税制改革对燃气行业税收优化与新生产力培育的作用研究

　　张华（陕西城市燃气产业发展有限公司陕西西安710016）

　　摘要：税制改革在优化燃气行业税收结构、促进新生产力发展方面具有关键作用。本文旨在探讨税制改革如何通过优化税收结构、提升税收激励、简化税务流程等措施，降低企业税负，提高资金流动性，增强创新动力。绿色税收政策能够促进清洁能源投资，环保产业政策推动低碳转型，完善的税收优惠体系加速创新链与产业链融合。

　　关键词：税制改革；燃气行业；税收；新生产力

　　中图分类号：F812 文献标识码：A

　　燃气行业作为国民经济的重要组成部分，其发展受政策调控、市场需求和技术进步等多种因素的影响。近年来，随着税制改革的持续深化，增值税调整、企业所得税优化以及绿色税收政策调整等对行业经营、财务管理及技术创新产生了深远的影响。然而，税负水平、政策适配度和企业合规成本仍是行业发展的主要挑战。

　　1　税制改革对燃气行业的影响

　　税制改革特别是“营改增”政策的实施，对燃气行业的税负和管理方式产生了深刻的影响。自2016 年5 月1 日起，燃气行业由营业税改为增值税，税率由3% 提升至10%。这一调整直接增加了燃气行业的税负，尤其对管道运输和燃气销售环节影响显著[1]。增值税改革使燃气企业的收入结构发生了变化。改革前，营业税无法抵扣进项税，导致重复征税问题；改革后，增值税的抵扣机制有助于减轻税负。该政策要求企业加强增值税发票管理，确保抵扣合规性，同时提高了财务管理的复杂性[2]。在新税制下，燃气企业必须调整核算和管理流程，适应增值税要求。尽管税制改革增加了燃气企业的税务压力，但也提供了税收优化的可能性。

　　2　新生产力的培育与税制改革的关联

　　税制改革是推动新生产力发展的重要政策工具，与产业升级、科技创新和市场优化密切相关。

　　2.1 新生产力的定义与构成要素

　　新生产力以技术创新为核心、智能化生产为路径、数字化管理为支撑、绿色低碳为目标，强调资源优化配置。技术创新是核心，通过人工智能、物联网、大数据等先进技术来提升生产效率和资源利用率。产业升级促使传统行业向高附加值转型，实现数字化与智能化的融合。资本投入保障了新技术的研发和落地，人才培养增强了企业的创新力，助力技术突破。政策支持尤其是税制改革，通过税收优惠、优化管理和财政激励，营造良好的市场环境，促进新生产力的发展。

　　2.2 燃气行业的创新驱动与技术进步

　　燃气行业正处于深度转型期，在“双碳”目标的推动下，行业逐步从传统化石能源供应向清洁能源、高效利用、智能运营方向转型。在智能化方面，燃气企业加快应用物联网、大数据、人工智能，实现了智能管网管理、远程监测、动态调度和安全预警。智能燃气表、自动控制系统和数字化调度平台的推广，提高了运营效率和用户体验[3]。在绿色低碳方面，行业积极运用新能源技术，如氢能、甲烷化、碳捕集与封存（CCS）等，提高了天然气清洁利用的水平，减少了碳排放。在数字化升级方面，燃气企业广泛应用智能传感、云计算、区块链等技术，实现了供应链的透明化和精细化管理，提高了运营数字化的水平。

　　尽管燃气行业的技术创新取得了进展，但仍面临资金投入高、回报周期长、政策支持不足等挑战。税制改革在降低税负、优化财政支持、完善市场机制方面发挥了关键作用，为行业创新提供了制度保障。

　　2.3 税制改革如何为燃气行业的创新提供支持

　　首先，税制改革降低企业税负，增强燃气企业自主创新能力。完善的增值税抵扣机制，可合理抵扣购置设备、技术研发的进项税额，降低企业经营成本。同时，企业所得税优化，如研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等政策，为企业增加研发投入创造条件，鼓励持续技术创新[4]。其次，税制改革助推燃气企业绿色转型，促进行业低碳高效发展。政府针对节能减排、清洁能源利用等领域出台税收优惠政策，如符合条件的绿色能源企业可享受增值税即征即退、税收减免或加速折旧等政策，降低企业转型成本。最后，税制改革促进产业链与创新链融合，优化行业创新生态。例如，税收政策鼓励燃气企业在氢能、甲烷化、碳捕集等技术上开展联合研发，加强与科研机构、高新技术企业的合作，实现资源共享，提升创新能力。

　　3　税收政策与燃气行业发展机制分析

　　近年来，税制改革持续深化，增值税、企业所得税、资源税等政策的调整，以及税收征管方式的优化，为行业转型升级、智能化发展和绿色能源推广提供了支持。

　　3.1 现行税收政策对燃气行业的影响

　　增值税改革后，营业税税率由3% 调整为9%，企业可通过进项税抵扣减少部分税负。然而，由于固定资产投资规模较大，期末留抵税额较高，影响了资金流动。企业所得税虽支持研发投入，但燃气行业投资回报周期长，短期利润率较低，部分企业难以充分享受税收优惠[5]。资源税从量计征改为从价计征后，与市场价格联动，导致企业在能源价格波动时税负不稳定，增加了经营风险。城建税、土地使用税提高了基础设施建设的成本，而环境税则促使企业加快环保技术改造，以减少碳排放，进而满足绿色发展的要求。整体而言，尽管税制改革优化了企业财务管理，但税负压力仍然较大，抵扣机制不完善，影响了资金周转和盈利能力。

　　3.2 税收优惠政策如何促进燃气行业的转型升级

　　政府针对清洁能源、智能化设备升级等领域，实施增值税即征即退、高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除等措施，降低了企业转型的成本。增值税即征即退政策适用于“西气东输”“煤改气”等重点项目，支持基础设施建设，增加天然气供应。高新技术企业税收优惠将所得税税率从25% 降至15%，鼓励企业加大研发投入力度，提高技术水平。研发费用加计扣除比例提高至175%，促进智能燃气管理、节能设备升级、碳减排等关键技术创新。绿色低碳政策推动燃气企业投资环保技术，对使用节能设备的企业实施加速折旧，提高折旧费用抵扣额度，降低技术升级成本。

　　3.3 税收征管与纳税服务的改革如何推动行业创新

　　电子税务系统、智能税收管理、大数据分析等技术的应用，使税收征管更加精准高效，提高了企业的纳税合规性，同时也减轻了行政负担。电子税务系统推广后，企业可在线完成纳税申报、发票开具、税收抵扣等流程，提高了办税效率，减少了人工操作误差和降低了时间成本。税务机关利用大数据分析，对企业税收行为精准管理，提供个性化税务辅导，优化财务结构。区块链技术在增值税发票管理中的应用，提高了交易的透明度，优化了企业信用体系建设。优化的税收征管体系不仅降低了企业财务压力，还增强了燃气行业的创新活力，加快行业向智能化、绿色化、数字化方向转型。

　　4　税制改革推动燃气行业新生产力形成的路径

　　4.1 优化税制结构与激发创新动力

　　税制改革对燃气行业的创新具有重要的推动作用。合理调整税收结构，降低企业税负，优化资金流向，有助于加大企业的研发投入力度。

　　4.1.1 提高直接税比重，促进资金流向创新领域。燃气行业属于资本密集型产业，基础设施建设、设备升级和技术研发需要大量资金。然而，当前以增值税为主的税收结构，使企业在购置设备和原材料时承担较高税负，影响现金流稳定性。调整税率或分阶段减免，使企业在回报周期较长的情况下，保留较多资金用于研发。例如，高新技术企业可享递延纳税或税率优惠，降低短期税收压力，增加长期创新投入。此外，政府可利用税收杠杆，引导社会资本流向燃气行业。针对氢能、智能管网等创新投资领域，提供税收抵扣或投资收益减免，鼓励风投、私募基金支持燃气企业技术研发，加快行业向高附加值方向升级。

　　4.1.2 简化税务流程，提高企业创新的税务便利性。燃气企业在享受增值税抵扣、所得税优惠时，面临申报复杂、审核周期长等问题，增加了财务负担。优化税收征管方式，提高政策落实效率，是提升行业竞争力的重要举措。推广电子税务系统，实现智能化税收管理，可有效降低企业的时间成本。例如，通过简化增值税抵扣程序，自动匹配可抵扣项，企业可享受更便捷的税收优惠。通过税收信用评级，对信用良好的企业实行简化审批，提高政策兑现速度，缩短资金回笼时间。设立专门税收咨询窗口，提供定向政策指导，帮助企业精准申报，减少因流程复杂导致的税收优惠落空。

　　4.2 推动绿色发展与环境友好型产业政策

　　燃气行业正处于绿色转型的关键阶段，推动清洁能源发展、减少碳排放已成为行业可持续发展的核心目标。

　　4.2.1 绿色税收政策激励清洁能源项目的投资。清洁能源技术推广需要稳定的资金支持，然而高昂的研发和基础设施成本已成为企业转型的障碍。税收政策可降低企业税负，提高资金流动性，增强氢能、天然气等领域的投资能力。政府可对符合条件的天然气、氢能、生物燃气企业实施增值税即征即退，降低企业的现金流压力，从而提高投资回报率。节能环保设备和基础设施建设可享加速折旧或一次性抵扣，缩短成本回收周期，激励企业采用节能减排技术。此外，针对燃气企业在碳捕集与封存、液化天然气（LNG）储运等领域的投资，可提供专项税收抵免，降低技术创新门槛，推动清洁能源市场化应用。

　　4.2.2 环境友好型产业政策引导绿色转型。除税收激励外，环境友好型产业政策也是促进绿色发展的重要工具。政府可通过碳税、碳交易市场等政策，引导企业优化能源结构，减少碳排放。环境税的实施增加了高能耗企业的环保成本，促使燃气企业加快节能减排技术应用。政府可优化碳交易市场税收政策，对积极参与碳交易的企业提供税收抵扣或补贴，推动企业优化碳资产管理，提高碳中和能力。此外，鼓励燃气企业与可再生能源企业协同创新，支持“天然气+氢能”“天然气+光伏”等模式，对符合低碳标准的企业提供更低所得税税率或专项资金支持。

　　4.3 完善税收优惠政策促进创新链融合

　　税收优惠政策在推动燃气行业创新和促进产业链升级方面发挥着关键作用。

　　4.3.1 强化对创新型企业的税收激励。燃气行业的技术进步依赖于长期稳定的资金支持，而高额的研发投入常成为创新的障碍。高新技术企业所得税优惠是支持创新的重要政策之一，符合条件的企业可享15% 税率。扩大高新技术企业认定范围，让更多燃气企业符合优惠条件，有助于提升行业整体创新能力。同时，提高研发费用加计扣除比例，对智能燃气设备、清洁能源等研发投入提供更高税前扣除，增强资金流动性。此外，税收政策可直接支持技术成果转化，如推广环保新产品时提供增值税减免或税收抵扣，降低市场化门槛。

　　4.3.2 推动产业链和创新链的政策协同。燃气行业的创新不仅依赖于企业技术的突破，还需上下游产业协同，形成完整的创新生态。政府可对燃气企业与科研机构、设备制造商、能源企业联合研发的项目提供税收优惠，如研发费用加计扣除、专项补贴等，鼓励跨领域合作，提升行业创新能力。对燃气企业与新能源企业融合，如天然气与氢能协同利用，税收政策可提供专项减免，促进多能源互补模式推广。此外，燃气行业产业链涉及上游采购、中游运输、下游销售等环节，税收政策应避免重复征税，减轻企业的负担。对智能燃气设备制造企业，实施出口退税或增值税即征即退的措施，推动技术输出，提高产业链的国际竞争力。

　　5　结语

　　优化税制结构，合理调整直接税与间接税比重，有助于降低企业税负，提升资金使用效率，提高技术创新能力。通过减轻增值税负担、优化企业所得税优惠政策，企业可加大研发投入力度，从而推动智能燃气、氢能利用等前沿技术的应用。绿色税收政策与环境友好型产业政策的实施，为清洁能源项目提供了财政支持。完善税收优惠体系不仅能促进创新链与产业链融合，还能优化资源配置，增强产业的整体竞争力。未来，随着税收政策的不断优化，燃气行业将迎来更加稳定的发展环境，企业在税收管理、资金运作和技术创新方面的灵活性将进一步得到提升，实现高质量增长和绿色低碳转型。

　　参考文献：

　　[1] 曹阳. 数字经济下营业利润征税权分配规则改革的法理依据研究[J]. 税务研究,2024(1):70-75.

　　[2]王琼歌.税改背景下企业税务风险管理优化策略探讨[J].商业2.0,2024(23):10-12.

　　[3]石琳芳.燃气企业税收筹划面临的风险及其防范策略[J].环渤海经济瞭望,2023(1):40-42.

　　[4] 冯守东, 王爱清. 数字经济国际税改研究国内文献综述[J]. 国际税收,2023(1):31-38.

　　[5] 曹阳. 数字经济下营业利润征税权分配规则改革: 中国问题及其应对[J]. 上海财经大学学报,2022(6):138-152.

　　作者简介：张华（1989―），女，汉族，陕西延安人，本科，中级经济师、初级会计师，研究方向为财务管理