新能源发电企业的税务风险识别及防范措施分析

　　万淑新（日照凯迪生态能源有限公司）

　　摘要：本文概述了新能源发电企业在快速发展过程中面临的税务风险，包括合规风险及对税收优惠的利用相对不足等；分析了加强税务风险识别及防范的重要意义，包括提高经济效益、确保稳定发展和拓展融资渠道等；梳理了新能源发电企业常见的税务风险类型，并提出了有针对性的风险防范措施。通过实施科学、系统的税务风险识别及防范策略，新能源发电企业可有效规避税务风险，实现稳健经营和可持续发展。希望本文的研究能够为新能源发电企业的发展提供些许参考和建议。

　　关键词：新能源发电企业；税务风险；识别；防范

　　中图分类号：F279.23 文献标识码：A

　　新能源行业虽然享有国家税收优惠，但面临一些复杂的管理挑战。新能源发电企业需要正确解读和运用税收政策，以避免因违规操作而遭受财务损失和声誉损害。本研究通过深入分析新能源发电企业可能面临的税务风险类型，探讨了防范这些风险的具体策略，以期帮助新能源发电企业在遵守法律法规的同时，最大限度地降低税务成本，提高经营效益。希望通过以下论述，能给新能源发电企业提供实际指导，为相关政策的制定提供参考。同时，希望本研究可以为促进新能源行业健康、持续发展提供有参考价值的借鉴。

　　一、新能源发电企业税务风险概述

　　新能源发电企业的税务风险主要体现在两个方面：合规风险和对税收优惠的利用相对不足。在享受税收优惠时，部分新能源发电企业可能因理解偏差、信息不够全面或操作失误而采取违规做法，如虚报投资额、夸大成本、篡改收入等，这会导致事后补税、罚款，并损害自身的声誉。同时，新能源发电企业如果相对缺乏专业的税务知识或对政策的把握不够准确，可能无法充分利用税收优惠，错失降低税负、提高效益的机会，长此以往将降低市场竞争力。因此，新能源发电企业既要严守合规底线，避免违规风险，又要在合法合规的前提下，主动研究税收政策，最大限度地降低税负成本，提高经营效益[1]。

　　二、加强税务风险识别及防范的重要意义

　　新能源发电企业面临的税务风险类型多、涉及面广，很容易给自身的生产经营和可持续发展带来不利影响。因此，加强税务风险识别及防范意义重大。

　　（一）提高经济效益

　　新能源发电企业通过加强税务风险识别及防范，可以有效规避各类违规事件，避免产生额外的税收罚款或费用支出，减少不必要的资金损失。同时，合理的税务筹划可以帮助新能源发电企业在严格遵守国家税收法规的前提下，享受更多的税收优惠和政策津贴，降低自身的总体税负，提高资金使用效率。税务合规性管理的改进和税务筹划的优化，共同提高了新能源发电企业的财务实力和盈利水平，是实现新能源发电企业经济效益最大化的双轮驱动[2]。

　　（二）确保稳定发展

　　新能源发电企业需要长期、大量的资金投入来支持技术研发和项目建设。同时，新能源发电企业对国家税收优惠政策的依赖度较高。如果不能对税收环境进行有效的风险评估和防范，新能源发电企业容易出现税负突增的状况，导致财务波动，影响自身的稳定运营。新能源发电企业通过加强税务风险识别及防范，建立系统的评估预警机制，实时跟踪政策变化趋势，有效避免各类违规风险，从而获得稳定的税收环境，确保自身实现可持续发展。

　　（三）拓展融资渠道

　　税务合规运营直接关乎企业财务状况的真实性和可靠性，也是投资者判断企业健康程度的重要指标。新能源发电企业如果能够通过科学有效的税务风险评估和防范机制，减少乃至避免各类违规事件的出现，这无疑能够提高新能源发电企业在资本市场上的可信度。良好的信誉不仅可以帮助新能源发电企业获得更多投资者的青睐，降低直接融资的难度，还可以获得更优惠的融资利率或发债成本。因此，税务风险的识别及防范对新能源发电企业的融资与发展至关重要。

　　三、新能源发电企业面临的税务风险

　　新能源发电企业在日常运营和享受税收优惠的过程中，可能面临以下几类典型的税务风险：

　　（一）增值税方面的风险

　　我国对新能源发电企业实施“即征即退”的增值税优惠政策，这在一定程度降低了新能源发电企业的税收成本。但是，在执行该政策时，税款征收与退还之间存在时间差，可能会给新能源发电企业带来短期的资金压力，影响当期经营。此外，部分新能源发电企业的员工无法准确理解和运用可再生能源领域的增值税优惠政策，导致部分新能源发电企业无法充分享受政策红利，增加了税务合规风险。例如，部分企业没有严格区分“即征即退”收入和一般货物收入的增值税，增值税优惠政策仅适用于新能源发电企业清洁能源生产部分，而其他收入仍需要按一般货物收入计算。

　　（二）所得税方面的风险

　　我国新能源发电企业在享受所得税的“三免三减半”优惠政策的过程中，出现了以下几个主要问题：第一，关于税收优惠的起始时间，部分新能源发电企业存在认知误区。部分新能源发电企业错误地将首次开具发票的时间视为优惠的起始点，而根据税收政策，应将该企业电力设备投入使用后获得第一笔收入的时间作为首次享受税收优惠政策的时间。这一误解导致部分新能源发电企业实际享受的优惠期限比应享有的期限短。第二，我国对新能源发电企业的税收优惠有明确的规定和要求。新能源发电企业必须对不在税收优惠目录范围内的经营效益和享受优惠政策的公共基础设施项目的经济效益进行分开核算。这意味着，如果某个项目是独立核算的，那么它将不能享受相关的税收优惠政策。同时，项目经营所得与非项目经营所得之间的亏损弥补做法受到限制，新能源发电企业应避免应税项目与减免税项目所得及其亏损相互弥补，这一点尤为重要，因为它可能对新能源发电企业的税收负担和财务报表产生影响。

　　（三）房产税和土地使用税方面的风险

　　新能源发电企业在基础设施和项目建设过程中，通常会涉及大量的建筑物投资和土地占用，因此，房产税和土地使用税成为新能源发电企业面临的主要税务风险之一。第一，关于房产税风险，新能源项目的建设周期通常较长，而房屋建筑物在竣工之前往往会作为总资产的一部分提前计入固定资产处理。这种处理方式可能涉及应税房产，但相关的房产税风险往往未被充分防范。房屋建筑物价值的准确测算也是一个风险点，如果新能源发电企业不能采用合理的评估方法，可能会导致房产税的漏缴或多缴。第二，土地使用税风险不容忽视。土地使用税是根据土地的使用面积来核定和征收的。新能源发电企业通常在获取项目规划许可和环境评估批复后才能确定实际占用的土地面积。如果前期预算使用的占地数据不准确，就极易造成土地使用税的多缴或少缴。不同地区、不同用地类型，土地使用税的计税单价也有所差异,新能源发电企业若不能正确适用当地的分类税额标准，同样会增加纳税风险。

　　（四）税收优惠政策适用风险

　　我国为鼓励新能源发电行业发展，出台了许多税收优惠政策，包括企业所得税减免、增值税“即征即退”等。在实际执行中，部分新能源发电企业存在政策适用错误或适用不当的风险。第一，部分新能源发电企业对税收优惠政策的认知相对不足，未能及时、准确地把握政策条件和申请时间，导致错过政策红利期。第二，部分新能源发电企业在享受减免期结束后，未能及时关注政策调整，错误适用优惠政策，形成税收风险。第三，个别新能源发电企业在申报高新技术企业资格时，未能准确掌握技术创新性要求，提供的材料不符合要求，导致认定失败。第四，个别新能源发电企业通过不正当手段谋取政策优惠。例如，虚构研发投入数据以达到高新技术企业考核指标，或冒用其他企业的增值税发票享受“即征即退”政策。这些手段一旦被发现，新能源发电企业将面临补缴税款及高额罚款的风险。

　　上述税务风险可能导致新能源发电企业的税收负担加重，影响生产经营。同时，新能源发电企业可能面临税务行政处罚，损害自身的信誉。因此，新能源发电企业有必要采取有效的措施加强防范。

　　四、新能源发电企业税务风险的识别及防范措施

　　新能源发电企业应高度重视税务风险的识别及防范工作，积极采取有效措施，规避风险的产生与扩散。具体措施如下：

　　（一）加强税收政策的研究与学习，保证员工正确理解与执行

　　1.建立税收政策研究机制。新能源发电企业应建立常态化的税收政策研究机制，指定专人跟踪税收法规的修改动态，及时获取税收优惠政策的最新规定。同时，新能源发电企业可以聘请专业税务机构提供税收政策咨询服务，帮助企业深入剖析政策法规，确保内部员工准确理解各项税收优惠政策的条件、程序、期限等关键信息。

　　2.加强员工培训，提高政策执行能力。新能源发电企业应加强对财务人员和相关业务骨干的培训，通过专题研讨、案例分析等方式，帮助他们深入理解新能源行业税收优惠政策的具体规定，熟练掌握政策在实务中的具体操作流程。同时，新能源发电企业要提高员工对政策合规运用的自觉性，提高员工运用税收政策、规避税务风险的能力，这将有助于各类税收风险的防范[3]。

　　（二）建立健全内控制度，严防税收违规

　　1.加强会计核算体系建设。新能源发电企业应根据税收部门对项目核算、成本核算、损益核算等方面的明确要求，建立科学、规范的会计核算体系。合理归集各类成本费用数据，如能源使用费、折旧摊销费、运营维护费等，并与收入相匹配，以提高会计信息的真实性，有效防范税基侵蚀风险。此外，新能源发电企业应建立专项审计机制，通过内部和外部审计监督自身的会计运作、成本管理、税务筹划等工作，发现问题并提出整改措施，从源头减少税务违规风险的产生。

　　2.完善内控制度，强化运营监管。新能源发电企业应建立科学、严密的财务管理和税收内控制度，合理界定岗位权限，明确操作规程，加强业务流程监管，形成权责分明、环环相扣的内控体系，有效防止税收违规在企业内部萌发、滋生。同时，新能源发电企业应建立重大税务事项汇报制度，内部税务人员应定期向管理层汇报税收政策适用、税务处理等情况。这将有助于新能源发电企业管理层全面掌握税务风险，及时控制和采取应对措施[4]。

　　（三）推进信息化建设，提高税收管理水平

　　新能源发电企业应积极推进企业信息系统建设，通过ERP（企业资源计划）、CRM（客户关系管理）、OA（办公自动化）等信息系统有效获取并整合自身的运营数据。这为准确计算税收负担、合理运用税收政策奠定了基础。此外，新能源发电企业要积极运用大数据、人工智能、区块链等新技术手段，建立税务风险预警系统，实时监测税收状况，及时发现潜在风险，以便管理层有针对性地采取应对措施，有效防范税务风险。

　　（四）积极与税务部门沟通交流

　　1.主动邀请税务部门专家进行指导。新能源发电企业应主动邀请税务部门专家对新能源发电企业的生产经营模式、核算体系建设、税收政策执行情况等进行指导，获取专业意见。这可以帮助新能源发电企业及时发现潜在的问题和风险，并在政策理解运用、税务处理等方面获得权威的指导，可以有效规避税务风险。

　　2.建立定期交流机制。新能源发电企业可与税务部门建立定期交流机制，就新能源行业热点、难点以及新能源发电企业税务处理中的实际困难与税务部门进行充分讨论，并由税务部门提供指导意见。这种定期的面对面沟通，可以帮助双方加深理解，形成合力，防范税收风险[5]。

　　3.主动接受税务监管。新能源发电企业要树立“主动接受监管就是最大的监管红利”的理念。通过主动配合税务部门检查，如提供生产经营数据、开放现场考察等，可以让税务部门全面了解新能源发电企业的实际情况，对可能出现的税务风险作出判断，并向新能源发电企业提出改进建议。这种监管红利最终将化为新能源发电企业自身经营效益的不断提高。

　　五、结语

　　新能源发电企业面临的税务风险类型多样，风险识别及防范工作任重道远。新能源发电企业必须从加强税收政策的研究与学习、建立健全内控制度、推进信息化建设以及加强与税务部门的沟通交流等方面着手，构建系统、科学的税务风险识别及防范机制，确保合规运营和持续发展。与此同时，税务部门应提供更多政策指导，加强信息化建设，实现税收管理现代化。只有双方形成合力，才能为新能源发电企业营造风险可控的税收环境，助力其高质量发展。

　　参考文献

　　[1]王丽萍.新能源发电企业税务风险识别及防范措施[J].财经界,2016(33):293.

　　[2]沈际平.新能源发电企业税务风险识别及防范措施分析[J].现代营销(下旬刊),2019(2):224-225.

　　[3]许伟.新能源发电企业的税务风险及防范措施研究[J].财会学习,2020(9):176+178.

　　[4]陈玉倩.新能源发电企业税务风险识别及防范对策[J].现代商业,2020(29):188-190.

　　[5]裴清渊.新能源发电企业的税务风险及防范措施[J].科技经济市场,2022(6):116-118.

　　作者简介：万淑新（1989—），女，本科，中级会计师，研究方向为财务管理。