外贸企业财务内部控制体系的建设探究

　　摘要：经济全球化的不断发展，对外贸企业产生了很大影响，拓宽了外贸企业的市场机遇，也加剧了外贸企业面临的经营风险。外贸企业应结合实际情况，构建财务内部控制体系，通过完善财务内部控制体系来提升外贸企业的风险抵御能力。本文着重分析了外贸企业制定财务内部体系的相关策略，旨在以此为推动外贸企业稳步发展创造良好条件。

　　在外贸企业发展过程中，企业需要结合自身实际情况制定对应的风险防范体系，通过不断加大内控力度来强化企业风险防范效果，进一步提升企业的经济效益，促进企业健康稳步发展。

　　一、外贸企业财务内部控制管理相关概述

　　（一）外贸企业财务内部控制的目标与内容

　　对于外贸企业而言，财务内部控制的最终目的在于实现企业价值最大化以及“股东财务”最大化。这一目标将贯穿企业经营活动与管理主线，并渗透到企业各项业务当中。在这一基础上，外贸企业需要统一财务内部控制目标，消除部门隔阂，围绕财务内部控制目标设置绩效评价指标，一切工作始终围绕效益目标开展。

　　结合外贸企业的经营模式与业务特征，其财务内部控制的主要内容包括货币资金控制、实物资产控制和收付款项控制。其中，货币资金可以细分为银行存款、现金、其他货币资金等。对于外贸企业来说，货币资金流动速率在一定程度上决定了企业的经营效率，货币资金也是外贸企业内部流动性最强的资产。只有确保资金链的完整性，才能达到对货币资金的控制。实物资产一般指外贸企业的存货，以及其他固定资产，在企业资产中占比较大。对于实物资产的控制具体表现在固定资产折旧控制、库存周转控制等方面，既要保证资产折旧符合规定，又要注意联动上下游市场，加快库存物资周转，进而提高资金流动速率。外贸公司与下游客户联系比较紧密，在销售环节可能存在部分应收未收的挂账。交易活动越频繁，应收与应付行为就越复杂。采购与付款控制、销售与收款控制直接影响着商品价值和收益水平，因此，收付款也是外贸企业财务内部控制的关键内容。

　　（二）外贸企业加强财务内部控制的必要性分析

　　1. 发挥资产价值最大化

　　外贸企业通过进一步强化内部控制，制定完善的内部控制体系，实现对企业资产的科学配置，以此来提升企业的经济效益，强化外贸企业的风险抵御能力，对现有的公司管理体系和管理流程加以优化。对外贸企业而言，企业资产是确保企业稳步运行的重要保障之一。因此，企业需强化内部控制来减少资产浪费，最大限度地发挥企业内部资产价值。

　　2. 增强财务风险抵御能力

　　强有力的内部控制手段可减少企业面临的各类市场风险。外贸企业内部流动资金份额较高，在良好的内控体系下可实现应收款项的及时催回，进一步削弱外贸企业的资金流风险。外贸企业的经营风险和全球市场环境、政府政策以及经济因素密切相关，在多样化市场风险影响下，外贸企业可充分发挥内部控制制度的优势，对潜在风险进行系统评估和识别，充分减少各类风险对企业发展带来的不良影响。

　　3. 实现企业效益目标

　　外贸企业通过落实内部控制中的授权、审批、预算等控制环节，最大程度激发内控工作的活力，对外贸企业构筑事前、事中、事后闭环控制体系有着突出的效果，可更好地帮助外贸企业实现战略目标。

　　二、分析外贸企业财务内部控制体系建设的难点

　　（一）组织结构不健全

　　第一，多数外贸企业往往存在大股东权力过大的现象，正因为大股东权力过大，会对小股东的经济利益产生侵害。同时，很多大股东为了谋求个体利益，在企业管理层制定决策的过程中干涉相关人员工作，对外贸企业的发展带来了不良影响。第二，很多外贸企业监事会存在不作为现象，导致外贸企业监事会职权过于分散，不利于外贸企业的发展。第三，外贸企业在部门机构的设置上存在岗位职责分工不明确的问题，在一定程度上限制了部门职能的作用。第四，外贸企业没有营造良好的团结氛围，未能充分落实责任制，一旦出现风险或其他经营问题，企业各部门存在推诿责任的情况。上述问题都是外贸企业组织结构混乱的主要表现。

　　（二）风险评估工作不彻底

　　外贸企业面临国际市场风险远超于普通企业。在外贸企业的经营管理中经常会面临政策风险、外汇风险、倾销风险等多种风险，但很多外贸企业并没有结合自身的实际运行情况对企业潜在的各种风险进行全面评估和分析，也没有根据自身经营特点构建对应的风险评估体系，降低企业的风险预判率。例如，某外贸企业在采购货物的过程中，多采购同一厂家的同一批货物并采取一次性付款的采购模式，但这类采购模式很容易增加企业的资金风险，同时企业难以对货物的质量进行把控。

　　（三）监督审计流于形式

　　外贸企业在实施内部控制的过程中做好监督审计工作，进一步提升内控质量和内控措施的贯彻力度。科学的内部监督审计对促进外贸企业发展有着突出作用。但是，就实际情况来看，外贸出口企业在开展审计工作的时候，多由第三方机构负责审计，企业内部并没有设立专门的审计监督部门。此外，很多外贸企业的内部审计工作过于形式化，难以充分发挥监督审计工作的价值。综合来看，外贸企业不注重监督审计工作，在一定程度上加剧了企业的经营风险，同时也难以确保各类内部控制制度的充分贯彻落实。

　　（四）ERP 系统对财务支持作用有限

　　信息技术时代，财务软件的应用将大幅度减轻财务管理工作量、提高财务管理效率。对外贸企业来说，应用ERP 系统进行财务管理，可大幅提升企业的财务管理水平。但很多外贸企业应用的ERP 系统整体模块信息数据相对分散，功能不全，难以有效地对外贸企业的经营现状进行分析，在一定程度上降低了财务管理水平。

　　三、外贸企业构建财务内部控制体系的策略

　　（一）夯实内部控制环境基础

　　内部环境是促进企业发展的必要条件之一，良好的内控环境能保障企业稳定运行、顺利发展，更好地推动企业实现战略目标。对外贸企业而言，内控环境构建和企业管理层的重视程度有着密切的关系。鉴于此，为进一步提升外贸企业的内部控制环境，可采取以下措施：第一，外贸企业的管理层应先对企业的内控体系进行完善和优化，可对原有的董事会、监事会以及股东大会的权责义务进行明确划分。通过构建三位一体的约束机制，进一步强化外贸企业的内控水平和提升企业监事会的监督管理能力，最大程度减少企业的经营风险。第二，外贸企业通过引入先进信息技术来构建信息集中反馈平台，利用该平台，外贸企业的员工可将自己在工作中遇到的问题及时向管理层反馈，从而更好地辅助企业管理层制定内部控制决策。第三，外贸企业还可以构建以大数据、云计算和云存储等技术为核心的客户数据库，以此来帮助各个部门分析企业现有合作客户的资信能力以及经营状况，有效规避企业贸易风险。第四，外贸企业要从文化层面入手，通过营造企业文化氛围来提升企业内部的凝聚力，进一步增强企业员工和管理者的责任感和使命感，最大限度调动企业员工参与内控管理的主动性。

　　（二）构建风险防范体系

　　1. 退税风险防范

　　为了更好地提高民营企业的经济效益，近年来，我国政府和税务部门大力推出降税、退税政策。基于此，外贸出口企业可根据该政策来对出口商品的价格进行明确。比如，外贸出口企业可以和商品供应商签订长期合同，同时根据市场价格变动情况，积极同产品供应商对采购价格进行协商。在开具发票的过程中，外贸企业要做好增值税发票真伪和数额鉴定工作，确保发票真实性。如出口订单存在税率变化情况，则要求商品供应商依照原税率开具增值税专票并同步做好发票真实性检验工作。此外，为进一步降低税率，外贸企业应及时向外国客户讲明我国的退税政策，有效避免因出口退税出现降价问题，最大限度保证双方的经济利益。

　　2. 汇率风险防范

　　经济水平的不断提升，导致外汇和人民币的兑换率发生了一定程度的波动。人民币汇率的变动对外贸企业出口交易产生了直接影响。因此，外贸企业管理层要重点做好汇率风险防控工作，具体可以采取以下措施：第一，外贸出口公司要结合市场变化以及金融环境变化情况，对外币兑换率波动情况进行评估，尽可能地将汇率变动风险控制在一个可承受的范围内。第二，外贸企业还可在内部构建一支专业性较强的金融管理小组，以此来有效抵御汇率变动对企业经营发展产生的影响。第三，对外贸企业而言，企业的经济效益直接和汇率变动情况相挂钩。因此，外贸企业在选择外汇衍生产品的过程中要关注外汇衍生产品的保值性和增值性。外贸企业在接受国际订单的过程中，应提前同客户签订购买合同，根据汇率变化来进行灵活交易，以此减少汇率波动对企业经济效益产生的不良影响。第四，若国际汇率波动幅度较大，对外贸企业的现金流周转产生不利影响，此时外贸企业可应用货币市场开展套期保值。例如，外贸企业在同国际市场客户签订商品出口合同时，若汇率波动价值超过承受范围，则要求外贸企业和客户双方对可接受风险进行明确，并将其纳入合同补充条款。

　　3. 客户风险防范

　　对外贸企业而言，一些外国客商拒付货款或者延期支付货款的现象时有发生。针对这类现象，外贸企业应进一步强化客户风险防范意识，在同客户进行交易前要制定科学应对预案，以此有效应对突发情况。实践中，外贸企业可采取以下措施：第一，外贸企业可效仿其他企业构建外汇风险管理制度。在和外国客户进行交易时，重点对客户进行全方位评估，从事前、事中、事后落实闭环风险管理，以此来有效抵御外汇风险。第二，外贸企业要严格履行交易合同，在保证产品质量的前提下，做好货币兑换单证等工作，待各项交易细节工作落实后，外贸企业要积极收汇。第三，外贸企业要严格根据国际贸易规则，并根据自身实际情况制定科学的清算方法，以此来提升外国客户的交易量以及按时付款率。第四，外贸企业可通过参与信保赔偿方式有效减少自身的风险。在参与信保工作的过程中，信保方需要对外贸企业和对应客户的信保额度进行全方位、系统化评估。如果确因不可干预因素导致外贸企业未能收到对方支付的货款，则可根据投保额度给予外贸企业一定的经济赔偿。在收汇的过程中，外贸企业应严格遵循国家原则，及时落实各项收汇业务，以此来有效减少外贸企业因退税产生的各项风险。

　　4. 资金与资产风险防范

　　第一，内部资产与外部资金的管理和防范工作属于内控工作的核心内容，企业要结合自身的财务管理水平，制定科学的资金资产风险预案，以此来有效抵御资产资金风险对企业日常经营产生的不良影响，进一步提升企业的资产资金管理水平。第二，外贸企业要对自身的资金结构进行完善。外贸企业通过对融资方案进行优化来确保企业融资资金和固定资金二者之间的平衡，减少企业的外部负债，强化外贸企业的资金风险抵御能力。第三，外贸企业的财务管理部门要重点做好资金流转安全监督管理工作，外贸企业的财务管理部门要对企业日常经营生产活动中的资金周转情况和应收账款催收率情况展开跟踪调查，并结合调查情况对企业的现有资产负债率进行合理优化，确保其资产负债率控制在可控范围之内，最大限度减少企业的资产风险隐患。第四，外贸企业在落实各项内控工作的过程中，要严格监督各项资金支出情况，保证企业拥有足够的流转资金。

　　（三）重构业务流程

　　我国多数外贸企业的客户群体分布较为分散，整体的业务量巨大，由于涉及大金额交易和海外交易，外贸企业的交易模式和付款流程也非常繁琐。鉴于此，外贸企业需要对采购和付款环节中的风险进行防控，具体措施如下：第一，外贸企业的采购部门要结合当下的市场经营情况，按照实际的销售方案对采购计划进行完善，明确采购产品的类型、规格以及金额、数量。第二，采购部门需要对采购金额进行限制。外贸企业可根据管理人员的层级来对采购金额加以限制。一般情况下，外贸部门经理可批准5 万元及以下的采购业务，若超过5 万元，则需要由总经理签字审批。第三，为保证采购商品质量，还要通过招标的方式进行产品供应商招标。例如，某外贸公司每年度都要从全球百家供应商中采购近千万元的货品，不同供应商提供的货品质量以及商家的信用度都存在一定差异。若外贸企业未能做好对应的产品质量验收工作，可能会直接影响企业的经营效益，为有效预防这类问题，外贸企业在执行各项采购业务过程中，可采用货到付款的方式来支付采购款项。外贸企业还可通过应用ERP 系统，要求仓储部门的工作人员做好货物订单和货物质量的查验工作，在确保货物数量和货物质量无误的条件下，在收货单上签字，并将其录入系统中才能完成对应的收货操作。企业的财务部门在收到收货操作完成信息提示后，可执行后期的付款审批程序，同时，要求企业财务部门做好供货商提供的发票查验工作，确保发票真伪无误后，严格按照采购合同约定中的付款方式以及付款期限完成付款，以此最大限度保证外贸企业的经济效益不受付款风险和采购风险影响。

　　（四）健全内部审计与监督制度

　　首先，外贸企业需结合经营实际对内部审计制度加以完善。例如，外贸企业可采取社会招聘的方式，聘请专业对口的审计人员进入企业内部负责开展各项内部审计工作，进一步提升企业管理水平。其次，外贸企业要做好重点部门的监督管理工作，用行之有效的监管手段提升内控工作质量。通过发挥内部监管工作的效能和价值来间接提升内控工作质量。最后，外贸企业的内部控制职能部门要秉承不相容职位相互分离的理念落实部门责任履职制，将其贯彻到事项审批、合同签订、应收账款催回等工作中，保障各项工作有序开展。

　　（五）发挥ERP 系统的管理功能

　　1. 业财信息共享

　　为有效减少外贸企业实际业务和ERP 系统单据不匹配等现象对企业经营产生的影响，可采取以下措施：首先，外贸企业的业务部门要从原始凭证入手做好管理，要求业务部门员工将营销中产生的各类原始单据及时上传至ERP 系统中；其次，外贸企业可通过启用ERP 系统中的信息共享功能实现财务管理人员时刻掌握业务端单据、凭证动态信息；最后，外贸部门可将独立内控模组和风控体系接入ERP 系统端口，同步做好监测工作，帮助外贸企业及时规避经营风险。

　　2. 财务数据分析

　　第一，外贸企业要结合自身情况，对ERP 系统的数据处理端进行优化，通过进一步提升该数据处理端的数据收集和分析能力，从而间接提升系统财务管理水平。第二，外贸企业也有对ERP 系统中的库存、应收账款等功能模块进行优化，通过对模块功能的重组和模式优化测算，来进一步提升企业ERP 系统的实时数据分析能力，更好地帮助企业财务管理人员掌握企业现有的经营数据，帮助其及时发现企业在日常经营和内控管理中存在的各类问题，最大限度抵御企业的经营风险。

　　3. 风险预警

　　第一，在企业的ERP 系统中要设置独立的预警模块，如发现系统数据存在异常变化，可在第一时间向财务部门和领导层部门发出提示警告。第二，企业的各个部门可随时对ERP 系统进行自检，针对系统无法自动识别的流程，可通过部门信息共享系统来及时帮助各部门规避风险。

　　四、结语

　　综上所述，随着经济全球化态势的不断发展，在现代企业管理过程中，外贸进出口企业需要重点强化内部控制工作。企业要结合自身实际情况，对内部控制机制进行优化和完善，同时提升风险评估能力，对日常经营和生产中潜在的各类风险进行评估，以此来帮助企业完成既定的发展目标，提升企业的经济效益。外贸企业只有深刻意识到构建内控管理体系的重要性，做好内控环境、业务活动风险控制等工作，构建事前、事中、事后风险预防闭环体系，才能更好地促进外贸企业稳步发展。

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　　作者简介：

　　茅莉萍（1977—），女，福建省莆田市人，汉族，本科，中级会计师，研究方向：内部控制。