全面加强内部控制建设。同时，还要加大人才培养力度，不断提高员工的内控素养。只有持续推进内部控制体系建设，使之贯穿并支撑企业发展全过程，才能有效防范运营风险，保障企业的合规健康发展。

　　参考文献

　　[1] 张玉萍. 企业财务内控的现状与完善对策分析[J]. 现代经济信息,2021(10):129-146.

　　[2] 隋芳. 企业财务内控现状与优化策略[J]. 中国经贸,2022(15):93-105.

　　[3] 黄洪. 经济新常态下企业财务内控现状与对策研究[J]. 消费导刊,2020(86):229-236.

　　（编辑/ 王婷）