基于全面预算管理的企业全面预算编制与管控研究

　　摘要：随着社会各行各业市场竞争的不断加剧，企业为了在市场中站稳一席之地，不断探索应用先进的管理理念和工具增强自身的市场核心竞争力，以期提升内部经营管理水平。全面预算管理作为一种新型的管理模式，在优化企业资源配置，提升资源使用效率上具有十分重要的作用，分析全面预算编制及管控的应用价值，对于企业健康发展意义重大。本文对基于全面预算管理的企业全面预算编制与管控进行深入研究，以期帮助企业实现战略升级，达成优化目标提供参考。

　　关键词：管理理念；全面预算管理；全面预算编制；管控

　　企业全面预算管理内涵及特征

　　全面预算管理是一种管理方法，旨在通过有效的资源分配和监控，实现组织目标的最大化。全面预算管理要求对所有相关领域进行全面考虑和规划。这意味着不仅需要对财务方面进行预算编制和控制，还需要考虑组织的战略目标、市场需求、人力资源、生产技术等各个层面的需求和限制因素。通过综合考虑，全面预算管理可以更好地协调各项资源之间的关系，确保整个组织在资源利用上的高效性和一致性。同时，全面预算管理强调绩效评估和反馈，在预算的制定和执行过程中，全面预算管理要求建立有效的绩效指标和监测机制，以便对实际结果进行评估，并及时采取调整措施。这种追踪和反馈机制有助于发现问题、解决挑战，并为组织的未来预算编制提供经验教训，提高管理的准确性和效率。

　　全面预算管理的主要特征是一种系统化的方法，用于规划、执行和监控组织的财务资源。它是为了确保资源的有效分配和最大化利用而设计的，主要体现以下特征：一是综合性特征。全面预算管理考虑了组织的所有财务方面，包括收入、支出、投资和债务。它提供了一个全面的视角，帮助决策者制定合理的预算计划。二是目标导向特征。全面预算管理与组织的目标和战略紧密结合，通过确立明确的目标和指标，预算可以反映组织的战略方向，并为实现长期目标提供支持。三是灵活性特征。全面预算管理需要灵活应对变化的外部环境和内部需求。预算应能够适应新的市场条件、技术革新和组织战略的调整。同时，预算还应具备一定的弹性，允许在必要时进行调整和重新分配。

　　企业推行全面预算管理的价值

　　企业推行全面预算管理能够切实展现出资源优化、绩效管理、决策支持以及风险管理的主要价值。一是资源优化。全面预算管理可以助力企业优化配置自身的财务资源，以达到最佳利用效果。通过制定详细的预算计划，企业可以更清楚地了解资金流动状况，避免资源浪费和不必要的支出。这有助于提高企业的盈利能力和竞争力。二是绩效管理。全面预算管理将预算与绩效目标紧密结合，使企业能够量化和追踪实际绩效与预算目标之间的差距。通过及时监控和评估预算执行情况，企业可以快速解决发展执行过程中的问题并且设计相应的解决对策，使企业的收益更高。三是决策支持。全面预算管理提供了数据和信息的支持，可帮助企业做出战略性、长期性和日常性的决策。预算编制过程中，企业需要对市场趋势、竞争环境和内外部变化进行深入分析，为决策者提供准确的信息，促进合理的决策和规划。四是风险管理。全面预算管理有助于企业识别和管理财务风险。通过预先确定潜在的风险因素，并在预算中增加相应的准备金或应对策略，企业能够更好地应对意外事件和不确定风险。这有助于提高企业的抗风险能力，保障经营的稳定性和可持续性。

　　基于全面预算管理的企业全面预算编制基本方式

　　一、自下而上的编制方式

　　自下而上的预算编制方式在企业的日常管理中使用广泛，是企业经常使用的全面预算编制方法，这种方法要求企业明确基本预算要求和基本指标，让内部各个部门根据设定的指标编制部门预算，编制完成之后交部门经理审批。在获得部门经理的批准之后，统一交由财务部进行汇总，最终获得企业年度预算。这种预算编制方法的核心在于分权管理，让每个部门都参与其中，预算编制和执行更符合现状。但是，每个部门在预算编制中会过于维护自身利益，会出现一定的预算变差，不利于编制符合企业整体发展目标的预算方案。为了解决这些问题，企业应加强沟通和协调，确保各个部门之间的利益一致性和整体目标的达成。同时，建立完善的预算编制流程和监控机制，加强对预算执行的监督和控制，及时发现和纠正偏差，确保预算的准确性和有效性。总之，自下而上预算编制方式在增强部门参与性和灵活性的同时，也面临着预算编制和执行偏差的挑战。通过加强沟通、协调和建立有效的监控机制，企业可以更好地应对这些挑战，确保预算的有效实施和企业目标的顺利实现。

　　二、自上而下的编制方式

　　企业自上而下的全面预算编制的主要内容是确保公司在财务方面的可持续发展和稳定经营。这种预算编制方法涵盖了各个部门和层级，旨在协调各项经营活动，实现战略目标和财务目标的一致性。企业自上而下全面预算编制需要明确确定公司的长期和短期目标。通过清晰定义目标，企业能够为预算编制提供明确的指导和基础。在编制过程中，企业需要收集和分析必要的数据和信息，以便作出准确的预测和决策。这包括对市场趋势、竞争环境、行业标准以及内部资源和能力的评估。通过深入了解市场和公司内部情况，企业可以更好地规划和管理预算资源。之后，企业将总预算分配给不同的部门，如管理、生产、研发、市场营销等，并确保每个部门的预算与其业务需求和目标相匹配。此外，还需要考虑不同项目之间的优先级和资源分配。

　　三、上下结合的编制方式

　　上下结合的预算编制方式是指将自下而上预算编制方式和自上而下预算编制方式相结合。在这种预算编制方式下，企业的高级管理层需要确定企业整体的预算目标、预算编制的要求和相关的指标，在总体预算目标确定之后，由各个部门独立完成部门的预算编制工作。同时，财务部门应充当企业高级管理层和各部门之间沟通的桥梁，协调上下级的关系，对预算编制进行科学处理，上下结合完成企业年度预算编制。预算编制包含确定预算目标、执行程序等内容，使企业在进行预算管理时有明确依据。上下结合的预算管理方式融合自下而上的预算编制方式及自上而下的预算编制方式的优势。在这种方式之下，企业严格依据每个部门的状况实施预算编制，能够最大限度满足企业发展需要。

　　基于全面预算管理的企业全面预算编制与管控优化策略

　　一、构建科学完善的全面预算管理体系

　　一个科学完善的全面预算管理体系可以帮助企业管理资源、优化决策以及控制成本，从而实现长期可持续发展。第一，企业应该确立明确的预算目标。这将有助于企业明确其财务和经营目标，为预算制定提供明确方向。根据企业的战略规划和市场需求，确定预算的时间期限和范围，制定具体的预算指标和指标体系。第二，企业需要收集和分析相关的财务和业务数据。这包括过去的财务报表、市场研究数据、销售数据等。通过深入了解企业的经营情况和市场趋势，企业可以更准确地预测未来的收入和支出，并为预算分配作出合理决策。第三，企业应建立一个有效的预算编制流程和制度。预算编制流程应该涵盖预算的申请、审核、调整和执行等环节，确保透明度、公正性和一致性。第四，企业应该建立有效的预算控制制度和绩效评估机制，及时监测和评估预算执行情况，并根据实际情况进行及时调整和修正。第五，企业还可以利用信息技术来支持预算管理。通过使用专业的预算管理软件或系统，企业可以更加高效地进行预算编制、执行和监控。企业运用信息化的预算管理系统能够及时更新数据，在预算管理中及时提供多样化的财务数据和分析工具，对于财务状况更加明晰，有利于企业作出精准决策。

　　二、基于企业工作计划调整全面预算编制依据

　　企业在推进全面预算编制与管控工作过程中，基于自身工作计划调整全面预算编制依据是一个关键问题，需要综合考虑企业内部运营情况和外部市场因素。在制定和调整全面预算编制依据时，企业可以采取以下几个步骤：第一，企业应该对自身的工作计划进行全面评估。这包括对各个部门的目标、项目和任务进行梳理和分析，确保工作计划与企业整体战略一致。同时，了解每个部门的工作量、资源需求以及预期的成本和收益，有助于确定全面预算编制的依据。第二，企业需要关注外部环境的变化，特别是市场因素。市场竞争、行业趋势、政策法规等都会对企业的工作计划产生影响。对于受到外部环境影响较大的行业，企业可能需要根据市场需求调整工作计划，并相应地调整全面预算编制依据。第三，企业还应考虑内外部利益相关者的需求和期望。这包括股东、员工、客户、供应商等各方的意见和建议。通过与利益相关者的沟通和合作，企业可以更好地了解各方的期望，并在全面预算编制依据中予以考虑。第四，在确定全面预算编制依据时，企业需要确保依据的合理性和可行性。这意味着所选取的依据应该基于准确的数据和可靠的信息，并经过充分的论证和验证。第五，企业还应考虑风险因素，制定相应的风险管理计划，并将其纳入全面预算编制依据中。

　　三、加大滚动预算编制方式的实践力度

　　滚动预算是一种灵活的预算管理方法，可以帮助企业更好地应对市场变化和内部需求的变化，对提升企业全面预算编制与管控水平具有十分重要的意义，企业提升滚动预算编制方式的实践需要做到以下三点：第一，企业需要建立有效的沟通和协调机制。滚动预算的核心思想是将预算编制过程与实际经营活动相结合，需要各部门之间进行良好的沟通与协调。因此，企业应该建立定期会议或报告机制，确保各部门之间的信息畅通，以便及时调整预算编制。第二，企业应该加强对数据的收集和分析能力。滚动预算的编制需要基于准确的数据和可靠的信息，所以企业应该加强对各项数据的收集、整理和分析能力。通过科学的数据分析，企业可以更好地预测未来的市场趋势和内部需求，从而有针对性地调整滚动预算的编制。第三，企业还可以考虑引入先进的技术工具支持滚动预算的实践应用。例如，企业可以使用财务管理软件、预算管理系统等工具来自动化和集中化预算编制的过程，提高编制效率和准确性。

　　四、基于平衡计分卡量化全员绩效考核

　　科学的绩效考核是企业强化全面预算编制与管控效果的一项重要内容，企业在考核全员绩效时，可以借助平衡计分卡的概念进行量化评估，以达到更加科学理想的效果。平衡计分卡是一种评估企业运营发展状况的方法，它从客户、财务、内部流程、创新与学习成长四个层面进行平衡评价，以验证企业是否实现了战略目标。在客户评价中，企业应使用客户满意度、客户结构等指标进行预算管理绩效评价。在财务评价中，企业可以运用资产负债率、利润率等指标进行预算管理绩效评价。在内部流程评价中，企业可以使用产品质量、市场响应率等指标进行预算管理绩效评价。在创新与学习成长评价中，企业可以使用培训合格率、员工满意度等指标进行预算管理绩效评价。通过平衡计分卡的方法，企业能够全面了解自身运营状况，发现问题并采取相应措施。定期对各项指标进行评估，企业能够及时调整战略目标和运营策略，以实现长期可持续发展。

　　结语

　　综上所述，全面预算管理对企业强化市场核心竞争力的重要意义是不言而喻的，企业要想达到理想的全面预算管理效果，就必须不断提升自身全面预算编制的科学性与合理性，并不断强化全面预算管控水平。企业需要依照自身发展实际情况，采用科学合理的全面预算编制方式，加大滚动预算编制方式的使用效能，充分发挥平衡记分卡在量化员工绩效考核中的重要价值，进而不断提升全面预算编制与管控水平。

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