企业会计内部控制中的不足及改进方法刍议

　　摘要：全面落实内部控制，是企业提高自身竞争实力和经营效率的要求。本文围绕企业会计，分析了内部控制制度的内涵及意义，并阐释了企业会计内部控制中存在的不足之处，提出了几点改进方法，希望能助力企业会计内部控制工作取得预期成效。

　　在市场经济发展的背景下，企业若想在激烈的市场环境下长足发展，就需要不断完善内部控制工作。企业内部会计控制，是内部控制机制中的重要构成内容，在内部控制体系中发挥着关键作用。不断完善内控制度，可以有效规避风险，培养大量企业管理人才，为企业未来发展做贡献。

　　一、内部控制制度的内涵分析

　　内部控制制度，主要是指企业为了达到预期目标，同时为了保障企业资产安全、完整，保障会计资料可靠精准，保障经营方针落实到底而实施的一系列活动，包含自我评价、自我约束、自我控制、自我规划等。企业内部控制以提高企业经济效益为终极目标，不断完善企业经营管理工作。现如今，企业内部控制工作与经营管理理念相随而生，在经济不断发展的背景下，推动企业内部控制体系得以优化与改革。在传统模式下，企业内部控制主要是为了保障财产完整性和安全性，但是在商品经济迅速发展后，企业规模不断扩大，经济活动越来越复杂，内部控制内涵也有所改变，逐步接近现代内控机制。内部控制主要包含内部管理控制与内部会计控制两方面内容，通过提高内部控制力度，可助力企业达到理想的经营状态。

　　二、企业会计内部控制的意义

　　近年来，新旧体制交替现象极为明显，频频出现经济犯罪案件，比如挪用公款或携带大量公款逃逸等事件。造成这些问题的原因颇多，归根结底是企业控制不力、内部监督不到位等。加强内控机制建设尤为重要。关于企业会计内部控制的意义，主要体现在以下四点。

　　（一）有益于保护企业资产安全

　　企业在实施会计内部控制计划时采用各种手段保管与使用财产物资，不但可以防止财产物资被贪污、挪用或者异常浪费、不合理应用等，而且可以保障企业在财务工作中的每一项工作均有章可循。这样就可以规范收支行为，增强财务管理科学性，减轻财务工作随意性，防止企业内部资产大量流失，从根源处制止不良经济行为的出现，为企业依法治企奠定坚实基础。

　　（二）有益于强化管理

　　当代企业处于利害关系群体内，企业经营人员发挥着极为关键的作用。在企业经营者做出决策时，需要得到精准信息的支持。企业只有重视经营管理人员如何履行自身职责进行内部管理，才能促使企业经济效益最大化。在内部控制过程中，可切实强化企业经营者及所有者的利益关系，促使双方形成共识，进而确保双方适应当代社会发展形势，有效实施企业各项制度，创造更可观的利润收益。

　　（三）有利于提升竞争力

　　如今，社会发展、科技发展日新月异，信息技术水平不断提高，为企业带来了巨大机遇，同时也产生了一定风险。目前，我国资本市场全面对外开放，无论是融资还是投资，企业都有更多选择机会。在这种大环境背景下，企业应迅速创建有效的内控机制，全面展现企业管理状况、经营状况、财务状况，提高企业经营决策能力及管理效率，不断地增强竞争力，以保障在激烈的市场中站稳脚跟。此外，在企业实施会计内部控制时，应防止出现会计信息混乱、错误的现象，为企业经营决策提供更精准的信息。

　　（四）有益于实现企业经营目标

　　科学推动会计内部控制的实施，对于企业各职能部门以及各岗位人员，应加强考核与协调分配工作，保障每个部门的相关人员均能严格履职，明确自身工作职责，保障企业各项生产经营活动有序落实。此外，在企业落实会计内部控制的过程中，通过相关会计内部控制制度进行自我约束，确保企业结合会计准则和制度要求，提供精准的会计信息，以保障企业按照国家法律法规及财经纪律运作，最终保障国家宏观调控效果。特别是，企业的金融管理制度是否健全直接关系到企业的发展品质，所以，如何健全财务制度一直都是企业发展中的重要课题。企业会计内部控制可以影响企业的整体财务状况，通过加强内部监控可以对企业的投资额度和发展方向做出准确的判断，同时还可以对企业的现金流量进行监控，从而防止财务上的漏洞，这对于提高企业的管理能力具有十分重要的意义。在加强内控管理的大环境下，会计从业人员可以规范、高效地完成各项工作，提高企业的运作效率，增强企业的运营能力。此外，在这一进程中也可以提高企业的竞争力，增强对外部治理的辅助效力。

　　三、企业会计内部控制存在的不足之处

　　（一）企业会计人员专业素养有待提升

　　在企业实施会计内部控制时，企业会计人员作为主要工作人员，应保持较高的综合素养与专业水准，而且要具备沟通意识，能与上下级进行高效交流，这是影响企业内部控制工作成果优劣的重要因素。部分企业的会计人员道德水平及专业水准较低，在工作中遇到问题时无法妥善处理，对于事情的分辨能力及判断能力有待提高，无法在最短时间内分辨错误会计信息以及妨碍企业发展的信息，最终影响会计信息的真实性、完整性，不能为企业会计内部控制制度的创建与应用带来有效帮助。

　　（二）内控管理工作环境有待优化

　　企业会计内部控制与管理是一项整体性工作，需要得到完整流程、完整机制的支持，需要有稳定的工作环境。然而，目前大多数企业内控工作环境并不理想，常受价值观念、企业制度及企业文化等各种因素影响，导致企业治理结构、内部审计和权责分配等方面的工作受阻。与此同时，受多层级管理制度的影响，常常出现越权和滥用职权等问题，不利于企业会计内控工作顺利落实，严重影响企业财务人员工作效率。由此可见，企业的内部控制对于企业的发展和进步起到了很大的作用。然而，从实际的经营情况可以看出，许多企业对内部控制工作的重视程度不够，往往流于形式，并不能带来明显的效果。

　　（三）会计内部控制意识淡薄

　　部分企业管理人员思想非常固化，整体素养不高，在经营方式和经营理念上极其刻板，并未深刻认识到内部控制的重要意义。他们认为内部控制就是制定一些规章制度、手册和文件等，毫无实用性。而部分管理人员则将会计内部控制理解为，控制内部成本、控制财务信息、控制资产安全性等。由于内部会计未曾直观认知经济价值，且缺少专业岗位和规章制度，致使内部控制程序和环节不断增加，令管理人员加深了对内部控制工作的误解，进而影响工作效率，使内部控制工作流于表面形式，无法发挥内部控制的实际作用。目前，一些企业已经从实践层面重视财务管理，保证和推动企业的健康发展。虽然有的企业已制定了财务会计制度，但在审计工作中未对其进行有效的审计和评估，大部分都是依赖企业的财务部门，这会让这项工作的效果大打折扣，甚至会造成负面的效果。企业的生产、经营和财务行为没有得到有效的监控，企业发展中的风险问题无法控制、规避，导致运行中的风险问题加剧，也会在无形中影响企业的发展进步。其根本原因在于企业的组织结构不够健全，内部控制管理机制不够完善，使得企业的控制系统和管理机制过于僵化，无法充分地发挥和强化其监督和评估功能。

　　（四）对会计内控欠缺有效监管

　　企业会计执行内控管理工作的本质目的在于加强企业的风险控制能力。然而，目前内控工作缺少完整的监督机制，企业未将内控监督与财务工作有效结合，尤其是在财务风险预判以及控制工作进行时，缺少客观分析、定量分析，致使财务管理效果不佳。同时，在新经济形势下，传统财务内控管理机制已无法满足当今企业发展需求，所以急需创新内控监管机制。

　　四、企业会计内部控制的改进方法

　　（一）提升企业财务人员的素质

　　组建一支综合素养高、业务能力过硬的财务人员队伍，是做好企业会计内控管理工作的前提。只有提高会计从业者专业能力与职业道德水平，并不断加强会计内控意识，才能有效解决企业目前存在的诸多会计内控管理问题。具体来说，可以从下面两方面入手。一方面，要注重提高会计人员业务水平，组织会计人员参加培训活动或者外出进修，通过实践活动提升其经济意识，促使其业务技能与新时期会计发展趋势相匹配，能适应新时期会计工作发展标准，以保障会计人员能精准收集、分析各项财务数据，应用财务数据为企业其他部门工作提供有力指导。另一方面，企业要强化内部人员内控意识和相关知识，避免不合规的财务操作问题，确保所有财务人员都能坚守职业道德，在相关管理制度允许范围内开展工作，避免出现财务信息造假问题，使财务内控工作更有力、更扎实。

　　（二）优化内控管理环境

　　优化企业会计内控管理环境，是提升企业会计内控管理工作质量的重中之重。应从企业管理结构、信息渠道、文化等方面入手，推动企业会计内控工作深入发展。在具体操作中，要注意下面两点。第一，内控环境与企业管理人员的意识息息相关。企业管理人员应重视财务内控工作，确保会计人员明确会计工作在财务管理中的作用，立足内部控制视角，重点审视企业利益，有效处理财务管理时出现的各种问题，并营造优良的内控环境，真正传递有效的管理理念，使会计人员坚持精打细算，切实提升企业成本管理效能。第二，加强企业会计内部管理工作的监督作用，既要创建严谨规范的财务内控制度，又要明确每一名会计人员应承担的责任以及能行使的权利，从而高效监督财务工作。参照预防要求、控制要求、监督要求，形成完整的监督机制，避免会计内审中的工作敷衍行为，及时将监督结果上报经营决策者，进而加强企业会计内控管理的监督力度。

　　（三）增强内部控制的意识

　　针对会计内部控制意识薄弱这一问题，首先应由政府部门带头高度重视内部控制工作，只有从管理层面强化意识，才能确保各个企业响应上级部门的号召。企业管理人员要加强内部控制意识，以身作则，积极向基层员工传达会计内控工作的重要性、具体内容和标准。并定期组织员工参加内控意识学习交流大会，由企业内部工作人员继续传达内容，以确保企业内部每一名工作人员都能提高对会计内部工作的认知，并为这项工作的落实而服务。企业会计内部控制是保证企业发展的一个重要环节，其重要性毋庸置疑，重视这方面的工作是当前企业发展的重中之重。为更好地发挥其作用，管理者应对这一环节的管理工作有一个全面的认识和理解，使会计内部控制工作得以有效地进行和深入，发挥其应有的作用。简而言之，会计控制就是指在现阶段，公司的各个层面、各个方面，以及影响和制约企业经营目标的各个方面的管理行为。企业管理者必须正确理解这种管理的内涵，转变过去传统的观念，从而使其真正发挥作用。这不仅是企业发展的必然要求，也是企业强化内部管理的一条有效途径，会计控制可以有效地规范企业发展中的不良行为。因此，企业管理者必须提高对会计内部控制的认识，认识到会计内部控制工作的必要性和积极意义，真正发挥会计控制工作的作用，从而推动企业的健康发展。

　　（四）强化内部监控机制

　　企业在内部监控机制方面，要注重不断完善监控机制，强化对企业法人的监督。在一些重大事项中，企业应选择集体审批方式，明确相关人员的主要经营职责，并创建有效的预防机制，强化对企业各管理部门的监控。通过分权制衡原则，创建互相牵制的体系。最后，企业还要创建“以查为主” 的核心监督机制，组建专人小组，针对企业各部门会计内控工作的落实情况进行高效监督。

　　（五）完善企业会计电算化

　　当代企业若想达到预期中的会计内部控制效果，就应创建较为完善的企业会计电算化制度，促进企业会计向电算化方向发展，才能保障企业拥有较为独立且完善的信息化会计系统。与此同时，在建立和完善会计电算化时，应积极引进国内外优秀的数据分析方法及数据整理方法。通过发挥计算机信息技术优势，确保企业会计工作达到预期中的电算化处理目标。另外，在企业落实会计电算化工作时，还应强化管理工作及监督工作，这样才能有效地规避潜在风险。

　　（六）强化企业各部门配合力度

　　企业会计内部控制与企业发展现状和未来发展息息相关，所以企业在制定会计内部控制制度过程中，要确保所有员工都能参与进来，并全方位采纳员工的建议。只有得到其他部门的高效配合，才能保障企业在落实内部会计控制工作时能按时完成控制任务。制定严谨的内部控制制度，需要明确制度内容，各部门人员不可随意更改制度内容，即使是企业内部会计人员，也不能随意修改相关内容，应严格执行会计控制的规范，加强全方位控制管理。企业内部会计控制应是全过程的管理活动以及全面性的管理活动，需要企业进行事前管理，重视规划控制制度，以保障会计控制工作有序落实。在落实的过程中，要加强监督力度，动态监测企业财务内控效率。一旦实施会计制度，各部门员工都要严格按照制度落实工作。如果发现工作过程中出现问题，需要立即向上级领导汇报，由专业人员结合具体问题修改相关制度，保证制度的可执行性，为改善会计内控现状发挥辅助作用。

　　（七）建立高效的会计控制系统

　　对于正在发展中的企业来讲，需要在企业内部创建较为完备的会计控制系统。比如，为了防止企业权益和企业资产互相混淆，在企业财产和个人财产间出现互相占用的问题时，必须严格核算往来账。如若企业规模偏小，内部机构较为简单，可以重新优化内部财务部门，但一定要明确出纳人员、会计人员及财务主管的职责，只有清晰划分三者职责，才可以避免出现职责相融的情况。比如，在设置财务人员岗位时，应明确职责，将稽核职责与出纳职责分离，而且总账、明细账和出纳间也要处于独立的状态。此外，针对企业财务情况，应进行科学与合理的预算，以便能灵活应对瞬息万变的市场环境。

　　五、结语

　　综上所述，企业若想在竞争激烈的市场中健康发展，就要制定有效的会计内部控制制度，并高度重视这项工作，针对企业财务、管理、经营等情况展开高效监督，不断提高企业效益，以确保企业朝向现代化方向稳步前行。

　　参考文献：

　　[1]李江. 企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J]. 商业文化,2021,(25):84-85.

　　[2]姜丽. 企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J]. 现代商业,2021,(24):163-165.

　　[3]洪昭乾. 探究企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J]. 财经界,2021,(05):141-142.

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