国有粮食企业全面预算管理存在的问题及对策探讨

　　孔鸿燕(中央储备粮新余直属库有限公司)

　　摘要：当前，国际环境严峻复杂，我国经济发展也面临诸多挑战。国有粮食企业作为肩负特殊使命的国有企业，在保障国家粮食安全、促进经济发展、维护国家安全和社会稳定等方面发挥着重要作用。然而，作为传统企业，国有粮食企业在应对市场变化和加强经营管理等方面面临一些困难。为走出困境，国有粮食企业积极推行现代企业管理制度，加强全面预算管理，但是部分国有粮食企业的全面预算管理工作存在一些问题。因此，国有粮食企业需要结合自身的属性和具体经营情况、粮食行业的特点，及时调整并优化全面预算管理体系，构建业财融合的新模式，让相关管控措施有效落实，确保国有资产的保值、增值。

　　关键词：国有粮食企业；全面预算管理；问题

　　中图分类号：F275 文献标识码：A

　　一、国有粮食企业进行全面预算管理的重要性

　　（一）有助于实现企业的总体战略目标

　　国有粮食企业通过预算编制，不仅能够将总体战略目标分解为各项业务板块或职能部门的小目标，使各业务板块或职能部门的目标更具象化，还能够将预算目标细分到各岗位，使员工有更加明确的工作方向。通过目标的细分和员工之间的相互协作与配合，企业总体战略目标的实现有了更加稳固的基础，因此国有粮食企业进行全面预算管理有助于实现总体战略目标[1]。

　　（二）有助于优化企业的资源配置

　　企业的资源总量是有限的，如何对有限的资源进行科学、合理地分配，把钱用在“刀刃”上是一个需要企业审慎思考的重要事项。通过全面预算管理，国有粮食企业的管理层可以全面分析实际业务，并在与职能部门进行充分沟通的前提下，制定资源分配的最优方案，为业务的顺利开展提供相应的资源，以减少资源浪费并确保资源供给，为实现国有粮食企业的经营目标提供资源支持。

　　（三）有助于企业管理水平的提升

　　全面预算管理要求财务部门主动与各职能部门相互配合、密切沟通，进行事前、事中、事后的全过程控制。这有助于提升国有粮食企业的管理水平，使国有粮食企业能够及时发现经营过程中的风险隐患，采取相应的控制措施进行纠偏。

　　（四）有助于完善企业的绩效评价体系

　　全面预算管理要求国有粮食企业设定明确的绩效指标和考核机制，通过预算编制、预算执行、预算反馈与分析，对企业的各项业务进行定性或定量分析，实施预算对标管理。这不仅有助于完善国有粮食企业的绩效评价体系，保障国有粮食企业绩效考核与奖惩兑现的科学、公平、合理，还有助于促进国有粮食企业的高质量发展。

　　二、当前国有粮食企业全面预算管理存在的主要问题

　　（一）对全面预算管理工作不重视、认识不深入

　　虽然我国国有粮食企业推行全面预算管理已有一段时间，但取得的效果不够理想，这主要是因为部分国有粮食企业的部分管理层对全面预算管理工作不重视，存在认为全面预算管理只是财务部门的工作的错误认知。由于管理层对全面预算管理工作不重视、认识不深入，员工或业务部门参与全面预算管理工作的积极性不高，从而导致预算管理的效能不高。例如，在实务中，由于缺乏业务部门的参与，预算编制工作常常仅由财务部门独自负责，这导致预算编制工作的效率不高，预算目标分解得不够彻底，甚至可能造成预算和执行不同步的问题。

　　（二）预算编制不够合理

　　1.前期准备不足。由于业务部门的参与度不高，财务部门与业务部门缺乏有效沟通，预算编制的前期准备不足。这导致财务人员只能采用增量法编制预算，从而造成预算编制不够合理。

　　2.业财融合不够深入，业务指标测算不够精准。这导致财务部门无法及时对市场行情变化、供求关系变化等作出准确的预测，只能根据以往的价格、购销情况进行预算编制，从而造成预算编制不够准确或者比较保守[2]。

　　3.考虑不够充分。在实务中，由于对人工成本、基建投资、维修改造、资金统筹等业务事项对预算的影响考虑得不够充分，预算的完整性、准确性和严肃性可能会受到一定的影响。

　　（三）专业化队伍建设有待加强

　　全面预算管理是一项专业性很强的工作，需要由专业人员来完成。这些专业人员不仅要具备一定的财务知识，还要掌握诸多业务技能，熟悉企业购销经营工作，了解市场供需状况、相关政策法规。

　　第一，在实务中，部分国有粮食企业未组建专业的预算管理团队，全面预算管理工作主要由财务人员完成。由于财务人员的专业性不足且精力有限，其很难全身心地投入全面预算管理工作，这导致全面预算管理工作的效率不高。第二，由于对全面预算管理工作不够重视，部分国有粮食企业预算小组的成员是在编制预算时临时从各个业务部门抽调的，这导致其预算管理队伍不够稳定。第三，部分国有粮食企业虽然有负责全面预算管理工作的预算管理人员，但是未定期对预算管理人员进行专业培训，这可能导致预算管理人员的专业能力有待提高。

　　（四）信息化程度不高

　　虽然部分国有粮食企业已经在预算编制、预算执行、预算反馈与分析等工作中使用预算管理系统，但是因为部分预算管理人员未完全掌握系统的操作技巧或方法，所以全面预算管理工作主要依靠人工进行，信息化程度不高。例如，部分预算管理人员仍然手工制作相关表格，手动计算并处理相关预算数据。由于预算数据来源渠道多、信息量大、计算强度高，手工计算并处理的结果容易出错，而且当某个预算数据发生变化时，预算管理人员需重新计算并处理相关预算数据，这可能导致相关结果或数据的时效性不强，从而影响了全面预算管理工作的有效推进。此外，因为部分国有粮食企业的预算管理系统与财务管理系统未实现有效连接，所以系统间的数据无法实现关联，预算管理人员无法及时将预算数据应用于会计核算工作，这可能导致全面预算管理工作的效率不高、有效性不足。

　　（五）考核机制不够健全

　　部分国有粮食企业存在考核机制不够健全的问题，这主要表现在以下几个方面：

　　第一，部分国有粮食企业考核指标的权重设置不够合理，如利润总额、净资产收益率等经济效益类指标的占比较大，月度、季度的阶段性考核指标占比较少。第二，部分国有粮食企业在考核时较为注重期末预算指标的完成情况，忽视了对执行过程的跟踪考核与纠偏。第三，部分国有粮食企业的奖惩机制不够完善，奖惩力度不够。这导致员工的工作积极性不高，对全面预算管理工作的关心较少，对预算考核结果的关注度不高[3]。

　　三、国有粮食企业加强全面预算管理的对策

　　（一）提高对全面预算管理工作的重视

　　全面预算管理工作是十分重要的工作，因此国有粮食企业的各级管理人员和员工均要树立主人翁意识，积极参与全面预算管理工作，充分了解进行全面预算管理的重要性，结合自身所处的业务环节和岗位职责，认真思考降低成本费用的最优方案，积极探索增收节支的好办法，把全面预算管理工作做优做细。这有助于发挥全面预算管理工作的引领作用，确保国有资产保值、增值，促使国有粮食企业实现战略目标。

　　（二）提高预算的科学性和可操作性

　　第一，在编制预算时，国有粮食企业的财务部门应与业务部门进行充分沟通，提前收集好市场动态、生产经营计划、投资计划、用工计划以及政策变化等相关信息，细化经营预算、费用预算、投资预算、资金预算等，合理配置资源，做好资金统筹工作，科学设定预算指标，并根据业务情况采用最合适的预算编制方法，如零基预算、增量预算、弹性预算等方法。例如，在编制购销业务预算时，国有粮食企业要充分考虑国家的相关标准，如国家制定的粮食最低收购价。在编制费用预算时，国有粮食企业可将费用分为固定费用、变动费用和可控费用。对于折旧与摊销、人工成本等固定费用，国有粮食企业可按上年或前三年的平均数编制当前年度的预算数；对于运输费、力资费、水电费等变动费用，国有粮食企业可按吨粮费用计算费用支出预算数；对于三公经费、办公费、会议费等可控费用，国有粮食企业可实施定额对标管理。在编制资金预算时，国有粮食企业要充分考虑购销节奏、投资需求及时间要求，科学、合理地安排资金供应，统筹资金调度与融资计划，以减少不合理的资金支出，节约资金成本。第二，在预算执行过程中，国有粮食企业要做好对月度、季度、年度预算的监督、跟踪反馈与分析工作，坚决做到“无预算不支出，无预算不投资”，加强预算刚性约束，进行横向和纵向对比，对执行偏差率较高的事项进行重点分析，找出差异形成的原因和存在的问题，制定解决方案和整改措施，限期落实整改。第三，国有粮食企业应结合业务实际进展情况和内外部环境变化，在年中对影响预算的主要预算指标进行适当调整，提高预算的灵活性和实时性，推动业务和财务的有效融合。

　　（三）重视预算管理人员的培养

　　在部分国有粮食企业中，财务部门被认为是全面预算管理工作的责任部门，然而全面预算管理工作并不是财务人员的“专利”，企业内部各职能部门均应参与全面预算管理工作。在实务中，国有粮食企业可结合自身实际，在各部门设置预算员岗位。该岗位的员工应负责编制本部门的预算，在财务部门的指导下，实时跟踪本部门的预算执行情况，并及时将相关情况反馈给部门负责人。国有粮食企业要制定人才培养计划，引入优秀的预算管理人才，并定期对预算管理人员进行培训。国有粮食企业应把先进的现代企业管理理念、信息化的预算管理手段、企业经营战略目标等作为培训内容，并不断更新培训知识库。国有粮食企业引入的优秀预算管理人才，除应精通预算管理的相关知识之外，还要了解市场运行规律、国家政策要求等内容[4]。

　　（四）加快信息化建设的步伐

　　第一，国有粮食企业应加快对预算管理系统的建设，实现其与财务管理系统、购销管理系统、人力资源管理系统等信息化平台的互联互通，防止出现“信息孤岛”。例如，预算管理系统与财务管理系统实现互联互通后，预算数据会与会计核算工作挂钩。当财务报账金额超过预算时，预算管理系统会自动发出警报，这时相关部门提出的支付申请不能保存或提交。这不仅使得国有粮食企业能够对预算外的支出进行严格把控，有效控制预算超支问题，还能够降低预算管理人员的工作量和出错率，提高预算管理工作的效率和质量。第二，国有粮食企业应加强对预算管理人员的培训，使其能熟练操作预算管理系统，把握各预算模块之间的平衡关系，掌握数据联动变化规则。在编制预算时，预算管理人员可以通过预算管理系统将预算表拆解到各业务板块，并由对应的业务部门负责板块数据信息的采集、分析、加工、整合、优化工作。预算管理人员还可以通过预算管理系统将各业务部门提交的数据进行汇总，并制定符合企业整体预算目标的预算管理指标。

　　（五）健全考核机制

　　1.构建业绩考核和薪酬分配体系。国有粮食企业应构建与预算目标相配套的业绩考核和薪酬分配体系，坚持“预算有什么就考核什么”。同时，国有粮食企业应将各类预算指标的达成情况纳入部门业绩考核范围，合理配置各项考核指标的权重。国有粮食企业还应实施全员考核，细化考核指标，将预算指标进行拆解分类，将考核结果与员工薪酬挂钩，以提高员工的预算管理积极性。

　　2.实施对标管理。国有粮食企业应根据自身实际情况，开展对标管理工作，按照“对标—达标—创标”的工作流程，重点学习标杆企业的管理制度、激励机制和技术措施，进行纵向对标和横向对标分析。这有利于国有粮食企业发现对方的优点，查找自身存在的不足，加强成本控制和目标管理，提高管理水平，从而提高国有粮食企业的整体运营能力[5]。

　　3.实施分段考核。国有粮食企业要加强对预算执行过程的考核，实施资金日预算管理，制定月度、季度考核指标，召开月度或季度经济运行分析会，分阶段进行预考核。这能够使得企业的日预算有效率、月预算有控制力、季预算有压力，保障全面预算管理工作的有效开展。

　　四、结语

　　全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分，需要全员参与，能够对企业的各种资源、各项业务工作等进行合理分配、考核与控制。国有粮食企业的管理层要树立“一切成本皆可控”的管理理念，维护预算管理的严肃性，严格执行“无预算不支出，无预算不投资”的管控要求，采用科学、系统的方式优化预算管理流程，以促进国有粮食企业实现稳定、健康发展。

　　参考文献

　　[1]任向荣.国有企业全面预算管理的困境及对策[J].中国市场,2024(4):163-166.

　　[2]陈瑾.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].现代营销(上旬刊),2024(2):7-9.

　　[3]金海萍.国企实施全面预算管理存在的问题及对策探析[J].商讯,2024(4):131-134.

　　[4]赵鹏南.业财融合下的国有企业预算管理策略研究[J].活力,2024(4):103-105.

　　[5]石桂英.国有企业预算管理的创新路径策略研究[J].中国乡镇企业会计,2024(2):37-39.

　　作者简介：孔鸿燕（1978—）,女，本科，中级会计师，研究方向为财务管理。