基层智慧审计人才队伍的建设研究

　　赵辉

　　（西安财经大学行知学院 陕西西安 710038）

　　【内容摘要】审计是支持国家事业发展的重要机构，而人才则是支持审计事业发展的观念所在，在当前大数据时代背景下，审计工作内容和所面临的风险发生了不同程度的变化，传统的审计体系逐渐被智慧审计体系所代替，因此对于基层智慧审计人才队伍建设提出了更高层次的要求。鉴于此，本文主要围绕基层智慧审计人才队伍建设相关内容展开论述，明确时代发展对审计事业提出的要求，剖析现存的不足，尝试着提出合理化改善建议予以实践，以期提升智慧审计人才队伍建设质量。

　　【关键词】智慧审计；人才培养；大数据；审计体系；数据分析

　　在市场经济持续稳定增长过程中，国家监管机构以及现代企业对于风险管控力度逐步提升，在传统财务审计基础上，进一步渗透风险控制理念到实处，以至于内部审计逐渐多元化发展，涌现出很多新型的审计。传统财务导向下的审计已经发展多年，为智慧审计发展打下了坚实基础和保障，还有很多大型企业同样积极投身于智慧审计人才队伍建设方面，极大地提升了我国智慧审计水平。但从总体情况来看，我国的基层智慧审计人才队伍建设方面仍然处于滞后状态，配套制度体系不完善，不可避免地阻碍我国审计事业朝着更高维度发展。对此，应与时俱进转变理念，积极推动基层智慧审计人才队伍建设，以便于为我国审计事业持续发展提供源源不断的动力支持。

　　一、智慧审计概述

　　智慧概念在审计领域中应用，主要是伴随着人工智能、大数据等现代化信息技术发展而来，通过智能财务机器人深度学习，模仿人类思维，在财务工作中思维迸发，在解放大量劳动力、降低审计风险的同时，还可以有效提升审计效率和覆盖范围。人机共生极大地提升了审计智慧化水平，令传统遵循规则的数据审计方法弊端愈加明显，逐渐被智慧审计体系所代替，成为当前背景下国家治理现代化的主要方式方法[1]。审计智慧化水平持续提升的同时，对于智慧型审计人才的需求度随之提升，除了具备扎实可靠的专业能力以外，也要具备更强的创新能力。尤其是在当前科教兴国、创新驱动发展战略全面实施背景下，人才成为战略成功实施的关键所在。

　　智慧审计是一种先审计方法、后审计数据的先进思维理念，基于完善的法规、审计方法、数据、审计疑点到定性依据闭环链条，可以充分发挥计算机智能优势，自动化完成审计数据分析工作，最终实现审计目标。未来审计事业发展，更加趋向于风险导向和人机共生，在智能审计平台支持下建立的审计生态系统，具有审计数据分析、风险分析和预警等功能，可以更好地满足审计工作开展需要。

　　二、基层智慧审计人才队伍建设的重要性

　　（一）有助于适应审计环境变化

　　新时期加强基层智慧审计人才队伍建设，主要是为了顺应信息时代发展趋势，提升审计工作信息化水平。当前会计电算化普及范围越来越广，会计信息处理更加高效、便捷，但相应的智慧化审计发展进程却比较缓慢。传统审计方法已经无法满足审计环境变化要求，因此积极推动智慧化审计成为主要目标。即便近些年来国家在审计信息化建设投入力度不断增强，软硬件设备和网络建设中取得了可观成果，但人才队伍建设进程却远远无法满足智慧化审计发展速度。所以，新时期应该加深智慧审计认知，积极推动智慧审计人才队伍建设，培养更多高素质人才来满足新时期审计工作开展需要。

　　（二）增强审计监督能力

　　加强基层智慧审计人才队伍建设，培养优质人才，有助于增强审计监督能力，更好地服务于社会经济各层面发展。目前计算机、大数据、人工智能等技术在审计领域得到了广泛应用，很多审计资料和形式已经发生改变，审计人员如果无法熟练掌握现代化信息技术，将影响到新时期的审计效率和质量，制约审计监督职能充分发挥[2]。对此，基层审计机构应该积极推动配套软硬件设施建设，正确、全面认识到审计工作面临的形势，围绕人才战略多措并举，助力基层智慧审计人才队伍建设，提升审计工作信息技术含量，支持审计实践活动高质量展开。

　　三、基层智慧审计人才队伍建设现状分析

　　（一）计算机知识普及范围狭窄

　　从目前我国审计领域发展现状来看，国家审计机关纷纷组织多类型计算机知识培训活动，而且当代大学生的计算机知识储备丰富，逐渐投身于审计队伍中，在一定程度上提升了审计队伍信息化水平。但同时，也要认识到目前部分审计人员计算机水平多处于低层次，仅仅是满足基础的办公需要。基层审计机构由于经济条件限制，配套计算机软硬件设施不完善，计算机知识储备不丰富，更新速度缓慢，加上基层单位财务核算信息化水平普遍不高，审计环境存在限制，不同程度上影响着计算机审计水平提升。另外，各级审计机构中部分长期从事审计业务的人员年龄普遍较高，计算机知识基础不扎实，难以积极投身于智慧审计工作中，大大降低了审计工作质量[3]。

　　（二）无法熟练运用审计工具软件

　　伴随着智慧审计工程投入和运行，审计工具软件开发力度随之提升，逐渐形成了一系列成熟审计应用软件。信息时代背景下，基层审计机构开始增强审计软件应用专业培训力度，审计人员运用计算机能力有所增强，但可以真正在工作中熟练应用审计工具软件的人才少之又少，导致审计队伍整体信息化水平偏低，有待进一步完善。

　　（三）智慧审计专家型人才匮乏

　　以往的被审计单位业务、财务、管理等系统较为分散，目前逐渐被集中式信息系统代替，数据集成化趋势愈加明显化，单一从财务数据中难以及时发现问题所在，因此需要进一步拓宽审计工作范围到各类业务系统，深入数据分析和比较下才能更好地发现潜在问题[3]。而且为了保证审计数据信息真实性和完整性，要求审计人员对承载业务信息系统针对性审计。而信息系统集合了庞大、复杂的数据信息，经过简单培训的审计人员对现代化信息技术运用能力有所不足，难以保障审计信息完整性和真实性，带来新的审计风险。如，一些复杂审计分析和查询，需要借助专门软件附带小模块编制简单程序方可实现，而部分基层审计人员知识结构单一，财务知识了解丰富，但其他知识掌握不足，尤其是懂编程又懂审计业务的复合型人才极度匮乏，难以打造一支高素质的基层智慧审计人才队伍。

　　四、基层智慧审计人才队伍建设的有效路径

　　（一）合理规划审计人才队伍结构

　　为了迎合智慧审计改革要求，应充分实地调查分析，结合基层实际情况来合理规划审计人才队伍结构。智慧审计的理想化人才，是深刻掌握审计业务和信息技术，可以独立运用现代化信息技术开展审计工作，但目前很多基层审计机构的工作人员素质能力距离这一目标还很遥远。多数在职审计人员可以熟练开展审计业务，但对于计算机专业知识储备不足，对此应进行合理规划设计。结合从事工作内容和技术难度，划分为多个层次来培养审计人员。对于部门领导而言，应掌握智慧审计需要具备的信息化知识，可以借助计算机连接网络查找和处理审计资料，同业务人员进行简单技术交流，支持审计工作高质量展开。部门领导要发挥榜样模范作用，把握智慧审计建设重难点，针对性推动智慧审计人才队伍建设。对于智慧审计业务骨干人员而言，其职能在于方案编制和系统化分析，收集被审计单位财务、业务数据信息，对数据信息收集、检验、转换与整理；熟练掌握智慧审计操作软件，有能力安排和落实各项工作；协调整合资源，针对性解决审计业务开展中的软硬件技术问题；审计中结合现有经验来探究其中的问题，完成复杂的查询操作、编写程序以及审计数据分析，把握审计中的问题，为审计工作开展提供证据支持。智慧审计业务开展，需要审计人员精通审计业务和现代化信息技术，但实际上此类人才较为匮乏，是阻碍智慧审计改革的主要因素之一。对此，审计机构举办的计算机审计中级培训活动，其本质目标是尽快培养满足智慧审计业务需要的骨干人才，充实审计队伍。对于一般业务人员而言，应在审计业务骨干支持下指导审计工作开展，充分掌握计算机、大数据、人工智能等先进知识，熟练运用智慧审计系统，高效完成审计工作[4]。

　　（二）建立健全人才培训制度

　　为了满足智慧审计业务开展需要，应建立健全人才培训制度，促使各类审计人员充实计算机知识。围绕审计业务和专业软件内容组织培训，分层次规划设计，组织业务部门和审计管理部门人员参加计算机技术培训，结合培养目标、知识层次要求的差异，灵活选择选派院校培训、自主办班培训以及送往审计署培训等方式。在建立完善的人才培训制度基础上，应有计划、有目的地强化审计人员专业能力。智慧审计背景下，审计人员专业能力要求随之提升，但审计人员个体精力是有限的，对于一些高精尖项目需要所有审计人员协作配合，充分发挥各自优势特长，灵活运用智慧审计工具辅助工作开展。如，机器人流程自动化、知识图谱、自然语言处理、自动语言识别、文字识别、网络爬虫以及复杂数据分析等，高效开展工作。审计人员基于机器学习系统，可以弥补自身知识储备不足，并发挥神经网络系统算法模拟来培养审计人员计算机思维，可以人机互动交流，有效增强审计人员的人机共生能力。另外，充分发挥审计人员智慧型才能，合理化利用机器学习系统以及神经网络算法等工具来完成审计工作，规避审计风险，强调创新，更好地实现审计目标。

　　（三）拓宽育人视野范围

　　积极吸收和培养高素质审计人员，充实智慧审计队伍，学习先进技术手段，增强审计队伍技术力量。特殊专业人才，选择聘用方式来提供专业化审计服务。加强智慧审计骨干队伍建设，汲取以往的信息化审计经验，结合不同项目需要针对性实行智慧审计。可以联合其他部门推动审计方式创新，如金融、财政和经济责任审计等。建立完善激励机制，调动审计人员自我提升和完善积极性，熟练操作智慧审计系统，高质量推进审计工作。

　　五、结论

　　综上所述，基层智慧审计人才队伍建设，是支持智慧审计事业高纬度发展的重要动力源泉，需要理念和技术同步更新完善，提升审计人员层次水平，拓宽工作深度、广度，以便于降低工作强度，促进审计工作效率和质量提升。