论企业运营视角下内部控制效能的发挥

　　朱和林（开源环境科技集团有限公司）

　　摘要：企业在发展运营的过程中，不仅要经历外部环境的变化，还要经历内部管理环境的变化，尤其近几年，随着市场环境愈加复杂，企业的竞争压力也在不断增加，需要重新审视自身的内部管理现状，提高内部管理水平。内部控制是企业内部管理的重要内容，完善的内部管理体系将会直接决定企业的风险抵抗能力，影响企业的整体发展。内部控制本质上是为了优化企业的资源配置水平，促使企业内部各部门之间形成相互合作、相互制约的运作整体，最终目的是帮助企业实现经营目标，发挥整体价值最大化。

　　关键词：企业运营；内部控制；管理

　　引言

　　愈加复杂的经济环境，使部分企业的内部控制机制出现短板，部分企业对于内部控制工作还缺乏明确的认识，没有形成先进的内部控制管理思维，也无法运用内部控制管理进行自审自查。因此，企业管理层有必要制定完善的内部控制体系，构建严谨的内部控制环境及文化，充分发挥内部控制管理的作用，积极推进企业的经营发展，切实提高企业的经营效益。

　　企业内部控制机制的重要性

　　一、企业实现高效管理的有效途径

　　企业可以通过制定完善的内部控制机制来优化管理模式，凝聚各部门力量实现企业的共同目标。内部控制机制既可以促进企业各部门之间的沟通与协作，又可以实现相互监督与制约，确保企业能在理想的范围内开展管理活动与运营活动。在目前信息化市场环境之下，利用信息化平台实现的内部控制机制，更能满足高信息量的管理需要，不仅可以满足企业对于人力、物力、财力的需求，还能够实现企业对经营管理信息的全方位搜集与传递，管理人员可以根据实际搜集的信息情况，及时调整市场运行方案，有效规避市场波动带来的风险。完善的内部控制机制能够帮助企业提高管理水平，并获得持续、高质量的发展。

　　二、企业实现运营目标的扎实保障

　　内部控制机制服务的目标就是协助企业进行运营管理，助力企业最终实现战略目标，其不仅能为企业规范市场运营提供明确指导，还能对运营现状进行实时监督与指导，使企业更好地防范与应对日常运营中的潜在风险，保障企业平稳发展。同时，内部控制机制还有助于企业制定合理的发展目标，如果企业制定的目标过高，就会在一定程度上影响员工的工作积极性，反之则无法提高员工的工作效率，也无法充分发挥内部控制制度应有的作用。因此，内部控制制度运行的效果，能够帮助企业检验各个阶段制定的运营目标是否合理，若不合理，则应及时提醒管理层在制定下个阶段的目标时及时作出调整。

　　三、提高企业持续竞争能力的改革动力

　　随着市场竞争的日趋激烈，部分企业的生存发展空间受到了一定的限制，难以持续稳健地经营下去，对于企业而言，先进的内部控制体系能够帮助其将外在压力转化为改革动力，促使企业将绩效考核与管理透明化，提高企业内部激励的有效性。企业也能够借助内部控制机制，充分激发员工的工作积极性和竞争意识，提高员工对自身岗位职责的执行能力，有效规避各个岗位职责中可能存在的风险漏洞，进一步提高企业的竞争软实力。

　　目前部分企业运营过程中的内部控制现状

　　一、采购运营活动中的内部控制现状

　　在企业采购运营活动中，最关键的内容就是供应商管理、编制采购计划和安排存货管理，而现实中部分企业还不能对供应商进行有序管理，采购计划也不够合理，对存储成本的管理也有待加强。在进行供应商管理时，部分企业没有构建科学的评价机制，未形成供应商会评表单并归档留存，仅凭采购经理的口头介绍或者单一来源的信息就确定了供应商，没有对供应商进行严格的筛选，在供应商维护的过程中，也没有形成规范的管理制度，不能定期对是否需要淘汰该供应商进行评估。部分企业在制定采购计划时，没有形成规范的议事、审批、决议等内部控制流程，即使有也往往依赖生产车间提出的需求，忽略了未来预期增长的订单需要和存货管理成本控制的需要。由于生产的各个环节都是固定的流水线式操作，每个环节都有着较为稳定的原材料需求，生产总监在进行审核时未对一些特殊需求进行充分考虑，导致采购清单的制定有一定的局限性，难以应对可能存在的额外用料需求。在这种情况下，一旦收到加急订单，就会出现原材料储备不足的情况，为了满足生产需要就只能临时加急采购，如此就会失去价格谈判的优势，在无形中增加了采购成本。针对存货的收、发、存业务，部分企业还不能运用ERP(企业资源计划)系统来完善内部控制流程，对各个环节的管理与监督也都依赖于人工，没有定期进行盘点，容易造成不必要的浪费。

　　二、生产运营活动中的内部控制现状

　　在生产运营活动中，最关键的内容就是安排生产计划与进行质量检测，企业生产的产品种类和数量都是以生产计划为基础的，企业需要在刚开始生产时就制定合理的生产安排与计划，确保后续的生产活动能够顺利进行，满足最终的销售需求并顺利实现资金变现。部分企业对于生产的管理不够严谨，没有构建有效的内部控制制度来监督落实生产计划，对于生产时间的规划也不够客观，久而久之，导致生产部门的部分员工紧迫感不足，企业无法承接加急订单，容易出现延期交付的风险。在产品生产过程中和完成后，均需要进行质量检测，而部分企业对于质检的管理却相对不够严格，仅规定了质量检测的时间与标准，没有规定各个环节出现质量问题时应该由谁来承担责任，也未落实具体的惩罚措施。此外，部分企业现有与质检相关的内部控制流程也存在一些问题，例如在对产品进行质检时，通常会选择同一批次的产成品进行抽检，且一般会在靠近终端的环节进行检查，这样可能会导致检测结果不能覆盖各个生产环节与不同批次，一旦产品不合格被退货，不仅会影响企业的经营收益，还会影响其品牌信誉。

　　三、销售运营活动中的内部控制现状

　　在销售活动中，最关键的内容是客户管理与应收账款管理，但目前部分企业仍未建立有效的客户管理内部控制制度。部分企业因为业绩压力，在没有恶劣影响的事项出现以前，往往不愿意淘汰已经开始合作的客户，在销售人员的既有观念里，产生收入就意味着形成了利润和完成了业绩目标，因为缺乏相应的财务管理经验，他们没有意识到收入若不能形成资金流入，就等同于无效收入，且不能对已经发生的成本进行补偿，企业也没有对应收账款的账龄是否超过了信用期进行严格监管，加之竞争加剧，部分企业为了提高市场占有率，会采取宽松的回款政策。随着应收账款的基数不断增加，一旦出现较大金额的坏账无法按时收回，就会造成资金短缺，影响企业的日常经营。从这些情况可以看出，部分企业的信用管理制度和催款制度还有待完善，需要内部控制来制约相关制度的执行。

　　四、集团公司整体管理运营活动中的内部控制现状

　　随着企业的运营规模不断扩大，逐渐形成了集团公司，其面临的管理规模与复杂程度也在不断上升，部分集团公司在整体的管理运营过程中，对内部控制环境与活动的沟通还有待加强，特别是母公司对子公司的内部控制监督还有待加强。目前有部分集团公司内部在管理时，母公司与子公司之间缺乏沟通，管理也相对较为松散，往往只是简单地设定考核目标，没有在日常经营中针对内部控制环境与活动形成定期有效的互动。部分母公司对子公司的评价指标设置相对简单，通常只有收入和利润等基础指标，根据这些指标，母公司并不能充分了解子公司的经营状况。对于集团公司而言，如果没有充分利用信息技术来形成有效沟通，就可能会对母公司与各子公司之间的工作协调造成一定的阻碍，部分子公司在集团内的多数业务都在线下进行处理与沟通，此时若没有高效的管理能力，就容易使沟通受阻，达不到理想的信息共享水平。同时，部分子公司未设立有效的内部控制监管岗位，也会导致母公司对子公司的管理与控制相对较为薄弱，在一定程度上影响集团公司整体的运营效率，以上问题在企业不同部门的内部控制管理中也同样存在。

　　改善部分企业运营过程中相关内部控制问题的对策

　　一、在采购运营活动中实现内部控制管理

　　企业在采购运营活动中，应当加强供应商管理、规范编制采购计划和科学安排存货管理。例如，在供应商管理环节，企业应制定明确的内部控制相关制度，不仅要有采购评价机制，还要设定具体的岗位职责与负责人来对采购的各个环节进行监督。企业可以建立具体的供应商档案数据库，接口外部信息网络平台，客观地评价供应商的综合实力，既要关注材料质量与服务态度，也要关注交货准时性等，对供应商的档案管理应当是动态的，数据库的任何改动也应进行交叉审批。在编制采购计划环节，企业在制定相关内部控制制度时，应当将采购计划与生产部门、财务部门等进行充分沟通，并报备相关人员进行审批，采购计划如有调整或变动，也应当由专门的审批人员进行审核，审批人员需定期评价采购计划的合理性，对于其中存在的问题也要及时进行调整。

　　二、在生产运营活动中实现内部控制管理

　　企业在进行生产运营活动过程中，需要充分考虑开工率与产能，还要关注库存水平，以保障生产活动的高效开展。例如，企业可以编制季度、月度计划表，或者编制每周、每日的生产计划，并安排人员进行排查监督，对于未能按时完成的生产计划，要排查具体原因，必要时还应进行相应的惩罚，只有这样才能确保高效完成生产计划。对于产品的质量检测，质检部门应指派专门人员对各流程的产出品进行科学、严谨地检测并记录检测结果，企业也应要求质检部门相关人员以书面的形式完成检测报告，审核人员还应对检测报告进行签字留痕，归档成册后进行专门保管，只有这样才能在发生质量问题时有效追责，进而警醒相关人员时刻保持严谨的工作态度。

　　三、在销售运营活动中实现内部控制管理

　　企业在管理应收账款时，应当制定具体的管理制度与实施细则，还应设置专门的信贷员岗位，信贷员要对每一笔应收账款进行详细的记录并形成台账，定时进行催收。财务部门相关人员应定期对应收账款的账龄进行复核与分析，并与销售部门及信贷员及时沟通应收账款分析报表，要求信贷员尽快落实催款，还要提醒销售人员账龄较长的客户可能会存在的信用风险，以及对未来合作的影响。对于回收困难的款项，应及时联系法务部门，必要时可通过法律途径收回。此外，企业应对客户信用档案进行管理，实时更新客户信用，仔细核查实际签订的合同信用期是否与客户的信用期保持一致。

　　四、在集团公司整体管理运营活动中实现内部控制管理

　　集团公司要加快信息技术建设，配置先进的硬件条件，如各类信息系统、数据平台、无纸化管理系统等。这就需要其在前期投入一定的资金成本与人力成本来建立信息化平台，还要构建有效的信息系统安全保障体系。例如，可以通过业财融合系统，在业务端进行线上报销时将上传的发票、审批单等电子凭证推送至财务端，财务部门可以根据报销记录在系统里自动实现凭证录入，如此不仅能够提高数据与信息在各个环节的流转效率，还能对数据进行保真，避免了流转过程中可能出现的风险。此外，利用信息系统、业财一体化改革等方式，也可以提高集团公司整体管理运营活动中的内部控制效率。

　　结语

　　企业要想降低成本并提高效益，就要重视内部管理，制定合理的内部控制制度。将内部控制制度有效贯穿企业运营管理的全过程，能够切实发挥内部控制制度的作用，助力企业实现长期、稳定的发展。

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