浅论财务分析在制造企业财务管理中的应用

　　何景南

　　（广东鸿邦金属铝业有限公司 广东广州 511340）

　　【内容摘要】本文分析了制造企业财务分析工作存在的问题，并提出了完善财务分析工作的对策建议。制造企业应当把财务分析作为提升管理水平的有效途径，立足于数据支撑，强化信息化建设，不断完善和创新财务分析方式，使之能够对企业经营活动进行准确诊断和前瞻判断。

　　【关键词】财务分析；制造企业；财务管理；创新

　　引言

　　随着我国经济的迅猛发展，企业所面对的市场环境呈现出高度动态变化的特点。一方面，行业竞争日益激烈，企业之间的差异性正在缩小，给企业的生存与发展带来巨大挑战。另一方面，消费者的个性化需求呈多样化和细分化发展，要求企业必须具备快速应变的能力。可以说，当前企业经营所面临的环境极为复杂多变。在这样的大环境下，企业财务管理的重要性凸显出来，企业必须紧跟时代发展，采用适应环境变化的新理念、新工具进行财务管理创新。其中，发挥财务分析的核心作用尤为关键。财务分析可以帮助企业准确判断自身经营状况，评估风险，为制定科学发展策略提供重要参考。因此，研究发挥财务分析作用对完善企业财务管理意义重大。

　　一、制造企业财务分析存在的问题

　　（一）财务分析人员专业素质有待提高

　　一是部分财务分析人员对财务分析方法和工具的应用不够熟练。如在进行比率分析时，仅选择了少数几个指标，未能构建系统全面的分析指标体系，导致无法对企业经营状况进行全面的判断。也有的企业在差异分析中，分析视角狭窄，未深入探究形成差异的原因，分析结果难以指导经营决策。二是个别财务分析人员知识结构单一，仅懂得运用某种分析模型，而缺乏综合运用多种模型进行分析的能力。如在进行趋势预测时，能力较弱的员工只会简单依靠历史数据进行线性回归，而未考虑可能影响未来趋势的各种复杂因素，导致预测偏差较大。三是部分财务分析人员缺乏与业务部门的沟通协作能力，也没有敏锐的市场洞察力，难以在分析工作中充分考虑业务需求和行业发展变化，降低了分析的针对性。

　　（二）数据收集系统影响分析效率

　　个别企业的数据收集仍然停留在人工统计阶段，不同部门提交的数据格式不统一，存在重复统计的问题。这导致财务分析人员需要花费大量时间进行数据清理和处理，无法保证分析结果的及时产出。人工统计也更易出现错误，部分数据的准确性和可靠性存疑，对后续的分析结果产生负面影响。数据的更新不够及时，分析人员获取的数据存在时效性问题，难以反映企业最新财务状况，降低分析的实用价值。数据来源较为单一，主要依靠企业内部财务系统，而没有积极从外部渠道获取宏观经济数据、行业数据等信息进行综合分析，这也制约了分析的深度。

　　（三）分析定位和视角有待转变

　　首先是部分企业的财务分析过于注重眼前利润，而忽视了长期发展目标的实现。这类企业在进行投资决策分析时，更看重项目短期回报高，而没有进行必要的长期效益评估。其次是个别企业没有形成系统、规范的财务分析机制，重要决策缺乏科学的财务分析作为支撑。再是一些企业仅注重微观经济分析，而没有从宏观经济形势、行业发展变化等高度进行分析，这也制约了分析的深入性。财务分析需要进行战略高度的定位，坚持长远和全局的视角。

　　（四）财务分析与业务部门配合不足

　　部分业务部门将财务分析仅视为被动接受和执行的工作，没有将其有机融入到业务计划制订之中。业务部门无法及时准确地向财务部门提供生产经营数据，影响了财务分析的及时性。财务部门在开展分析时，没有充分考虑业务部门的实际需求，导致分析缺乏针对性。双方之间缺乏常态化的交流渠道，一般只在需要时才临时沟通，无法形成紧密的协作关系。这需要进一步加强部门之间在财务分析全过程中的密切配合。

　　（五）分析方法和工具有待创新

　　一是部分企业过于依赖传统的比率分析和差异分析，而没有引入更丰富的分析方法，如ABC分析法、杜邦分析法等，分析的广度和深度还需提升。二是个别企业没有运用信息技术手段提高分析效率，如没有建立数据仓库进行多维分析，也没有使用数据挖掘技术发现潜在信息。三是一些企业没有引入先进的定量分析工具，如多元回归分析等，难以建立科学的预测模型。四是缺乏开发移动端分析应用的意识，导致分析结果无法快速送达决策者。这需要不断丰富分析的方法与工具。

　　（六）财务预算管理存在问题

　　部分企业的财务预算编制过于僵化，没有建立灵活的滚动预算机制，难以及时反映市场变化。这导致预算无法准确预测收入和成本，严重影响对利润表的预测分析。个别企业在预算执行过程中监控不力，预算重大偏差无法及时发现和修正。这使得预算失去控制效果，无法为业绩波动的敏感性分析提供依据。更为严重的是，部分企业在预算编制中没有与各业务部门进行充分沟通，无法提高预算的针对性。各项财务指标的计算分析存在严重误差，无法科学指导企业的投资决策和生产决策。企业财务预算存在管理漏洞，无法为财务分析提供系统、准确、及时的基础数据支持，严重削弱了财务分析的科学性和指导作用。

　　综上所述，当前我国制造业企业在财务分析工作中还存在很多问题，阻碍了财务分析对企业科学决策的有效支持。

　　二、完善制造企业财务分析工作的对策

　　完善制造企业的财务分析工作,需要企业采取系统而全面的措施,从组织、流程、方法、技术、财务预算等不同方面入手,持续推进制造企业财务分析工作的优化与创新。

　　（一）在组织结构上重视财务分析

　　企业应该设立独立的财务分析部门，并配备专业的财务分析人才。同时，建立跨部门的协作机制，并实施财务分析师制度。独立设置财务分析部门，明确其职责定位，是优化财务分析组织的重要一步。该部门应引入具备会计、统计、计算机等专业知识的复合型人才，使团队技能达到专业化的要求。此外，加强财务分析部门与生产、销售、研发等业务部门的工作对接，建立定期的工作协调机制，形成协同配合的工作机制，提高分析的针对性。可以建立跨部门小组，加强数据和信息共享，围绕公司重大决策开展联合分析。还可以建立沟通反馈机制，及时获取业务部门对分析服务的需求与反馈。实施财务分析师制度，与特定业务部门或产品建立长期对应关系，有利于分析的连续性和深入性。财务分析师要深入业务一线，与部门进行充分沟通，提供定制化的分析服务。

　　（二）在流程上进行流程再造

　　企业需要构建统一的数据中心，引入智能分析技术，开发移动化分析应用，使企业财务分析实现数字化、智能化。通过集中整合各部门的数据，有利于构建企业级的数字化分析平台，实现数据的标准化管理。要加强数据的质量管理，确保数据的完整性、准确性、及时性。引入人工智能、大数据等先进技术，可以在根本上提升分析的效率与深度。人工智能可以实现自动化分析，大幅减少重复工作量。大数据技术可以处理多源异构数据，找到隐藏的相关性。开发移动端应用，则可以将分析结果随时送达决策者，实现移动化决策。移动端要提供优化和个性化的用户体验，采用报表、提示、图表等多种方式进行清晰简洁的信息展示，方便管理者进行移动端操作

　　（三）在方法上进行方法优化

　　企业需要构建综合的分析指标体系，进行全方位的比较分析，增强分析的前瞻性和持续性。在传统的盈利能力、偿债能力、运营能力等财务指标外，还要引入反映市场占有率、客户满意度、内部业务流程效率等方面的非财务指标，进行更全面的绩效评估。并在内部对比的基础上，开展与竞争对手、行业平均水平的横向对比，以详尽判断差距。还要加强对企业未来发展趋势的前瞻性思考，进行中长期趋势判断。同时，要坚持每月、每季度开展财务分析，形成常态化的监测机制，持续跟踪企业财务状况的变化，如有异常及时发现。

　　（四）在执行上强化结果运用

　　企业需要将财务分析结果的采用与部门绩效进行挂钩，并建立严格的监督机制。财务分析不能停留在纸面，其结果的运用效果需要纳入部门绩效考核体系，才能形成强大的执行动力。同时，要建立跟踪评估机制，全面检查结果运用情况，对不合格的部门进行通报、批评等，强化监督力度。此外，还需不断提高分析结果自身的针对性，以适应各部门的实际需求。财务分析部门要加强内部研讨，了解各部门的特点，提供针对性分析。并建立部门反馈机制，根据部门对分析满意度评价不断优化。对结果运用不力的部门进行处罚。还要建立结果运用的业绩激励机制，对运用良好的部门和员工给予物质奖励或精神奖励。要定期检查结果运用情况，确保分析结果转化为经营管理效果。

　　（五）在评价上构建规范机制

　　要构建规范的分析结果评估机制，形成闭环式的质量控制。评估要全面考量准确性、决策价值、响应速度、业绩提升效果等指标，通过设定量化的评估指标体系，运用量化方法进行测评，可以使财务分析结果的评价更加规范化、科学化，为持续改进提供依据。并与工作改进、人员考核等事项相挂钩，推动质量不断提升。同时，要总结成功案例，对标先进企业，明确自身不足。只有把财务分析的评估工作进行制度化，形成持续的质量改进作用，才能达到优化效果。评估结果要形成标准报告，供高层检查。还要运用信息管理系统，实现评估全过程的电子化、流程化管理。出现重大偏差时，触发预警，提示相关部门采取行动。要定期回顾历史预算数据，查找预算编制中的偏差原因，不断优化和完善预算编制流程，提高预算预测能力。

　　（六）在财务预算上提供可靠数据

　　要建立科学合理的财务预算管理体系，为财务分析提供可靠的基础数据支持。具体做法是，建立滚动式预算编制机制，随时更新数据，快速反映新的市场变化。加强对预算执行过程的监控，发现重大偏差及时进行修正。推行预算编制的信息化，使用数字化系统提高工作效率。建立预警机制，设定关键绩效指标，出现异常时快速发现。加强与执行部门的沟通配合，提高预算的针对性。只有预算管理到位，才能为财务分析提供高质量的数据支撑。

　　综上所述，要通过全方位手段，持续推进制造企业财务分析工作的创新与改进，充分发挥其支持企业科学决策的关键作用。这是构建现代企业管理体系、助力企业获得竞争优势的重要一环。

　　结语

　　综上所述，当前我国制造业企业在财务分析工作中还存在一些问题，需要从人员、流程、方法、技术等方面进行创新与改进，以充分发挥财务分析的核心作用。企业要提高重视，从战略高度进行财务分析顶层设计，并投入充足资源，持续推进改革。只有这样，才能使财务分析真正成为企业科学决策的有力支撑，助力企业在复杂经济环境中实现稳健发展。

　　参考文献：

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　　（编辑/王婷）