财务预算管理对企业内部控制建设的作用

　　摘要：对企业的经营发展来说，如何完善企业内部控制是极为关键的问题。而财务预算管理对企业内部控制的建设有着明显的促进作用，两者有效结合对实现企业经营效益最大化能够起到事半功倍的效果。本文从财务预算管理对内部控制建设有着重要作用的方面出发，分析了当前我国企业存在的普遍问题，并就这些问题提出了几点意见，以促进财务预算管理与企业内部控制建设相结合，促进企业稳定发展。

　　为了适应不断深入发展的经济全球化，我国企业不断探索研究提高自身竞争力的方法策略，不少企业从自身出发，寻找提高企业竞争力的突破口，因此内部控制的建设被越来越多的企业提上工作日程。但是，由于我国企业目前内部控制建设处于初期，发展并不成熟，因此还存在部分问题，影响工作效率，同时降低了内部控制对企业发展发挥最佳效果。内部控制与企业的财务预算管理有很强的关联性，做好财务预算管理工作，对企业内部控制建设有着举足轻重的作用。

　　一、财务预算管理和内部控制的含义

　　（一）财务预算管理

　　在企业的经营管理中，财务预算管理是企业根据自身发展情况和内部资源情况，对企业一段时间内的财务和生产活动以及经济收益所做的前期规划。全员参与和全程参与是财务预算管理工作的特性，与公司的发展战略相结合，是进行财务预算的基本前提。通过财务预算管理对企业资源进行整合分配，并协调各部门合作制定相关的管理经营计划与完善的评估激励措施，可以促进企业工作计划的全面实施，有助于企业的长远发展。

　　（二）内部控制

　　企业内部控制简单来说是对企业各项财务状况的管理与控制，企业在实施内部控制时，需要良好的内部环境作为开展空间，以信息数据交流为内部控制的纽带，对企业经营风险进行管控，对企业日常工作的完成情况以及企业各组织的工作指标进行监督，从而达到管理企业的目的。而更高意义的内部控制，是对企业工作人员以及各部门的工作内容进行实施管控的过程，是为了实现企业目标的方式方法。把财务预算管理融入内部控制中，以对企业各项工作活动进行调节管理，可以有效实现经营目标，落实企业发展战略。

　　二、目前财务预算管理与内部控制建设之间存在的问题

　　（一）对财务预算管理认识浅薄，工作流于形式主义

　　目前大多数企业在日常工作中，各层级员工对财务预算管理的认识都有一定误区，认为企业财务预算是财务部门及财务工作人员的工作范畴，或者是企业领导下达的决策指令和指标，与自身部门和手头工作并没有太大关系。这就容易造成财务预算管理与企业其他管理方面分离，在开展工作时不能有效结合财务预算来确定工作目标。而且，由于领导以及员工对财务预算管理没有充分认识，往往忽视企业财务预算管理的重要作用，在企业文化宣传中对财务预算管理的宣传工作也没有做到位，从而导致员工对财务预算的认识有误区，以及忽视财务预算在企业日常工作中的重要性，使财务预算管理工作流于形式，从而进一步影响企业内部控制建设。

　　（二）财务预算与内部控制工作重点不一致，影响相互配合

　　财务预算管理是企业开展各项工作的前提，属于准备性工作内容，是企业日常管理工作的依据和指标。而内部控制涉及企业整个日常管理与经营过程，并且贯穿始终，属于日常工作范畴。二者从本质上来说，财务预算是企业内部控制的前期工作，属于内部控制的一部分，只有相互之间形成默契的配合，才能促使二者在企业中发挥各自的作用和二者结合发挥的价值。因此财务预算管理与内部控制的工作性质有所区别，从而造成两者的工作侧重点就会有所不同。工作重点不一致往往造成二者工作配合不到位，并且影响二者的工作效率，甚至出现相互限制的现象，制约二者配合发挥的最大价值。

　　（三）财务预算方法陈旧，考核标准不完善，削弱内部控制功能

　　虽然企业制度在不断地完善，企业的各项经营活动在不断地发展创新，但是部分企业的预算方法并没有得到改善，仍然是陈旧的预算方式，并不能完全适应现代企业的发展。而且由于预算考核标准不完善，影响绩效考核的结果，对工作考核缺乏公平性、公正性，影响决策的规划与实施。影响员工工作积极性的同时，使员工逐渐对管理人员产生抵触心理，并且使员工之间的关系出现不和谐的因素。这在一定程度上阻碍了企业凝聚力和向心力的形成，并且不利于员工之间的团结协作，从而影响工作效率和质量。上文提到财务预算是企业进行经营管理的准备性工作，是企业内部控制的前提，因此，财务预算方法和考核不合理，直接削弱了内部控制的职能，并且影响工作效率和企业日常工作。

　　（四）企业领导战略意识淡薄，影响员工积极性

　　企业领导的战略意识是企业赖以生存和长远发展的基础，财务预算管理在企业的生产经营中是战略规划的重要组成部分。但是有的企业在制定战略目标时，常常忽略了财务预算这一重要方面，容易造成员工对工作重点掌控的偏离，造成工作失误，影响工作效率。由于财务预算管理和内部控制职能经常被忽视，以及这两项工作的发展空间较小，导致现有相关工作人员的工作积极性不高，使两者的工作内容无法得到有效落实，因此影响着财务预算管理与内部控制相互作用的效率，进而不利于企业的长久性发展。

　　三、提高财务预算管理对企业内部控制建设作用的建议

　　（一）完善管理体系，强化财务预算管理对企业内部控制的影响

　　对企业内部控制来说，财务预算只是提供财务相关数据和信息，作为日常工作或者企业决策的一项考核标准，对内部控制的作用并不强。因此，要完善管理体系，把财务预算管理与内部控制相融合，提高财务管理工作的参与度，建立健全完善的内部控制体系。完善的内部控制体系主要体现在两个方面：一是明确企业内部各部分的职能与分工，通过财务预算管理强化各组织的关联性，加强各部门工作的交流合作和沟通，从而加强财务预算管理对内部控制的影响。二是把财务预算管理作为内部控制的纽带完善考核制度，从而规范工作内容与工作方法，加强员工对工作标准的执行。

　　（二）利用信息技术，强化管理职能

　　随着信息技术和互联网技术的不断发展，这一技术在各企业管理中的应用也越来越广泛。对于财务预算管理来说，信息的及时、高效与准确是其在企业内部控制工作中发挥重要作用的保障。企业可以利用当前经济形势，建立信息平台，使企业各部门和员工通过信息平台及时了解财务预算的结果，并以最快的速度调整工作内容和工作计划，从而不断提高工作效率，养成良好的工作习惯。另外，将各部门的工作结果以及质量，通过信息平台进行数据分析和对比，方便管理人员通过数据和信息的对比，发现企业员工和部门工作存在的大部分问题，并及时给出改善意见，从而促进员工和企业的共同进步。最后，把财务预算与各部门工作信息进行存档管理，并且分阶段进行分析总结，利用这一方法总结工作经验，并分析财务在相关生产经营阶段的不足之处，为日后工作提供借鉴参考，不断加强管理职能。

　　（三）完善考核制度，强化内部控制的监管力度

　　员工的工作效率与内部控制工作的完成程度息息相关，在日常工作中，很多因素都能影响到员工的工作效率。一方面，完善的考核制度和有效的奖惩机制以及加强内部控制的监管力度，可以有效地明确各部门以及员工的职责，防止工作懈怠与推诿责任的情况出现，提高员工的工作积极性，有助于提高工作效率。另一方面，强化内部控制的监管力度，对各部门的工作指标进行定期核查评审，并对特殊情况进行分析总结，对于没有完成财务预算目标或者管理计划的部门和个人，进行总结分析，发现问题所在并及时纠正，以达到内部控制的最佳效果，长此以往，形成良性循环，有助于公司的稳定和长远发展。企业财务预算管理对内控建设作用的发挥需要有效监督激励机制的保障，以此来实现对财务预算管理各个流程的全面把控。监督激励机制不仅可以对各部门财务预算管理目标的实施情况进行全方位监督，及时发现各部门财务预算管理目标实现过程中的问题，而且充分调动各部门实现分级财务预算管理目标的积极性。监督机制的构建可以提高各部门在财务预算管理实施过程中行为的规范性，有效避免出现随意更改财务预算管理指标，将预算资金挪作他用等行为。

　　（四）优化财务预算管理，改善内部控制环境

　　在进行企业经营管理中，前期财务预算的正确性、合理性，直接影响到工作结果。因此，优化企业财务预算管理，能够保证财务预算的质量，使其充分发挥自身作用。通过合理的财务预算，可以形成合理的考核机制，保证公司制度的合理与公平，能够改善内部控制建设的环境，使内部控制的约束和激励作用发挥到最大，从而促进企业各方面工作的快速完成，同时各组织之间的相互配合，更能提高员工的工作积极性，因此企业的稳定发展离不开财务预算管理对内部控制建设的影响。另外，企业各部门需要充分营造良好的文化氛围，正确引导企业人员工作行为，同时还可以增进各个级别工作人员交流工作内容及信息分享，只有在正确的三观引导下企业各部门共同实现财务预算管理目标，才能实现内部控制能力的提升。

　　（五）提高员工素质，利用创新技术优化内部控制信息系统

　　当今社会是信息化的时代，企业的日常管理与经营离不开信息整合，内部控制建设高效开展离不开信息技术的发展与企业资源的整合。员工素质的提高有利于企业内部学习开发新的信息技术，更有利于创新信息技术在企业经营管理中的推广。在企业日常管理活动中，相关专业人员可以对各部门工作情况和指标进行收集并加以分析，从而为财务预算管理提供更为准确的数据和预算依据，进而提高财务预算的正确合理性。完善的信息系统，可以有效地对企业各项工作进行反馈，并且有助于优化整合分配资源，加强企业内部控制建设，提高整体的管理质量。

　　四、财务预算管理对企业内部控制建设的重要意义

　　（一）提高财务安全性，减少内部控制的风险

　　财务预算管理是对企业资源的整体分析，并结合企业自身发展目标和外部经济环境与政策，进行资源分配的预估。加强财务预算管理可以保障企业资源分配的合理性，并对企业各部门的工作任务进行合理配置，对时间、数量以及工作目的进行系统性、具体化的指导，使企业各组织在进行工作时能够有所依据并确定工作方向，从而提高工作内容的正确性，减少工作重心和工作目标的偏离造成的不良后果。另外，加强财务预算管理有助于明确财务工作人员的责任，提高工作效率，而且能够提高企业财务信息的安全性，减少企业的经营风险，从而进一步提高企业发展的稳定性。

　　（二）优化内部控制的考核体系，提高员工积极性

　　财务预算是内部控制对企业员工以及各部门进行工作评估和考核的依据和标准，企业在进行内部控制工作时，根据财务预算目标来核定工作的完成情况，有助于提高内部控制考核体系合理性，进而提高员工的工作积极性。企业以财务预算为依据进行内部管理，有助于企业决策实施的正确性，而且把财务预算作为内部控制考核标准之一，有助于企业的经营活动具有前瞻性，并且适应企业的发展战略。因此财务预算管理可以弥补内部控制建设中的一些不足，有助于加强企业的管理经营，提高竞争力。

　　（三）促进优秀内部控制人才队伍建设

　　内部控制包含企业日常经营管理的各个部门和岗位，加强财务预算对内部控制的建设，能够使企业管理在优化整合资源配置的同时，加强对相关工作人员的要求。为了各项工作的顺利开展，企业必须提高对工作人员的要求，因此选拔人才时的要求也应提高，而且为了满足各项工作要求，企业必须加强对优秀员工的培养与培训，为企业建设优秀的人才队伍奠定良好的基础。

　　（四）提高企业经营水平、经济收益和企业竞争力

　　合理的财务预算，可以合理规划财务支出，管控企业的运营成本，确保企业资源的合理利用，进而降低企业运营成本，提高企业的经济效益。而且，财务预算与企业内部控制相结合，可以提高企业制定各部门相关工作指标的合理性，以及经营目标的具体化。企业员工以及各部门对工作目标的明确，有助于提高工作效率和企业的经营水平，使企业在竞争日益激烈的市场经济环境中有立足之地。

　　五、结语

　　在企业的经营管理中，内部控制企业管理员工和各部门的重要措施，内部控制可以反映、评估以及监督企业内部各项工作的开展情况。把财务预算融入企业内部控制中，充分发挥财务预算对企业内部控制建设的作用，可以确保企业目标的有序完成，使企业管理经营更加平稳与高效，从而推动企业稳定发展。在企业日常管理工作中，二者相互结合、共同促进，有助于提高企业的经济效益，从而提高企业竞争力，实现企业的稳定长远发展。

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　　作者简介：

　　李佩玉（1987—），女，汉族，甘肃省兰州市人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。