新时代高校会计电算化系统内部控制研究

　　赵玲

　　（湖南涉外经济学院 湖南长沙 410205）

　　【内容摘要】随着我国信息技术的迅猛发展和高等教育事业的全面推进，会计电算化系统在高校财务管理与监督中的重要作用愈发凸显：会计电算化在改变会计人员处理会计信息手段的同时也极大提高了会计信息的处理效率及其正确性和时效性。但目前大部分高校在会计电算化的内部控制方面都存在一些问题。通过加强会计电算化系统的内部控制，可以使校内财务系统规范化、提高财务信息的准确性和可靠性、防范财务风险、优化资源配置、促进高校内部管理的科学化和合理化。因而，要将法制化建设融入高校电算化系统的内部控制管理、提高各级领导对此项工作的重视程度，并要增强校内校外的审计监管及加强会计审计队伍建设，为高校的健康稳定发展提供有力保障。

　　【关键词】高校；会计电算化；内部控制

　　引言

　　随着经济及信息技术的高速发展，高校的办学方式从传统模式向高质量发展转变，筹资渠道也从财政拨款为主、学费为辅的方式向多元化筹资方式拓展。高校的发展规模越来越大、与经济的融合度越来越高，同样需要跟上步伐的还有财务管理。如今，高校早已不仅仅是学校，更是科学研究和技术创新的重要基地，各高校在日常运转中都面临着机遇与挑战，必须建立具有自身特色的会计核算方法和财务管理制度。

　　一、高校会计电算化系统内部控制存在的问题

　　从20世纪90年代以来，高校会计电算化经历了从无到有的发展过程，大部分高校都已实现了会计电算化，并在经历了财务网络化后向智能化发展。但是，由于各种原因，高校的会计电算化系统在内部控制方面还存在着诸多问题。

　　（一）高校会计电算化内部控制意识薄弱

　　尽管高校作为培养人才与实现梦想的摇篮，在学术研究和教育教学中扮演着举足轻重的角色，但在会计电算化电子信息内部控制方面，大部分高校都显得力不从心，导致其这方面发展停滞不前。这主要是因为现在大部分高校在内部控制方面的意识很薄弱，没有对其足够重视，从而导致一系列问题的出现。

　　1.高校管理层对会计电算化内部控制的重要性认识不足。在高校工作中，管理层往往将更多的精力放在教学、科研和招生等各种显性成果上。将高校的几乎全部精力放在最本质最主要的教书育人上，这本没有问题，但是我们要与时俱进跟上时代的步伐，用最先进最高效的信息化工具完成日常工作，用最短的时间完成任务并减少不必要的错误，绝对不能忽视内部控制对于高校整体运营所起到的保障作用。很多高校从校领导到老师大多数对财务相关的认识仅在可以报账与发放工资奖金的层面，而对会计电算化的更大功效未曾了解，这种忽视使得高校在内部控制制度建设上认识不足，认识不足从而投入就会不足，整体就会缺乏完善的内部控制机制和相应流程。

　　2.高校教职工对会计电算化内部控制的参与度不高。绝大多数在高校工作的老师第一要务都是在教书育人或者进行科研活动，会计电算化的工作离他们很遥远，普遍认为内部控制是管理层和财务部门的事情，与自己关系不大。这种心态导致了教职工在日常工作中缺乏对内部控制相关的认识与自觉性，就容易出现违规和不负责任的行为。

　　3.高校缺乏内部控制文化的建设。内部控制不仅仅是制度和流程的制定和执行，更是一种文化氛围的营造。只有将这种观念深入人心才能达到其效果，高校员工将内部控制纳入其基本工作内容与解决问题的首选方法，才能更好更快地利用信息化手段处理日常业务。然而，许多高校在校园文化建设中自然地忽视了内部控制元素，并没有引起重视，使得教职工对于内部控制的认知和理解程度不足从而运用就更不普及。

　　（二）高校会计电算化内部控制制度不完善

　　部分高校在会计电算化内部控制制度制定上缺乏一定的系统性和完整性，缺少相关的经验。虽然学校可能制定了一些相关的规章制度，但这些制度的制定通常都是一些无关痛痒的文字，缺乏整体规划和系统性的设计，没有良好的秩序与制度进行规范就会导致在实际执行中容易出现漏洞和矛盾。从而在现实中发生违规事项时就做不到有法可依，没有处理的依据。并且，随着会计电算化的普及，传统的内部控制机制和手段难以适应新的网络环境，导致职务违规现象时有发生、严重影响了教育资金的使用效益。

　　（三）高校会计电算化内部控制执行力度不足

　　虽然目前我国大部分高校都建立了较为完善的会计电算化内部控制体系，但在实际执行过程中，往往存在对制度的执行不够严格、监管不到位的情况。一些高校在执行内部控制制度时，通常都只有形式上的执行，而没有真正将制度落到实处，导致制度形同虚设，没有发挥制度应有的效果。

　　其次，高校内部控制执行力度不足还表现在其对相应责任落实的不明确。任何制度的执行都需要与执行人一一对应起来，内部控制制度的执行十分需要明确每个部门和人员之间的职责和权限，这样才达到保证内部控制能够有效的实施。但是有部分高校，没有做到专人专项，尤其电算化业务专业性较强，需要有一定专业知识与操作技巧的员工进行操作，没有对此进行专门任命就会导致高校在信息化内控执行过程中存在推诿扯皮、分不清责任界限等问题，严重影响了内部控制的效果。

　　（四）内部控制监督不到位

　　高校在内部控制监督方面存在的问题主要体现在以下几个方面：

　　1.内部审计机构的作用未能充分发挥。内部控制中内部审计有着至关重要的作用，是独立于会计部门来作用于校内的第三方监管机构，内部审计在对高校财务信息相关的内容进行监督和评价是有着重要意义的，在一定程度上具有客观性和真实性。但是，目前很多高校中，校内的审计部门没有其该有的独立性，从而就会缺乏其内部控制监管的权威性，导致审计的监管作用得不到应有的发挥，其监督职能无法得到有效的实施。

　　2.内部控制监督手段缺乏多样性。如今，大部分高校在内部控制监督方面的发展依旧停留在传统的财务审计和合规性检查层面，很少运用电子化手段进行操作，内部控制在整体运用上达不到该有的效果与效率。这种监管方式单一且效率低下，这种运营模式难以发现高校在内部控制中所存在的深层次问题和潜在的风险，不利于内部控制方法的进一步优化和创新。方法的单一也意味着高校在财务会计处理上的正确性与效率都不高，极大浪费了资源和时间。

　　3.内部控制监督结果的应用不到位。高校进行内部控制监督的目的是为了在实施过程中能发现问题、解决问题，最后达到提高效益的效果。但是，在实际的日常作业过程中，一些高校对于日常的监督结果发布只是一种形式上表面的汇总然后通报，并且通报的内容经常无人关心，日常操作和管理中并没有真正达到其该有的效果。有了会计电算化这种高效便捷的操作工具，本应可以提高工作效率与正确率。但因为有员工存在工作不到位不作为的情况，导致在内部审计工作上存在很多遗漏，无法从根本上控制住会计核算与监督过程中出现的问题，这种结果导向的缺失使得内部控制监督失去了应有的意义和价值[2]。

　　二、高校会计电算化系统内部控制优化策略

　　为了进一步提升高校会计电算化系统内部控制水平，可以从以下几个方面着手：

　　（一）加强内部控制意识

　　各个高校都应加强对内部控制重要性的宣传教育，提高全体教职工对内部控制的认识和重视程度，不能将内部控制内容与结果边缘化处理。可以通过举办内部控制相关知识的培训、更新最新知识法规、分享有关内部控制成功案例等方式，增强全体教职工的对内部控制重要性的意识，使其在实际工作中能够自觉遵守内部控制规定，将内部控制相关的内容运用到实际操作中去。此外，建立和完善对教职员工的考核评估体系，使其自觉接受约束，将约束转化为内部控制的自觉行为，也是提升内部控制效果的重要措施

　　（二）完善内部控制制度

　　高校应根据国家法律法规和财务管理的要求，与时俱进，提高相关制度与学校实情的适配程度，制定好最适合于本校的相关政策。制度内容应包含每个经济活动的操作流程、职责权限、风险控制措施等方面，确保相关工作的有序开展。同时，内部控制评价体系的建立健全也至关重要，高校应对内部控制制度的执行情况与结果进行定期与不定期的检查和评估，在过程中及时发现问题并应针对问题进行有效整改，不断完善并更新。

　　（三）提升适配的信息技术

　　高校应加大提升会计电算化系统的投入力度，引进先进的信息技术和管理软件。高校作为新时代文化的孵化基地，要时刻将科技与文化进行强强联合，不断革新相关程序，提高高校信息化生产水平。高校对于优化系统的性能、加强数据的安全保护、完善数据的备份和恢复机制一定要加以重视，确保系统的安全性和稳定性，让会计信息系统可以最高效率地运用于日常。同时，高校可组织加强对教职工信息技术的培训活动，提高教职工的信息化素养和应用软件的实操水平，这样对于提高高校电算化系统的内部控制质量与水平都会有很大的帮助。

　　（四）加强内部监督与第三方审计监管力度

　　高校应建立健全内部监督和审计机构，在原有财务活动的基础上，要不断加强对财务活动的监督和审计力度。更加客观公正地面对相关数据，可以通过定期与不定期开展高校内部自身的审计活动，或者直接接受外部第三方审计，对高校内部控制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现问题并解决，这对其内部控制的自觉性有一定的制约。同时，还应建立健全责任追究制度，在监管过程出现的违反内部控制规定的行为要进行严肃的批评和公正的处理[3]。

　　综上所述，高校会计电算化系统内部控制的研究对于提升高校整体财务管理水平有着重要意义，在一定程度上降低了财务风险。通过分析近些年来大部分高校在会计电算化系统内部控制上所存在的问题并针对问题提出了一些优化建议，希望能有助于推动高校内部控制制度的完善和发展，为高等教育事业的健康全面发展提供有力保障，为我国教育事业的稳定前进保驾护航。

　　参考文献：

　　[1]农志欢.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策分析［J］.经济管理文摘,2020(12):52-53.

　　[2]黄彬.试论企业会计电算化内部控制管理存在的问题［J］.财经界,2019(4):153-155

　　[3]Ceska, F., & Chalise, B. N. (2024). Artificial Intelligence in Universities: Analysis of the Current Situation and Countermeasures. International Journal of Global Economics and Management, 2(3), 178-183.

　　（编辑/王婷）