企业可持续发展、风险管理与内部控制体系构建研究

　　陈志艳（贵州晟拓能源有限公司）

　　摘要：企业内部控制是企业为实现组织目标、保护财产安全、提高企业管理效率和经济效益所建立的管理制度和方法，而风险管理是确保企业可持续发展的管理体系。但由于部分企业风险管理意识淡薄，内部控制体系不健全，导致企业的可持续发展受到影响。因此，企业风险管理和内部控制体系的构建尤为重要。基于此，本文分析了企业可持续发展的核心要素，探讨了风险管理的识别、评估和应对策略，并就如何构建有效的内部控制体系提出了一系列措施，以期通过优化内部控制体系，提高企业风险管理效率，为企业的可持续发展打好基础。

　　关键词：内部控制体系；风险管理；可持续发展

　　中图分类号：C931.47 文献标识码：A

　　随着信息技术和经济全球化的不断发展，企业虽然拥有了更广阔的市场和机遇，但也面临着新的风险和挑战。企业要想实现可持续发展，不仅要追求经济效益，注重环境保护和社会责任，还要有效识别和管理各种风险。因此，构建一个健全的内部控制体系，有助于企业在面对激烈变化和严峻挑战的经营环境时保持稳定，推动企业在可持续发展道路上不断前行。

　　一、企业可持续发展的核心要素

　　（一）环境保护

　　在企业的可持续发展战略中，环境保护扮演着重要角色。随着全球环境问题的日益加剧，各方对于环境保护的关注度也越来越高。因此，企业想要在激烈的市场竞争中获得可持续发展能力，就必须在追求经济效益的同时，重视其经营活动对环境造成的影响。其中，不仅包括减少环境污染和资源浪费，还包括采用绿色技术和可再生能源，以减轻企业经营活动对生态系统造成的负面影响。通过采取以上措施，使企业的经营活动不仅能够符合相关法律法规对环境保护的要求，还可以帮助企业树立积极履行社会责任的良好品牌形象，获得消费者的信任，从而提高企业的市场竞争力。

　　（二）社会责任

　　社会责任是企业实现可持续发展战略的另一个关键要素。企业需要在确保经济利益的同时，积极承担相应的社会责任，其中包括公平对待员工、投资社区以及通过企业活动正向影响社会。例如，为员工提供安全健康的工作环境和公平的薪酬福利，在提高员工满意度和生产力的同时，降低员工流失率。此外，企业还可以积极参与慈善捐赠、社区服务等社会公益事业，实现企业与社会的共同发展。这些方式不仅可以帮助企业更好地履行社会责任，还可以帮助企业树立良好的社会形象。

　　（三）经济的可持续性

　　经济的可持续性是确保企业可持续发展的基础。企业必须在业务模式、投资决策和内部管理中坚持可持续发展的原则，在追求经济持续增长的同时，确保这种增长不会损害环境或影响社会福利。通过创新和改进内部管理，企业不仅可以提高资源的使用效率，还可以抵御市场波动和经济下行带来的影响。例如，企业通过投资研发新产品和服务，不仅可以打开新的市场，还可以提高其在现有市场中的竞争力。同时，企业也应关注自身长期财务健康，合理配置资源，确保可持续发展目标与经济效益之间的平衡[1]。

　　二、风险管理的基本流程

　　（一）风险识别

　　风险管理的首要步骤是风险识别，这一步骤主要是系统地识别企业在运营中可能面临的各种潜在风险。风险识别主要包括对市场动态、法律法规变更、技术进步、自然灾害等多方面进行考量。企业需要通过定期的风险评估会议和持续的环境扫描对其风险库进行更新，确保所有潜在的风险因素都被监控和记录。风险识别还应涉及利益相关者如员工、客户和供应商的意见，使企业的管理层发现隐藏的风险点。

　　（二）风险评估

　　风险评估是对已识别风险的影响和发生概率进行分析的过程。企业需要根据已识别的风险选择适合自身的评估方法，例如，使用定量和定性的方法评估各种风险因素对企业战略目标的潜在影响，从而对风险进行优先级排序。再如，应用风险矩阵或模拟技术，企业可以更加精确地了解哪些风险需要重点管理，哪些风险可以接受。这一过程可以帮助企业对资源进行有效分配，确保企业能够集中精力处理对业务影响较大的风险。

　　（三）风险应对策略

　　完善的风险应对策略主要包括规避策略、减轻策略、转移策略和接受策略等。规避策略是指改变业务计划等以避开风险；减轻策略是指采取措施降低风险发生的可能性或影响；转移策略是指通过保险或外包将风险进行转移；接受策略则是在评估后决定承担某些风险。制定和执行这些风险应对策略，企业不仅能够保护自身免受严重损失，还能在不断变化的市场环境中保持竞争力，提高经营的灵活性[2]。

　　风险管理的这三个基本步骤相互关联，共同构成了企业应对不确定性和潜在风险的综合机制。通过明确的识别、评估和应对策略，企业能够更加有效地控制和减少风险，进而保障其可持续发展。

　　三、构建有效的内部控制体系

　　（一）内部控制环境

　　内部控制环境是内部控制体系的核心，为所有控制活动提供了基础和框架。这一环节不仅涉及组织的管理风格和文化，还包括明确的职责分配、权限系统、管理层对内部控制的支持，以及员工的职业道德、价值观等。

　　1.管理风格和文化。管理风格对于营造内部控制环境至关重要。管理层的行为模式和决策方式将直接影响整个组织的行为。高层管理者高度诚信且公平公正的形象，可以在组织中树立道德及合规标杆，从而推动形成以诚信和透明为核心的企业文化。

　　2.明确的职责分配和权限系统。明确的职责分配和权限系统是营造稳定内部控制环境的重要组成部分。该系统可以使每位员工都能清楚自己的职责范围和执行权限，有助于防止出现职权滥用和责任不清的问题。这种明确性不仅可以提高决策的效率，还可以增强组织的透明度和可追溯性。

　　3.管理层对内部控制环境的支持。管理层对内部控制环境的支持为内部控制体系的有效实施提供保障，其中包括提供必要的资金和资源支持，确保内部控制措施得到有效执行。同时，企业应定期对内部控制体系进行评估和调整以应对环境的变化[3]。

　　4.员工的职业道德价值观。员工的职业道德价值观是内部控制环境的另一个关键因素。员工的行为必须建立在坚实的道德基础之上，以确保自身在面对各种压力时能够坚守原则。因此，企业应通过持续的培训和潜移默化的影响来强化员工的职业道德标准，培养他们的合规意识。

　　（二）风险评估

　　风险评估是一个动态且持续的过程，企业应不断审视和更新风险管理策略，以适应不断变化的外部环境，同时满足内部条件。风险评估的目的是确保企业能够识别、分析并管理可能阻碍达成业务目标的各种风险。

　　明确企业的战略和操作目标是进行有效风险评估的先决条件，所有的风险评估活动都应围绕这些战略和目标展开。企业需要识别可能影响这些战略和目标实现的风险因素，并对这些风险因素进行评估。风险评估是对风险发生的可能性以及潜在影响进行评估，并对这些风险进行分类和优先级排序，而后基于风险评估的结果，设计和实施相应的措施来管理这些风险。该措施应针对特定的风险特征进行设计，确保这些措施既能减轻风险，又能提高企业效率。随着业务环境和内部条件的变化，企业应定期重新评估风险，调整措施，以确保风险管理策略始终与当前情况相匹配[4]。

　　（三）控制活动

　　控制活动是内部控制体系的重要组成部分，主要通过实施具体措施确保管理层的指令得到有效执行，从而预防潜在风险的发生。这些控制措施在企业的不同层级和部门内执行，涉及日常运营到战略决策的各个方面。因此，控制活动的设计必须基于风险评估结果，以确保这些措施能够直接应对并缓解已识别的风险。

　　1.严格执行审批和授权流程。审批和授权流程的严格执行是确保企业决策和资金流动符合政策和程序的基本方式。例如，在财务操作中，从发票处理到资金支出的各个步骤都应有明确的审批流程和授权限制。该操作不仅可以防止财务舞弊，还增加了操作的透明度，有效提高了组织的可信度和责任感。

　　2.验证措施。验证措施是控制活动中不可或缺的一环，主要是对关键业务活动和交易进行验证，确保这些操作的正确性和合规性。这些验证措施可以是自动的，如电子系统中的错误检查程序；也可以是手动的，如定期的业务审计。

　　3.安全措施。安全措施是控制活动中至关重要的一部分，主要包括信息技术系统的安全控制、物理安全措施。信息技术系统的安全控制，如防火墙、入侵检测系统和数据加密技术，可以保护企业信息不受外部威胁，同时规避内部滥用的风险。物理安全措施，如访问控制系统和监控摄像头，可以保护企业资产免受盗窃和破坏。

　　4.业务流程的优化。业务流程的优化也是控制活动的重要方面。通过优化业务流程可以减少不必要的步骤，避免错误和滞后，提高业务办理效率。业务流程的优化涉及跨部门合作，通过重新设计和改进流程，企业不仅能有效提高业务办理效率，还能在日常活动中加强风险管理和控制。

　　（四）信息与沟通

　　有效的信息和沟通是内部控制体系成功实施的关键，其不仅可以确保员工能够按照职责所需获取相应的信息，还能够在遇到问题时及时进行反馈。企业需要构建强大的信息系统来支持数据的收集、处理和报告。同时，企业还应建立开放的沟通渠道。该渠道不仅需要支持员工在遇到可能影响企业目标实现的问题时能够及时沟通，还需要支持与外部监管机构、投资者和其他利益相关者的沟通，确保透明度和信任的建立。

　　（五）监督

　　监督是确保内部控制体系持续有效运行的关键部分。其中包括对定期的审计和评估活动，以及对内部控制体系的持续监督。管理层应定期审查内部控制体系的效果，并根据环境的变化进行调整。有效的监督不仅可以及时发现并纠正内部控制体系方面的问题，还可以通过持续改进控制策略来适应企业增长和变化的需求。

　　内部控制体系便是通过这些相互关联的组件，帮助企业有效预防并管理风险，保障信息的准确性和可靠性，从而支持企业的可持续发展和战略目标的实现。

　　四、内部控制体系面临的挑战及优化策略

　　（一）快速变化的经济环境和市场动态

　　如何应对快速变化的经济环境和市场动态是内部控制体系实施过程中面临的主要挑战。随着经济全球化的持续加深，企业必须灵活调整内部控制体系，以应对新的市场风险和技术改革。为有效应对这些挑战，企业需要持续监控外部环境，并定期对内部控制体系的适应性和效果进行评估。同时，企业还应建立快速响应机制，当识别到重大变化时，能够迅速调整控制措施，确保内部控制体系始终与外部环境保持同步。

　　（二）技术进步对内部控制体系的影响

　　技术的快速发展也是内部控制体系面临的挑战。大数据、人工智能、区块链等新技术的飞速发展，虽然给企业提供了提高控制效率的机会，但同时也带来了新的风险，如数据安全和隐私保护问题。企业需要对这些技术的相关风险进行预防和管理，使控制效率与技术风险管理能力并行，确保技术的安全使用，防止潜在的安全漏洞和滥用风险。

　　（三）员工的培训与发展

　　内部控制体系的有效实施也与执行该体系相关人员的能力和意识相关。因此，员工的培训和发展也是内部控制体系成功实施的关键。企业应向员工提供持续的培训，强化员工对内部控制的理解和重视。员工培训应包括基本操作培训、企业文化教育等，使员工能够在日常工作中自觉实施和维护内部控制管理措施。同时，还应包括对最新法规和技术变更的培训，确保其知识和技能与当前的业务需求和风险管理要求保持一致。

　　通过以上策略的实施，企业不仅能有效应对内部控制体系实施过程中遇到的挑战，还能持续优化和提升控制体系的效果，进而实现其业务目标，保护企业不受内部和外部风险的影响[5]。

　　五、结语

　　企业在追求可持续发展和有效风险管理的过程中，构建和维护一个健全的内部控制体系至关重要。该体系的构建不仅有助于企业应对日益复杂的经济环境和市场动态，还能够加强对技术进步带来的机遇与挑战的管理，对于提高企业的运营效率、保护企业利益具有重要意义。

　　参考文献

　　[1]王晓林.企业财务管理与财务风险控制思考[C]//百色学院马克思主义学院,河南省德风文化艺术中心.2023年高等教育科研论坛桂林分论坛论文集.青岛:青岛科技大学,2023:2.

　　[2]周玉.基于可持续发展视角的企业内部控制和风险管理优化探索[J].内蒙古科技与经济,2022(23):86-88.

　　[3]靳际璇.餐饮企业内部控制问题及对策研究:以A公司为例[J].商讯,2021(33):1-4.

　　[4]段龙华.互联网企业风险分析及内部控制建设优化[J].全国流通经济,2021(22):50-52.

　　[5]李思博.石油企业经济管理理念创新研究[J].石化技术,2019(12):164-165.

　　作者简介：陈志艳（1983—），女，本科，中级会计师，研究方向为企业风险管理与内部控制。