行政单位如何进行监察审计控制？（三）

　　（三）职责分工

　　1.主管局长。负责审批年度审计计划和年度审计报告，审议重大审计问题。

　　2.审计科职责。根据领导班子会议要求，建立健全内部审计制度；编制年度审计工作计划，并按计划实施审计和调研业务，及时向主管领导汇报审计中发现的重要问题及舞弊情况；检查评审单位内部控制制度的完善性、有效性，出具审计意见书，并提出整改建议；负责内部审计工作信息的收集、整理和移交归档；负责协调上级部门或第三方，开展相关审计工作。

　　3.其他科室。配合审计科开展内审工作，根据审计提出的改进意见及时整改。

　　（四）内部审计业务流程

　　1.根据领导班子意见及工作需要，编制审计计划书。

　　2.领导批准审计计划书后，下达审计通知，调剂配备资源；进入现场审计，搜集相关资料，填好审计工作底稿。

　　3.评价被审计事项，完成审计报告，提出审计意见及整改建议，报领导批复。

　　4.向被审计的单位或个人下发整改意见；赴现场跟踪、核查整改情况，做出结论。

　　5.整理、归档审计资料。

　　（五）离任审计流程

　　1.局所属单位负责人（或局有关人员）提出离职申请。

　　2.人事科根据有关规定及实际需要，确定是否对相关离职人员做离任审计；审计科编制审计计划，报请领导批准。

　　3.领导批准后，向当事人下达审计通知；进入审计现场，搜集相关资料，填好审计工作底稿；整理审计资料，撰写审计报告，送交有关科室征求意见。

　　4.提出离任审计意见，出具审计报告，呈送领导审阅。

　　5.整理审计工作底稿等资料，装订归档。

　　（六）内审工作的风险评估与应对

　　1.审计制度的风险

　　控制目标：审计制度健全。

　　风险描述：未制定单位内部审计制度，可能导致内审工作无章可循，影响审计效率。

　　风险类别：法规风险。

　　控制措施：应根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》等的规定，制定单位内部审计实施办法，发挥审计的功能。

　　2.机构设立的风险

　　控制目标：审计机构组织构架合规。

　　风险描述：单位未设立审计机构，未配备专业的审计人员，或未能保持审计机构的独立性，可能影响审计工作的效果。

　　风险类别：法规风险。

　　控制措施：设立内审机构，在局长的领导下，依法履行内部审计职责，报告审计工作。

　　3.审计计划的风险

　　控制目标：审计计划内容科学、合理。

　　风险描述：审计重点项目、范围、时间及人员安排等计划的制定不合理，审计对象不明确，可能导致无法发现重大舞弊等。

　　风险类别：效果风险。

　　控制措施：根据单位的具体情况及领导要求，听取多方面意见，制定年度审计工作计划，报经主管领导批准后实施。

　　4.审计履责的风险

　　控制目标：审计人员具有专业能力和职业素养。

　　风险描述：内审人员缺乏胜任能力、工作不认真，不能及时发现单位存在的贪腐及营私舞弊行为，可能导致审计失败；或者未按规定尽职尽责，因人情或私利等原因，在审计中走形式、避重就轻乃至歪曲事实，不能做出客观公正的审计结论。

　　风险类别：违规风险。

　　控制措施：内审人员应具备过硬的会计、审计等专业技能以及高度的责任心，严格遵守内审规范、审计准则及职业道德；强化对审计人员的教育和监督，实行双岗负责制及回避政策，领导要认真听取内审意见及报告。

　　5.审计材料的风险

　　控制目标：审计材料内容完整、准确。

　　风险描述：审计资料收集不全，审计底稿填写不完整，或者审计证据与事实缺乏相关性，可能导致审计数字失真，影响审计报告的说服力及准确性。

　　风险类别：合规风险。

　　控制措施：内审人员应严格按规定执行审计程序，收集相关资料及证据，认真填写好底稿，并注明资料来源。

　　6.审计结论的风险

　　控制目标：审计结论严谨、客观公正。

　　风险描述：未对审计底稿进行复核，对发现的问题及提出的审计意见未进行充分讨论，可能导致结论错误、报告失真。

　　风险类别：合规风险。

　　控制措施：内审必须坚持实事求是、客观公正，对审计发现的问题必须做到事实清楚、证据确凿、结论正确。

　　7.审计整改的风险

　　控制目标：审计问题得到切实整改。

　　风险描述：审计意见下发后，未要求被审单位报送审计整改执行情况报告，可能导致问题重复出现，审计目标不能实现。

　　风险类别：违规风险。

　　控制措施：被审单位应当在规定的期限内，落实审计报告提出问题的整改措施，并以书面形式报告整改情况。

　　8.审计档案的风险

　　控制目标：审计档案得到安全、完整的保管。

　　风险描述：未将审计资料分类归档保存，可能导致重要审计资料泄露、丢失。

　　风险类别：违规风险。

　　控制措施：单位应制定内部审计档案管理办法，并明确审计人员保管资料的责任。

　　9.外聘审计的风险

　　控制目标：外聘审计机构有胜任能力。

　　风险描述：在聘请第三方审计机构的过程中，未进行相关的比较和审察，可能影响审计的质量。

　　风险类别：违规风险。

　　控制措施：根据上级指定的合格第三方审计机构名录，选择两家机构以上进行邀标，通过评选决定合作方，以达到预期目的。

　　文 高立法 乔菁娟