现代企业税务风险管理现状及其对策

　　摘要：我国社会主义进入了新时代，随着企业体制改革、产业转型升级、国税地税征管体制改革等政策的相继出台，我国税务管理的内外部环境发生了较大的变化。同时，企业所处的涉税环境越来越复杂，税务风险问题也逐渐增多。新冠肺炎疫情暴发以来，国家出台了一系列税收优惠政策。税务管理向数字化、智慧化的方向发展。国家金税四期智慧治税政策的出台，对企业的税务管理提出了更高的要求。税务风险管理一直是企业管理中十分重要的工作，由于企业发展中税务问题容易受到内外部环境的影响，导致税务风险形成的原因也是多种多样的，因此企业要想长期稳定发展，应采用科学的税务管理措施规避这些风险。目前，很多企业管理者没有意识到税务风险带给企业的后果，没有健全的税务风险管理机制，以及对外部税收政策的变化不及时了解，导致企业面临较大的税务管理风险，不利于企业财务管理能力的提高、经济效益的发展以及市场竞争力的提升。本文以企业的税务风险管理为主线，探讨了企业进行税务风险管理的意义，深入分析了企业税务风险产生的内部和外部原因，并针对企业风险存在的问题和不足提出有效的对策，对现代企业税务风险管理水平的提升有一定的借鉴意义。

　　近些年来，随着我国市场经济的不断发展，税收政策等国家政策也随之变化，导致企业生产经营过程中面临较多的税务风险。在企业管理过程中税务管理是企业内部管理的重要内容，税务风险的防范以及规避，对企业经济利益的提升有很大影响。因此企业应将税务风险管理纳入企业生产经营战略体系之中，深入分析税务风险产生的原因，结合外部宏观环境的变化以及企业自身运营状况提出有效的解决策略，促进企业的可持续性发展。

　　一、企业税务风险的含义和类型

　　企业的税务风险指企业在日常生产经营各环节中相关的涉税行为没有遵循税收的法律法规，导致给企业带来不确定性的损失，给企业造成未来要承担经济效益风险。企业税务风险的发生，通常有主观性、多样性、不可根除性以及可预防性的特点。企业的税务风险管理，通常指企业结合内外部发展状况以及自身的状态，利用各种有效的涉税风险防控措施减少税务风险带给企业的损失。通常企业的税务风险主要有制度风险、环境风险、税收筹划风险以及政策风险等；根据企业的缴税多少也可以分为两大类，一类是因偷税、漏税、避税以及犯罪等少缴税带来的风险，一类是因企业对税务政策理解不准确、不合理的税务筹划以及企业内部股权等影响多缴税带来的风险。

　　二、企业税务风险的现状及其形成原因

　　（一）内部原因

　　1. 企业经营行为不规范以及管理者税务风险意识不足

　　目前大部分企业管理者风险防范意识不强，导致企业税务风险不断增加。一是企业管理者经营行为不规范导致税务风险，在生产经营中只是一味地追求经济利润，对税费的管理重视程度较低，没有对生产经营过程中产生的税费及时缴纳，一定程度上使企业的税务负担加大。例如，部分企业在生产经营过程中进行代理销售业务，将产品交给其他部门或者公司进行销售，但是在转接销售过程中，对企业的销售资格的检验不足，同时在这一过程中应当缴纳一定的税费，但实际却未交付，导致税收行为的不合法。二是企业管理者对税务风险管理意识不强，没有从企业的发展战略角度出发看待风险管理的重要性，没有长期发展的眼光，在实际工作中难以发现潜在的税务风险问题。还有，有些企业管理者对税务管理的全面性认识不足，仅仅认为税务管理是财务部门的职责，对税务风险的认识只停留在纳税申报、税务缴纳等浅层面，难以对企业整体性的税务筹划进行思考。

　　2. 企业内部税务风险管理制度不健全

　　企业内部税务风险管理的水平受企业内部风险管理制度的影响，但是部分企业在税务风险防范过程中没有制定完善的税务风险管理制度，导致企业的风险管理质量不高。首先，企业内部风险管理的组织机构不完善。部分企业在税务管理机构的设置上较为简单，并没有考虑企业内部的职责分配是否符合企业的发展要求。特别是一些中小企业，规模较小，内部员工少，投入较少，企业在机构设置上没有建立独立的税务管理部门岗位，导致企业在整个生产销售过程中没有专门人员进行税务成本管理的激励与规划，使企业的税务管理处于被动状态。其次，企业内部的税务管理体系不够专业化。主要表现在：部分企业内部管理者对国家的税务政策认知不清晰，对涉税支出以及节税的理解不全面，导致税务管理制度的制定不规范。例如，企业使用小规模纳税方式可以不需要进行增值税的抵扣，按照简易计税法进行计税。部分企业管理者不顾企业真实业务的基础采用简易计税，以销售额和征税率计税，导致企业内部只有销项的票据记录，引发税务预警风险问题。

　　3. 企业税务风险管理人员风险评估应对能力不够

　　目前大多数企业税务管理人员在风险的识别、评估以及应对管理等方面的能力还不够，导致企业税务管理效率降低。企业在进行税务风险管理时，管理人员应具备较高的税务专业知识，并了解基本的法律法规。如果企业税务管理人员在处理相关税务问题时，不能有效理解相关的税务政策以及企业的经营业务内容，则会给企业内部埋下税务风险隐患。除此之外，企业风险管理人员对相关税收政策带来的外部风险问题防范不足，导致企业的税务风险加大。例如2021 年3 月，国家税务总局规定小规模纳税人销售额不超过15 万元/月，或者以一个季度为纳税期，季销售额未超过45 万元免征增值税。但是有些中小企业税务人员对这些政策没能及时了解，导致增值税纳税申报出现差错。

　　4. 企业内部风险防控信息化建设不足

　　自从我国实施营改增以来，我国一直加强引入大数据技术进行数字化、智慧化的税务改革，不断提高税务稽查的精确度，打造智慧税务的征管体系。通过大数据进行税务管理，可以使税务数据更加透明化，提高税务管理的科学化，但与此同时企业涉税的风险也大幅度加大。目前我国大部分企业内部分支机构较多，但是公司内部并未建立完善的涉税信息共享中心，各机构之间信息沟通出现较大的障碍。通常企业的税务信息涉及企业内部管理的各个方面，同时税务信息也比较繁杂，因为没有建立完善的信息系统，所以造成企业管理者难以掌握全面、系统的涉税信息的局面，也加大了企业因内部税务信息的沟通带来的税务风险问题。

　　（二）外部原因

　　1. 政府部门的干预行为以及税务政策引起的税务风险

　　企业税务风险的产生不仅有内部管理问题的风险，还有受外部税收政策以及政府部门的干预引起的风险问题。一是近年来“放管服”不断改革，给企业带来的税务风险问题。政府税务征管部门将原来的行政审批制度变为备案制，让纳税人自行享受免税结果，自行承担法律责任。这对企业税务管理提出了更高的要求，企业管理人员会忽视因备案资料导致的潜在的税务风险问题。此外，由于政府部门一些不合理的要求和主导，企业因此而配合操作，也会引起税务风险。二是金税四期智慧治税改革引发的税务风险管理问题。税务部门加大了税务信息化的管理，利用信息互联网技术不断拓展网上服务的税务管理范围，提高纳税的质量。同时也加大了对税务人员的智慧分析力度，对税务风险的评估等级详细分类等，使得税务数据的关联性更强，但是这也导致信息化带来的涉税风险以及涉税成本大幅度增长。

　　2. 企业总体发展战略不适应外部经济环境

　　一般来说企业面临的外部风险，除了政府部门税收政策、税务信息化的影响外，还会有外部市场经济变动带来的风险问题。企业发展战略的制定不仅要考虑内部管理的发展目标，还要结合外部的市场竞争环境，但是很多公司管理者战略眼光不够，难以制定出合理有效的战略目标，导致采取的措施不当引发税务风险问题。例如，M 纺织公司近年来受疫情影响营业收入以及利润下滑，公司的生存压力较大。另外，企业在市场中纺织业的竞争十分激烈，直接影响企业的业绩发展，而业绩表现和股价的走势直接关联。如果企业为了获得竞争地位或财务报表“好看”，财务上以不恰当的方法进行税务筹划，就会导致企业的税务风险增加。

　　四、解决企业税务风险管理存在问题的对策

　　（一）加强企业税务风险管理的意识，规范经营行为

　　企业应在生产经营过程中正确认识税务风险，养成良好的税务风险防范意识。一是企业管理者应加强对税务风险管理的认识，加强对税务相关知识的学习，并以身作则带领员工正确认识税务风险，将税务风险的管理上升到企业的战略层面进行科学监管。同时，管理层应当及时布置有关税务风险防范的任务，并及时配合财务部门进行任务的跟进，保证税务风险管理的有效落实。二是对于企业内部因为管理者经营行为不规范导致的税务风险，企业应当根据自身生产特点以及内部组织结构建立税务管理机构，不应将税务风险管理作为财务部门的职责。税务管理机构的主要职责是：参与企业重大的战略决策对税务影响的分析；进行日常税务风险的识别与评估检测；承担各职能部门进行纳税申报、税务筹划以及企业发票凭证及其他涉税资料的管理工作，减少因企业管理者不当的日常经营行为导致的税务风险问题。

　　（二）建立健全企业内部税务风险管理机制

　　企业管理者应当增强合理合规的税务风险管理意识，建立完善的企业内部税务风险管理机制。首先，管理者应当不断优化企业内部的税务管理岗位，完善各岗位的税务管理职责，保证税务风险管理机构的独立性，注意与财务部门之间的相互制衡以及联系。同时应当保证各部门与税务风险管理部门之间的信息通畅，让税务风险管理部门及时指导各部门的涉税活动，使税务风险管理贯穿于业务各个流程，保证事前合理评估风险、事中确保合规，及时有效地避免税务争议问题。其次，税务风险管理制度的建设不仅包括各组织机构的权责分配，还与管理人员的战略眼光有关。管理者应当结合企业发展状态以及外部环境，建立完善的税务风险管理目标，控制因税务违法造成的法律风险以及信用风险。同时要注意税务成本的控制，防范因税务筹划不足带来的多缴税或少缴税的风险。

　　（三）提高企业税务风险管理人员的综合素质

　　企业高效的税务管理工作，离不开高质量人才的税务管理素质。一方面，企业应当重视引进税务管理能力与税务岗位更加匹配的人才。在人才的聘任上要对人才的素质进行严格考察，要求人才不仅要精通税务法律，还要有良好的税务管理、财务管理知识，同时要对业务活动相关知识有一定了解，增强企业内部高质量的税务人才管理。另一方面，要加强对内部财务、税务人员的培训，设置定期的培训制度，可按照月、季度、年度，对员工进行专业知识的培训，培训内容涉及税收法律法规、税务政策以及先进的税务管理理念方法等。可以聘请专业的事务所税务师或会计师进行风险管理的培训。此外，可以鼓励企业员工加强与内外部的经验交流，使税务人员更好地开展税务管理工作，加强内部财务、生产、采购以及销售等部门的税务信息交流，有效防范内部税务风险问题。

　　（四）建立税务风险管理一体化信息平台

　　当前我国政府大力实行智慧征税体系，为了应对当前税务征管智慧化带来的风险问题，企业管理者应利用信息技术建立税务风险防范平台，从而有效防控风险。首先，建立完善的信息沟通体系，建立企业内部之间的信息交流平台通道，使得企业内部信息能有效利用，各部门之间的税务信息传输保持通畅，能够帮助税务管理人员及时收集相关的业务信息，并对业务活动的税务风险合理进行评估，做到事前、事中以及事后的有效控制。例如，M 纺织企业以OA 办公平台为基础，和企业内部的ERP 系统相互协调，不断完善税务信息的收集、归纳完善，实现税务信息在公司内部的无障碍交流，推动税务风险管理的信息化建设。其次，建立信息的处理以及反馈机制，及时对外部政策信息进行关注，并将外部信息与内部信息相互结合，综合分析企业的税务风险问题。同时定期对企业内部的涉税信息进行抽查，根据信息反馈系统及时对税务风险控制体系进行改进和优化。

　　（五）完善企业内部税务风险评估监督机制

　　企业税务风险评估的范围是十分广泛的，包括对企业增值税的风险评估、企业所得税的风险评估、个人所得税等其他税种的风险评估。同时风险评估的方法也多种多样，企业应不断完善公司内部的税务风险评估以及监督机制。

　　首先，企业应当构建税务风险识别及评估体系。制定税务风险评估的指标，指标的建立应包含企业生产经营税务风险产生的各个环节，同时还应兼顾企业运营以及管理各方面。其次，企业应当完善税务风险管理内部控制体制。在涉税岗位的设置上遵循不相容职务相分离的原则，确保岗位员工尽职尽责，避免涉税风险。再次，企业应加强对涉税凭证电子化的应用，因为企业的涉税凭证是企业进行税务风险评估的主要依据，也是税务机关判断企业是否涉税违规的重要依据。建立涉税凭证的电子化管理，能及时了解企业在不同地区的采购、生产以及销售等情况，有效避免发生虚假发票问题。最后，建立完善的税务风险的监督机制。要明确监督主体保证监督工作的有效开展，税务管理部门及时对企业内部的日常涉税行为进行监督，同时建立税务审计岗位对税务管理部门进行审计，确保税务工作的质量和效率。企业还应当根据税务风险的运行，及时对整个税务风险体系进行检查和优化，使税务制度不断顺应企业内部的发展，保证税务风险监督机制的有效运行。

　　（六）及时关注税务政策，建立良好的税企关系

　　企业应及时应对因外部税收政策、法律法规等引起的外部风险。由于外部税务政策的更新是很快的，企业需要针对政策制定灵活的税务管理政策，倘若一些税务政策未及时了解，则会给企业带来较大的税务风险隐患。企业应与税务部门建立良好的税务关系，及时获取相关的税务政策，有效利用税务政策降低税务成本。关于税务政策的执行，我国每个区域的税务管理是不同的，税务机关在税务政策的解释方面也会有所不同，因此企业应与税务部门建立良好的关系，与税务机关保持一定的沟通交流，定期与税务机关进行业务对接，及时对相关的税务政策进行了解。公司如果对相关的税务政策有疑问，或者在实际操作中发现问题，应及时向税务机关部门请教，沟通相关涉税业务，避免因管理者主观意识进行解读带来的风险管理问题，这样企业在税务处理时能得到税务机关的有效认可，以便降低税务风险，提高效益。

　　五、结语

　　综上所述，本文对企业的风险类型进行分析，并探讨了加强风险管控对企业经营发展的有效作用。通过对企业外部环境风险、企业内部管理的风险进行税务管理风险原因的探讨，指出了市场经济变化、税务政策法律变动以及信息化发展带来的税收风险；同时指出企业管理者税务管理意识薄弱，税务管理机构不健全，以及内部人员信息沟通等问题带来的税务风险。针对内外部原因导致的税务风险，企业应当进一步完善税务风险管理体制，从各个层面有针对性地提出有效的策略进行税务风险防范，不断提高企业的税务风险管理水平。

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　　作者简介：

　　杨贵海（1976—），男，汉族，福建省厦门市人，中级会计师，本科，研究方向：税收筹划。