房地产企业财务内部控制存在的问题及对策

　　摘要：在我国经济高速发展的背景下，房地产企业的发展趋势更加明朗。然而近几年，受诸多因素的影响，房地产市场发生了明显变化，整体来看增速减缓，相对而言企业拿地也更为谨慎。房地产企业为了在市场中站稳脚跟，实现稳定健康发展，不断开拓市场，但是在此过程当中，不少企业忽略了自身存在的问题，增加了企业的风险。如果房地产企业在运营发展过程中，未能实施合理科学的财务内部控制，将对企业造成不可估量的损失。基于当下的环境，房地产企业的压力相比于其他企业来说是非同小可的，面临来自于政治和经济的双重压力，经济增长速度变慢，房地产市场格局发生变化。在如此局面下房地产企业要想保持稳定的发展，需先从企业内部入手，构建财务内部控制体系。本文对房地产企业财务内部控制所存在的问题进行了剖析，并给出解决问题的策略，希望可以为房地产企业进一步发展提供参考。

　　房地产企业在社会经济中分量十足，对促进社会发展有着巨大作用。随着经济增长，房地产行业竞争加剧。在市场中要有足够的实力，房企内部应建立严谨且合理的管理制度，以及构建完善的财务内部控制体系，加强对企业一系列经济活动的管理，确保内部不可控因素减少，降低企业运行成本，这样才能更好地确保企业稳定发展。对此，本文讨论房地产企业财务内部控制当下的问题并及时进行优化和解决，在推动房地产企业发展的道路上有着深刻意义。

　　一、房地产企业财务内部控制的概述

　　（一）房地产企业财务内部控制的概念

　　房地产行业发展迅速，房价逐步增高，房价过高对人民的经济是一种负担。为了确保房价的平稳，我国政府及金融机构出台政策对房价进行限制，抑制房价恶性增长，确保国民经济的稳定发展。如何在当下严峻的形势中去生存，是房地产企业面临的重要问题。

　　在我国，房地产企业的发展与经营活动都有着严格的法律对其进行约束管控。对此，企业发展能力与内部管理水平会影响到房地产企业发展的前景，企业的领导者对内部控制的认知也决定了企业发展走向。房地产企业财务部门通过会计知识的培训，能够增强对财务内部控制的认知与理解，在实际的经营活动中，确保财务内部控制能够全面运用，同时财务人员也应加强对财务内部控制理论的研究，确保内部有更好的环境实行财务内部控制。房地产企业部分管理者以及业务相关人员，对于财务内部控制执行的不重视，导致发生问题不能及时处理，在内部工作水平上暴露出问题。所以，增强房地产企业的内部财务控制是房地产企业当下需重视的问题。

　　（二）房地产财务内部控制的意义

　　在我国经济快速发展的时代背景下，国内环境发生了明显改变，企业之竞争压力越来越大，但是房地产企业是组成我国社会经济的重要部分。随着时代的发展，房地产企业也应对自身进行改进创新，提升管理水平，进而为企业健康长远发展奠定良好的基础。财务内部控制是一种有效的管理工具，房地产企业可借助其来保护企业内部资产和会计信息安全，从而达到理想的财务管理效果。在当今社会经济发展的趋势中，房地产企业从高速发展逐渐降为平稳发展。近几年受到外部因素的影响，对房地产企业的经济效益造成了不小的打击，也对企业的发展产生了巨大的压力。房地产企业的财务内部控制的意义在于促进企业平稳运行、提高企业防范风险能力这两点：

　　第一，房地产企业的业务属性在于耗时长、投资大、回款慢三个特点，受到外部因素的冲击，导致房地产企业的经营更加困难，长此以往使得房地产企业的利润效率越来越低，企业在市场中的竞争能力逐渐衰退。在当下的情况中，房地产企业要想突破当前的困境，加强自身经营活动的管理，增强企业的财务内部控制，根据自身的情况调整财务内控管理措施，确保其合理、科学，从而达到降低企业运行成本，并在发展中保持竞争力。

　　第二，在风险防控中，房地产企业在运营过程中发生风险的概率大于一般企业。当下的市场竞争非常激烈，如何保障所有工作有序进行，如何规划安排资源的分配是当下房地产企业应当加强思考的问题，其中的每个流程出现问题都将给企业带来不可预估的损失。企业财务内控的意义就在于防范未知的风险或是在风险发生时能够采取有效的措施抵御风险，提前部署风险预警，在风险发生时能够控制风险带来的危险，将企业的损失降到最小。

　　二、房地产企业财务内控中出现的问题

　　（一）财务内控制度不完善

　　在国民经济快速增长的同时，房地产行业也在快速占领市场，加大经营。其中财务内部控制不健全的问题严重限制了房地产企业在市场经济中的发展。制度的不完善导致企业发展缓慢，在当下激烈的竞争中，会影响企业的经济实力。

　　当下房地产行业内外部环境正在发生深刻的变化，被贴上 “规模为王、高周转、人员流动性大”等标签，盈利能力每况愈下。所谓“打铁还需自身硬”，而实现企业自我提升的唯一途径就是加强企业财务内部控制体系的建设，以此应对各种风险和挑战。

　　企业内部控制度的不完善主要包括以下几点：第一，企业对于财务内部控制了解程度不够深入，导致企业整体内控环境差、制度不健全。很多房地产企业中，往往是管理者的权力独大，在实际运行中不能按照严格的程序以及规章制度进行，从而致使企业内部管理较差，运行出现问题，甚至降低经济效益。第二，财务内控管理工作的执行中专业性不强，执行较为随意，很多制度未能落实，仅仅停留在文件形式中，对员工没有进行规范化管理，在制度细化方面也是浑水摸鱼，财务内部控制制度达不到企业发展应有的水平。第三，大部分房地产企业，只注重前期开发和后期销售这两个层面，忽略了财务内部控制，在岗位安排中缺少对人员专业程度的考察，专业知识匮乏，针对财务内部控制的问题无法做出合理的制度准则规定，缺少专业的意见指导以及安排，企业财务内控制度难以完善。

　　（二）财务内部控制缺少专业人才

　　财务内部控制制度在房地产企业中非常重要。大多数房地产企业希望快速回笼资金，注重销售人才却忽略专业技术性人才。但是，在财务内部控制制度的制定以及实施的过程中，专业化的人才也是相对重要的。部分企业对专业人才的引进和培养比较缺乏，财务内部控制专业人员匮乏，在实行财务内部控制的过程中容易发生预期内控与实际内控效果出入较大的问题。多数人员为普通会计人员转职变成财务内部控制人员，其不具备专业知识和实际经验，对财务内部控制结构不了解，导致实施过程问题重重。

　　（三）对财务内控的重视程度不足

　　在当下房地产企业的运行中，不少房地产企业还是采用了传统的运行模式和管理理念，没有与时俱进跟上新经济政策中的企业内部改革，忽略了房地产企业的财务内部控制制度，主要问题分为以下几个方面：一是领导层对于财务内部控制的重视不足，没有起到带头作用，而领导层重视程度不足，也会导致对于企业财务报告的数据上理解不充足，且难以推进财务内部控制的实施。二是员工对于财务内控重视程度不足，财务内部控制不是一个独立的工作内容，是关乎到企业在整个经营活动中的流程，部门与部门之间对于财务内控的连接不密切，方向不一致，无法发挥财务内部控制的真正作用。

　　（四）信息化程度不足，财务资料不准确

　　房地产企业财务内部控制的作用往往是与信息化程度成正比的，信息化的大力发展，对于财务内部控制的建立与实施，能够起到很大的保障作用。实施新会计准则之后，财务信息化是财务人员新的转变方向，也是需要学习的新技能，内部控制中财务控制的占比相对较大，同时提升财务信息化以及财务人员的转型对于企业来说尤为关键，在一定程度上也将带动其他部门的进步升级。但是，目前部分房地产企业的信息化程度不足，信息化建设仍存在一些问题：第一，没有认识到信息化的重要性，信息化平台搭建不及时，导致在信息获取的准确程度上造成误差。房地产企业是一个需要大量业务数据支撑的企业，需要构建庞大的数据中心，没有信息化平台的帮助，仅靠人工的效率是远远不够的。数据及时性、准确性是保证房地产企业竞争能力的坚实后盾。在信息化程度不足的情况下，数据处理效率低下，数据不够精准，导致企业在市场中的竞争能力逐步落后。

　　第二，信息化程度不足，引起信息孤岛问题。房企信息化建设不到位，不仅影响财务资料的准确性，而且也会使企业出现多项重复工作，占用企业资源，浪费企业资金，加大成本和降低管理能力。

　　（五）监督力度不足，忽略审计作用

　　财务内部控制的作用是对企业内部进行合理的检查与监督，促使企业进行健康的发展。但是在实际中，企业往往监督力度不够严格。首先，绝大部分的房地产企业更加注重的是财务报表，而忽视了其他部门间的审查与监督，致使内部整体的监督力度不足。其次，部分房地产企业还往往忽略了审计的作用，虽然已经设有审计部门，但是审计部门在日常的工作中，通常不能起到纠正作用，受到较大的限制，一是审计部门员工的专业程度高低不一，导致审计报告的准确性不够；二是日常工作中容易受到其他部门的干扰，影响审计工作的独立性，审计人员无法进行企业财务内部控制制度、体系的建立与执行等，无法进行细致的审核，容易导致企业出现违法乱象，并且容易出现贪污腐败。在这种环境中，形成的审计报告不具备真实性、参考性，某种程度上看审计部门进行无意义的工作，无法起到应有的作用，整体制度如同虚设。

　　三、房地产企业提升财务内部控制的措施

　　（一）增强制度完善，推动结构架设

　　内部控制是保障房地产企业在日常运营中正常运转、保证资金安全、防范财务风险的重要前提，加强内部控制建设是预防法律风险、提高运营效率、加快实现收益的保障，最终可以促进房地产企业实现发展目标。在市场经济的变化中，国内房地产企业也应跟着变化，不断提高防风险水平应对财务风险。完善财务内部控制可确保资金的安全，应当通过实际运营情况建立适合企业发展的财务内部控制制度。在房地产企业中，建立制度优化结构是当下发展的重要一步。首先，要明确各部门的工作职责和制度，建立合理科学制度，区分责任，明确管理。其次，以基础制度叠加形成体系制度，提升财务内部控制的准确性。再次，企业全员应不断地进行学习，确保可以达到更加准确地执行制度。最后，在制度制定中应将内部风险的责任具体化，在风险发生时，根据风险的具体内容可以将责任追查到个人，主要目的是防止在问题发生时出现推卸责任的现象，将责任落实到每个人，加强企业内部员工的责任感，这样房地产企业才能更好地避免风险的发生，并减少舞弊贪污事件的出现。

　　（二）认真筛选把控财务内控专业人员

　　房地产企业的财务内部控制和人员任用很大程度上影响着房地产行业的总体发展质量。因此，对于专业人才的选拔与培养，是房地产企业实行财务内部控制的关键。在房地产企业中财务内控人员水平应比一般企业要求更高，财务内部控制人员应具备专业的财务知识和职业素养，因此在选拔时应该注重各项要求。招聘时进行多轮筛选，确保人才的符合程度。其次，在进入企业后，还应定期进行知识学习、专业培训，并需要在提升专业素养水平的基础上提升道德素质，这样才能构建更加健全科学的财务内控制度体系。最后，要深刻地认识到房地产企业建设财务内部控制不是由领导者或者一个部门完成的，而是企业上下全体员工一致努力完成的。因此在招聘时要严格把控，在日常工作中做好管理，在内部进行培训，保证企业的良性发展。

　　（三）树立财务内部控制的对企业的作用

　　许多房地产企业在不同程度都受到了财务内部控制不健全带来的发展阻碍。财务内部控制与房地产企业的日常经营活动中息息相关，因此，企业必须树立财务内部控制对于企业的作用，强化企业员工的认知与理解，确保企业推动财务内部控制的顺利。首先，进行全员培训，加深员工对财务内部控制的深入了解，了解其内涵作用，培养整体内控意识，加强各部门之间的内控配合，达成互相监督，互相牵制。其次，树立财务内部控制的作用，需加强员工对于风险的认知，有了对风险的认知，才能更好地理解财务内部控制的作用。最后，建立沟通渠道。方便员工讨论，使企业各岗位之间进行快速有效的沟通，在讨论中加深对财务内部控制的理解，丰富员工的学习渠道，为之后工作打下良好的基础。

　　（四）加强信息化建设，加强管理，提高风险意识

　　企业想要提升竞争力，得到更好的发展，则必须做好信息化建设的工作，不断提升实力，才能在竞争中达到企业预计的目标。房地产企业加强信息化建设，使企业在经营过程中保证效率，面对复杂的经济形势，从容对抗内外部带来的不良因素，符合当下发展的新趋势。同时，房地产企业也应在信息化建设中加入全方位的新技术。除此之外，内部信息化建成后也会发生新的风险，其中最常见的为信息质量与信息安全，所以在房地产企业信息化建设的过程中，不仅要面临建立过程中的各种问题，还要面临在建成后随时会发生的新问题，提高风险意识，及时且合理规避风险。在全面建成信息化后，信息互通以及各部门之间的效率将会大幅增加，减少企业部分无效工作，节约成本，从而使得企业综合实力不断提升。

　　（五）进一步加大监督力度，发挥内部审计作用

　　新时期,房地产行业发展迅速，对于房地产公司而言既是机遇又是挑战，想要提高自身参与市场竞争能力，房地产公司应该切实做好内部监督控制工作，提升财务内部控制和内部监督的实施效果。加大房地产企业的内部监督，可分为以下几步：第一，企业的内部监督是保障企业财务内部控制实行的重要手段，应实现全程监督，保证财务内部控制在企业运行中发挥真实作用，规避风险。内部审计部门在审查工作中应确保独立性，不受内部其他部门以及外部因素的干扰，定期对监督结果出具审计报告，发现问题及时解决，还可制定适当的奖惩措施配合使用，促使在内控监督中企业的稳定发展。第二，信息化建设过程中，还需要进行数据监督，以确保数据的质量。第三，定期对企业的各项业务进行全方面的审计，对业务的质量完成程度、资金使用进行核算监督，发现其中不足，及时进行整改，保证企业的持续发展。

　　四、结语

　　在房地产企业的发展中，市场环境导致发展速度减缓，越来越严格的政策同样起到约束与鞭策的作用，各大房企都应思考在当下应如何全面建成房地产企业财务内部控制，借助财务内控，发现自身存在的问题并改正，促使企业降低经营成本，提升竞争力，加大企业收益，促进企业全面发展，达到经营目标，保持长久发展。

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　　作者简介：颜罡（1977—），男，汉族，湖南省涟源市人，京投发展股份有限公司，中级会计师，研究生，研究方向：内部控制。