筑起纳税诚信的“防护提”

　　许亮：去年我们事务所组织去香港就税收征管情况进行学习考察。我问香港的一位同行：“纳税人不如实申报怎么办？”香港同行只回答了我四个字，就是：“诚信”、“法制”。随后，他给我举例说，所有在港经营业务的人士都必须在开业后一个月内办理商业登记，商业登记以市民的身份证作为税务代码，银行使用存款实名制度，这样就能从源头上对市民的收入、来源进行有效控管。而对于不办理商业登记的行为，根据香港《商业登记条例》即为违法，要处以罚款2000港元，并监禁1年。如此严厉的处罚，使得社会信用体系从税收征管的一开始就牢固地建立在法治的基础上。

　　李老师：通过我们刚才举的几个例子，可以认识到国外先进国家和我国的香港地区，在纳税信用建设中已经是非常成熟与完善了。下面咱们分别总结一下纳税信用的几点好处吧。我认为纳税信用的第一个好处，就是能够有效的降低征管成本，提高税务行政效率。一般而言，征管成本的高低取决于征管的技术进步、恰当的激励机制、税制结构的合理简化、征管方式的改进等因素。就税务机关来说，通过引入纳税人信用制度，可以加强管理的针对性。根据纳税人依法纳税的信用度，实施不同的征管方式和征管力度，对一贯依法纳税的纳税人给以较高的自由度，取消或简化一些不必要的管理程序，如例行检查等。税务人员可以集中精力对那些纳税信用度不高的纳税人强化征管的力度，实行严密的纳税控制手段，把人力物力用在解决问题的主要方面，以提高征管效率。

　　许亮：我认为纳税信用的第二个好处，就是通过给予依法纳税和真实申报的纳税人以优惠的税收征管待遇，以激励纳税人依法纳税，真实申报。因为一旦被发现虚假申报和偷逃税，他们将不再享有这些“优惠”，而且还会受到处罚。通过对守法者的奖励和对违法者的惩罚，利益机制将会有效地提高纳税人的申报水平，防止偷逃税款行为的发生。 李老师：纳税信用的第三个好处，就是成熟完备、级别优良的纳税信用记录，将是纳税人开展业务便利的“通行证”。而税务机关依法把违法当事人有关信息公开后，违法当事人“一处失信，处处受限”，这也是对诚信纳税人的最好保护。

　　许亮：纳税信用的第四个好处，就是适应纳税人纳税水平多层次的具体情况。由于企业规模、管理水平、财务人员素质等的差别，其纳税水平是不一样的，因此其发生错误申报和虚假申报的可能性也不一样，这就要求税务机关针对不同纳税能力的纳税人，予以不同的管理方式，以适应这种客观实际的需要。

　　王总：你们说的都很有道理，这倒使我想起一个“破窗理论”来。它是指如果一座房子的窗户破了，但是没有人去理会它，那么不久之后，其它的窗户也会被人打破。如果一个地方扔了很多垃圾，没有人去打扫的话，那么就会有更多的垃圾扔在哪里。我之所以购买了增值税发票逃税，就是看到了许多的人都这么做，我才跟着做的。我想，如果我国有了纳税信用体系，我就不会成为那个追随别人，成为继续打坏窗户的人了。 许亮：我看您这是在推卸责任，因为大多数企业还是遵纪守法、照章纳税嘛。不过，“随大流”确实是咱们国人某些人的一个陋习。有一句话说的好：“少数人靠觉悟，多数人靠制度”。我认为，实施纳税信用后，让守信者处处受益、失信者寸步难行，其违法行为自然可以得到有效遏制。

　　王总：你们说了这么些纳税信用的好处我都认可，现在你们就把税务总局制定的《信用办法》，给我全面讲解一遍吧。

　　李老师：《信用办法》内容比较多，共有6章34条。这样吧，咱们让许亮简明扼要介绍一下各章的主要内容，我再给你做具体解释。另外，你有什么问题还可以随时提问。

　　许亮：《信用办法》的第一章是《总则》，主要是明确《信用办法》制定的依据、纳税信用管理的内容、适用对象、管理原则、信息化及参与社会信用体系建设等原则性内容。

　　李老师：《信用办法》中的适用对象，适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人。

　　王总：这个范围涉及很广，我的企业也肯定包含在其中了，那管理原则又是什么呢？

　　李老师：《信用办法》第五条明确对纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。客观公正指纳税信用评价，主要依据纳税人税法遵从的客观记录和积累；标准统一指纳税信用评价，在国税局、地税局采用统一的评价指标和扣分标准；分级分类指区分纳税人的信用级别，规定不同的管理和服务措施；动态调整指税务机关可根据信用信息的变化，调整纳税人以前年度的信用记录或者复核后调整当期的信用评价结果，税务总局可根据税收政策和征管办法的改变，对全国统一的评价指标适时调整和修订。

　　王经理：“客观公正、标准统一、分级分类、动态调整”，这十六个字的原则我已经记住了。