加强财务内部控制，提高企业财务管理水平

　　摘要：现代企业管理中，财务管理水平在一定程度上直接影响着企业运行管理。本文从财务管理角度着手，探索提高财务管理水平的有效手段，以期通过提高财务管理水平，增强核心竞争力。财务内部控制是现代化的管理模式和手段。企业可以通过财务内部控制提升财务管理质量，及时发现运行管理中存在的不足与风险。加强财务内部控制是现代化企业管理的必然要求，对企业发展有着极其重要的影响和价值。企业必须树立正确的发展理念，加强内部环境建设，完善管理制度，充分发挥财务内部控制职能，实现长足发展。

　　财务内部控制是现代企业健康发展的重要保障。企业必须积极探索财务内部控制的有效措施和途径，只有这样，才能降低各类风险的发生，有效规避违规违纪行为，为企业财务信息的真实、完整提供保障。企业发展所面临的内外部环境并不是一成不变的，加强财务内部控制，可以创造良好的工作环境，增强企业竞争优势，保证企业在激烈的市场竞争中占一席之地。

　　一、企业财务内部控制概述

　　（一）企业财务内部控制的概念

　　财务内部控制是指企业立足于财务管理视角，对内控的设计进行管控。财务内部控制是企业内控体系的重要组成部分，简单来讲，加强财务活动中各环节的管控，就是财务内部控制，实施财务内控的最终目的是保证企业实现预期目标。财务管理部门应以企业相关规章制度为基础，有依据地加强财务活动管控，为企业完成财务业绩提供保障。

　　（二）企业财务内部控制的内容

　　财务内部控制贯穿企业经营管理全过程，主要包含五方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

　　财务内部控制的贯彻落实，对企业发展而言，有着十分重要的现实意义，具体体现在以下几方面：第一，为企业高效有序开展各项经营管理活动提供保障；第二，加强企业各部门之间的沟通交流，提高信息数据的完整性、真实性与可靠性；第三，加强资产管理，提高资产使用效益，确保企业资产的安全性与完整性；第四，为企业有序落实各项规章管理制度、管理措施和管理方针奠定基础；第五，助力企业加强成本管控，减少不必要的成本支出，降本增效，获取更高经济利润；第六，有利于企业加强财务风险防控，提高风险防控意识，增强风险防控能力，降低风险发生的可能性，减少企业经济损失。

　　二、企业内部控制管理现状及存在问题

　　（一）内部控制环境不良

　　1. 内部控制体系不健全

　　我国对于内部控制的研究和应用仍处于探索阶段，大部分企业尚未建立完善的内控管理制度。部分企业虽已制定内控管理制度，但并未严格按照制度要求开展相关工作，导致内部控制流于形式。部分企业一味地照搬其他企业的内控管理制度，缺少与本企业自身实际情况的结合，制度的实用性较差。

　　2. 内部控制意识不强

　　在深化改革背景下，大部分企业仍旧将发展业务作为工作重心，对内控建设的必要性了解不到位。员工工作理念更新滞后，比如，缺少内控认知、缺少风险防控意识等，在实际工作中，即使发现潜在风险，或者是违背企业内控制度的工作行为，也会视而不见。财务人员在处理有关业务时，受主观意识和客观因素的影响和制约，对企业形象造成严重损害，导致企业资金流失问题加剧，招投标、财务、税务等风险发生的可能性加大。部分企业高层认为加强财务内部控制的主要目的是建立规章制度，对监管工作的重视度较低。除此之外，大部分企业忽视了员工培训的重要性，缺少完善的培训机制。财务内部控制的实施，对财务管理人员提出了更高的要求与挑战，员工培训不到位，财务人员工作素养和专业技能有待提升，对企业落实财务内控制度产生消极影响。

　　（二）风险防范机制欠缺

　　1. 风险识别能力弱

　　财务风险贯穿企业各项经营管理活动和经济业务活动，加强财务风险防控，完善风险防范机制，是企业实现稳健长效发展的必然要求。从实际情况来看，大部分企业尚未建立完善的风险防控机制，企业风险防控意识薄弱，风险防控能力有待提升。企业无法识别和精准判断管理中存在的风险与不足，风险识别能力较低，导致其优化和防控措施具有明显的滞后性，企业发展面临更多风险，经济损失加大。

　　2. 风险管理人才欠缺

　　为了提高风险防控水平，有效落实财务内部控制，充分发挥财务内控价值，实现经济利润最大化，企业必须加强风险管理和人才队伍建设。目前，我国大部分企业尚未在内部设立独立的风险管理部门，风险管理工作一般由财务部门负责，缺少专业化的风险管理人员。随着企业经营规模的不断扩大，财务人员工作任务日益繁重。在繁重的工作压力下，财务人员缺少充足的时间和精力加强风险管理学习，从而影响企业风险管理水平，制约企业发展。

　　（三）内部信息沟通不足

　　1. 内部信息交流效率低

　　在传统财务管理模式下，企业各部门之间存在信息壁垒，沟通协作效率低下。在信息化背景下，企业必须构建内部信息系统，提高系统的运行效率，从而为企业加强信息化建设，提高财务内控水平奠定基础。部分企业的管理人员对内控信息沟通交流的重视程度较低，没有充分认识和了解提高内控信息交流沟通效率的重要性，信息交流平台建设不到位。财务部门不能及时接收和掌握企业内部控制实施情况，财务信息与管理数据无法实现有效结合，制约企业提升财务内控效率和质量。

　　2. 现代化沟通平台建设落后

　　企业必须加强沟通平台建设，为内部沟通交流提供平台。在财务内控实施过程中，企业必须明确影响财务管理水平的因素，做好收集、识别和整合工作，确保财务信息有效传递，从而助力企业落实财务管理制度。目前，部分企业所使用的信息收集与整合管理体系具有明显的滞后性，更新不及时，导致企业无法及时掌握各种内外部信息，比如，财务管理现状、市场经济形式变化、同行业市场竞争等，制约企业发挥财务内控管理成效。此外，部分企业尚未建立完善的沟通交流平台，信息传递滞后缓慢，不利于管理人员及时掌握经营管理活动的具体情况，信息共享沦为空谈。

　　（四）内部监督不到位

　　1. 内部监督体系不健全

　　内部监督是财务内控体系的重要组成部分。建立完善的内部监督机制，有利于企业实现对财务内控管理全过程的动态化监管，及时发现财务内控工作中存在的风险与缺陷，针对性地提出优化措施，从而助力企业深化落实财务内部控制，提升财务管理水平，实现长效发展。但实际上，大部分企业尚未建立完善的内部监督机制，动态化监管流于形式。部分企业内部监督机制相对完善，但在执行过程中，并未严格按照内部监督机制的相关要求，有序开展相关工作。除此之外，受各种因素的影响和制约，大部分企业虽然在内部设立了内审部门，但内审部门的权威性与独立性不足，主观意识对内审工作影响较大。企业无法保证内审工作的客观性与公正性，内审结果的真实性和实用性较低。

　　2. 内部监督意识淡薄

　　加强内部监督是企业提高财务内控管理水平的必然要求。部分企业在财务内控实施过程中忽视了内部监督工作开展的重要性，致使内部监督时常流于形式，极大程度上弱化了内部监督的作用，阻碍企业发展。所以，企业必须提高对内部监督的重视，正确看待内部监督工作开展的必要性，确保充分发挥内部监督效能，提升内部监管水平和质量。

　　三、改进财务内部控制，提升财务管理水平

　　（一）打造良好的内控环境

　　1. 健全内部控制体系

　　一方面，优化内部组织机构。基于财务内部控制实施要求，针对性地调整内部组织结构，为财务内控管理贯彻落实提供组织保障。另一方面，加强内控制度建设。第一，优化授权审批机制，并严格落实。企业的各项经济业务活动都必须经过严格的检查流程，尤其是对关键经济业务，必须有至少两个人签署才能够执行。有关部门或管理人员及时汇报各经济业务活动开展情况，一旦出现违规违纪行为，必须加大惩处力度，并根据实际情况调整授权。第二，完善会计核算制度。财务人员必须深入学习和了解国家相关政策规定，结合实际情况，制定详细的、可行的会计制度，以便于及时、准确记录企业各经济业务活动开展情况。财务人员必须基于有效的会计凭证进行账务记录，由专业的会计人员负责财务报表编制工作，编制工作结束后，不能随意改动财务报表数据信息。财务人员必须严格遵守企业各项规章制度，建立健全对账机制，加强合同管理和各项信息资料的保管。

　　2. 提高内部控制意识

　　随着企业竞争的日益激烈，企业必须结合当前实际发展情况和未来发展需求，引入先进的管理模式，优化内部管理体系。财务管理是现代化企业内部管理体系的关键部分，财务管理水平直接影响着企业发展运行。内部控制作为一项综合性的管理模式，加强内部控制对企业发展有着不容忽视的影响和价值。将财务管理与内部控制有机结合，既有利于企业提高财务管理水平，又能够确保企业充分发挥内部控制的职能优势，为企业健康发展提供保障。所以，企业必须正确认识财务内部控制，牢固树立管理理念并不断更新。首先，企业管理人员必须自觉进行学习和提升，深入了解和学习财务内部控制理论知识，加快自身管理理念革新，提高管理能力，以便于更好地指导财务内控工作的开展。其次，企业应在内部加强财务内部控制的宣传力度，充分利用各种传播媒介，比如微信公众号、微博等，引导全体员工树立正确的工作理念和意识，在企业内部营造良好的工作氛围。最后，企业应积极鼓励员工自我提升，完善奖惩机制，通过奖惩措施调动员工自我提升的积极性与主观能动性，提升专业能力与综合素养，满足企业实际发展需求。除此之外，企业还应加强文化建设，增强内部凝聚力，减少人才流失，确保企业健康发展。

　　（二）完善风险防控机制

　　企业必须加强风险防控机制体系建设，做好风险防控工作，有效降低各类风险发生的可能性，减少企业经济损失，实现经济效益最大化。第一，调整战略发展目标。企业必须结合内外部发展环境，比如政策变更、企业愿景等，针对性地调整和优化战略发展目标，以确保其具备科学性和正确性。第二，提高风险识别能力。风险存在于企业经营管理全过程，增强风险识别能力，有利于企业及时识别各类风险并有效进行应对。

　　企业应建立健全风险预警机制，选择合适的风险识别方法，根据实际情况选择定量分析或定性分析，抑或综合使用定性、定量分析，提高风险识别的针对性。风险识别之后，企业应充分利用风险管理制度体系，在结合自身实际经营管理情况和业务特点的基础上，合理制定风险管理措施，加强风险管理，做好风险应对工作，增强风险抵御和防控能力。除此之外，企业应设立独立的风险管理小组，委派专业人员担任，为企业提升风险管理水平奠定人才基础。

　　（三）加强内部信息沟通

　　在信息化背景下，企业必须积极利用信息技术，打破信息壁垒，提高信息技术利用率和内部信息沟通交流水平。一方面，企业应制定并完善信息沟通机制，为加强内部沟通交流提供制度保障。另一方面，企业要充分利用信息技术，在内部搭建信息共享平台。各部门应及时将信息数据上传至信息共享平台，其他各部门可以通过信息共享平台实时查询和获取相关信息数据，有效提高内部信息利用效率，深入挖掘信息的潜在价值。

　　（四）增强内部监督

　　企业必须提高对内部监督的重视程度，加强内部监督制度建设。第一，企业必须充分了解内部监督在财务内控体系中发挥的作用和价值，树立正确的内部监督理念，为内部监督工作的开展奠定基础。第二，设立独立的内审部门，专门负责内审监督工作，委派专业人员担任相关职务。保证内审部门的独立性与权威性，定期组织开展内审监管工作，及时发现财务内控管理过程中存在的问题和不足，并做好应对和优化工作。第三，定期组织内审人员开展职业素养、专业技能等为主题的培训工作，引导内审人员树立正确的职业道德理念，从而保证内审工作的客观性与公正性，强化内审结果的真实性与实用性。第四，自觉接受社会监督，定期聘请第三方专业机构进行审计，编制审计报告，提出应对建议。管理人员在报告的基础上，结合第三方专业机构提出的应对建议，结合自身实际情况，针对性地优化和调整财务内控体系，提高财务内控管理质量。

　　四、结语

　　综上所述，随着企业的不断发展，越来越多的企业认识到财务管理的重要作用，积极探索提升财务管理水平的有效措施，以确保企业稳健运行。财务内部控制是企业提高财务管理质量的有效手段之一。相对而言，企业对于财务内部控制的研究和应用仍有待进一步优化。企业在财务内部控制实施过程中，不可避免地存在一些问题，阻碍企业发展。目前，企业在实施财务内部控制管理的过程中，主要存在认识不到位，缺少完善的管理体系机制；风险防控不到位，缺少专业化的风险防控人才；信息沟通效率低，信息化建设有待加强，仍旧存在沟通壁垒；内部监督流于形式。针对上述问题，企业必须正确认识加强财务内控管理的重要性，优化内部组织结构，完善制度体系，为开展相关工作奠定基础；加强风险防控，完善风险预警机制，增强风险识别能力，及时发现风险并有效应对，降低风险发生的可能性，减少企业经济损失；加强信息化建设，完善内部信息沟通交流平台，健全信息沟通传递机制，提升内部信息沟通质量；加强内部监管，完善监管机制，为企业实现可持续发展奠定基础。

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　　作者简介：

　　吕静（1982—），女，汉族，山西省太原市人，北京创高助新会计师事务所（普通合伙），中级会计师，本科，研究方向：内部控制。

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