基于内部控制的企业税务风险防范探究

　　摘要：企业在经营发展过程中可能存在多种风险，而其中税务风险会对企业的经济效益产生直接影响。所以，对于税务风险的防范，企业需要充分重视。在社会主义市场经济发展过程中，企业间的竞争越来越激烈，企业要持续发展，就要在内部经营管理过程中，对税务风险出现的原因深入了解，并采取合理措施加强防范，以提高企业的盈利能力。鉴于此，本文主要从内控工作角度，对相关概念进行了介绍，分析了企业税务风险在不同发展时期的表现和在内控角度下税务风险防范管理的重要性，并探讨了企业税务风险存在的原因和应对措施，以供参考。

　　近年来，市场经济的飞速发展带动了企业间的竞争日趋激烈，由于存在部分外部因素的干扰，使得企业的正常经营受到影响。特别是税收政策给企业带来的税务风险，直接影响企业的经济效益。所以，企业需要充分重视税务风险防范，深入了解企业存在的税务风险问题，采取合理的应对措施，提高企业整体的税务管理水平。

　　一、概述

　　（一）内部控制的内涵

　　内部控制指的是企业在运营时，基于自身发展现况，结合未来一定时间内的战略目标，对企业内部的经营管理进行改进优化，以高效实现最终目标的一种工作方式。在现如今的市场形势下，企业的内控工作发挥的效用逐渐凸显，通过科学的内部控制，能够使各部门更加清晰地了解自身职责并切实执行，部门之间相互监督，共同努力实现战略发展目标。另外，在有效的内部控制下，企业可以对内部资源进行科学的分配，以降低经营风险，确保企业在市场环境下稳健发展。

　　（二）税务风险的内涵及特点

　　1. 内涵

　　企业存在的税务风险可以从两方面来讲，一方面，企业在经营过程中，相关纳税行为并没有严格依照税收法律法规政策进行，相关工作达不到具体的要求，使得企业的运行面临较大的风险。另一方面，企业在内部管理工作中，并没有根据自身发展情况对税收方面的工作进行合理的规划，因此企业对于有利政策没有很好利用，进而使风险进一步增大。

　　2. 特征

　　首先，主观性较为突出。不同的税务机构，对税收政策的理解也会不同。企业在缴税时，财务管理人员对税收政策在理解上的偏差，容易使企业和税务部门之间出现矛盾，对企业在市场中的发展定位产生不利影响。其次，具有明显的必然性。企业运营最终是为了获取利润，达到经济利益最大化，部分企业为了节约税收成本，会采取多项举措进行合法避税，但国家税收政策在不断变化，企业在避税方面跟不上政策变化就会加大税务风险。最后，具有明显的预先性。企业在经营的过程中，缴税是不可缺少的环节，而涉及经济活动就会存在风险，所以缴纳税金的过程本身就存在风险。

　　二、企业税务风险内部控制发展现况

　　近年来，企业对内部控制工作的开展逐渐重视，在工作模式以及相关体制建设方面逐步完善，但税务风险的内控发展水平仍然较低。一些企业对于自身发展的税务风险认知不够全面，在内控思想以及方式上存在一定的不足，税务风险管理机制的建设不够规范。现如今，政府有关部门发布了针对企业内部控制的基本规范以及相关配套指引，积极鼓励企业加强对税务风险的内部控制，一些企业管理者对于怎样进行风险防范也有了一定的了解。根据对企业的内部控制情况进行的调查分析得知，大多数企业的管理者对于风险防范作用越来越重视，同时也针对风险预防和控制作出了一系列方案举措，尽可能地降低企业税务及其他方面的风险。但是，企业对税务风险的有效规避，在内控方面的针对性还存在一定的不足，使得企业无法创造更多价值。而且一些企业缺乏内部控制建设的动力，内控工作和税务风险防范之间的关联不够密切，所以，企业税务风险的内控工作，还需要进一步优化改善。

　　三、企业存在税务风险的原因分析

　　（一）缺乏专业的税务管理部门

　　现阶段，中小型企业在内部管理架构方面的建设不完善，使得内部的管理工作存在风险隐患。在实际工作中，企业的税务工作都是由财务部门承担，企业并没有单独设置专门的税务管理部门。财务工作涉及的内容较为复杂，企业在开展这项工作时投入较少，使得这项工作容易存在风险。另外，财务部门的工作压力较大，所以在税务管理工作上通常没有余力，导致企业面临的税务风险大大增加。

　　（二）税务风险意识不足

　　企业不管发展到哪一阶段，都会面临一些税务方面的风险，企业要得到稳定发展，就需要充分重视对税务风险的有效防范。但是，大多数企业对税务风险的认知不足，内部的相关人员观念较为陈旧，对企业的税务工作缺乏全面的了解，而且风险防范意识较差。具体来讲，首先，企业管理人员没有意识到税务风险和企业发展之间的密切关联，对风险的防范并没有落实到企业生产经营的各个环节，因而企业的正常运营容易受到阻碍。其次，企业对这项工作的重视程度不够，使得企业发展过程中的风险逐渐增大，很可能会使企业内部资金运转出现问题。

　　（三）机制不完善

　　对于企业内部风险的防范和管理，以内部控制工作为媒介，可以获得较好的管理控制成效。但是，现阶段，一些企业在内部监督管理方面，缺乏有关税务风险的防范控制机制，相关制度规定还有待完善，内控监督体系需要进一步健全。企业所面临的风险，一般都表现出相应的规律，企业要根据内部潜在隐患进行预估，对可能面临的税务风险制定预防措施。因为企业内部监管方面存在缺陷，所以就会加大风险发生的概率。为了能够有效地应对这一情况，企业需要完善内部监督机制，以实现各部门之间的相互监督。最后，对税务风险防范缺乏完善的激励机制，管理组织对税务管理的职责没有清晰划分，对实际工作的开展也没有系统完善的激励机制，相关工作人员对税务风险防范缺少参与意识，因而降低了企业的抗风险能力。

　　（四）对税收政策的理解存在问题

　　企业在不断发展的过程中，会遇到不同的财务问题，企业要对国家税收政策有深入、透彻、全面的了解。由于部分企业对税收政策的理解存在问题，因此大大增加了企业遇到风险的概率。具体来讲，一方面，企业对于国家发布的税收政策没有理解全面或者理解出现错误，在税收问题的处理上，容易使企业遭受损失，进而影响企业内部财务资金的运转，对企业的经营发展产生不利的影响。另一方面，存在人为主观因素的影响，企业的相关人员对税收政策的理解存在个人主观臆断，没有完全掌握税收政策信息的情况下，凭借自身经验和主观判断，开展相应的税务管理工作，因而容易存在疏漏和不合理之处。

　　（五）相关人员的综合能力不强

　　对于企业税务风险的管理和防范，需要有专门的人才开展相应工作。首先，一些企业的财务部门缺乏专业的人才，税务工作大都是由财务部门的相关人员负责，这些工作人员在税务方面的知识储备不足，对税务风险及相关的法律法规政策的了解不够全面，所以，使得企业的税务风险防范工作成效不佳。其次，一些财务人员自身的职业素质不高，不能主动发现企业在经营发展中遇到的税务问题，对内部管理机制的改进工作认识不足，使得企业面临较大的税务危机。最后，企业对税务风险防范工作的重视程度不足，缺乏有效、完善的人才培养规划，没有针对税务工作内容制定合理的培训方案。因此，在税务工作方面，相关工作人员的能力水平较低，在遇到税务风险时，不能第一时间提出应对方案，给企业带来损失。

　　四、内部控制下企业进行税务风险控制的对策

　　（一）积极强化思想观念，完善管理组织

　　从内部控制的角度开展税务风险防范工作，企业首先要转变税务风险管理观念，并对管理组织进行完善。企业在运营过程中，不可避免地存在税务风险问题，企业需要制定合理的方案进行有效应对，才能不断提高内部控制水平。一些企业的员工对税务知识的了解较为模糊和片面，不具备相应的防范意识，企业可以通过多种方式对员工的税务风险防范意识进行强化，鼓励其主动学习有关的规章制度，对税务风险进行正确全面的认识，从而使企业的各项决策更加科学。此外，企业需要设置专门的税务管理组织，将其和财务部门的工作区分开，保证财务和税务的各项工作都能独立有序地进行，同时又能够做好相互衔接。在税务工作方面，建立专业化的团队，实施专项管理，使企业抵御税务风险的能力得到有效增强。

　　（二）建立健全内部控制管理体系

　　对企业税务风险要进行有效控制，企业需要结合风险在企业内部出现的实际情况，对相关的内控管理制度体系进行完善，进而对税务风险进行识别和处理，不断规范企业缴税的科学性，有效提升企业的税务风险管控能力。另外，需要建立系统化的内部管理体系，对税务工作流程进行优化，尽可能地降低税务风险出现的可能性。企业如果在内控制度方面存在缺陷，就容易增大税务风险，使企业产生不必要的经济损失。为了能够更好地防范税务风险，确保企业能够正常发展，要积极完善内部机制。第一，企业需要强化各部门之间的沟通联系，保证相关工作衔接的合理性，科学划分部门的工作任务。第二，企业需要制定完善的内部控制制度，注意税务和财务方面的沟通，使管理制度和国家的税法政策能够相互匹配，进而能科学指导企业做出正确决策。第三，完善税务风险评估管理机制，对企业可能遇到的税务风险进行有效预测，通过改进内控管理制度，切实有效地规范企业税务管理模式，进一步降低企业的税务风险。

　　（三）做好税务风险的评估工作

　　由于外部环境逐步变化，因此企业在发展的过程中为了能够保持其稳定性，也在不断改变自身经营规模，使得内部管理体系逐渐复杂化，较大地影响了内部各项管理工作，也增大了企业面临的风险。特别是在税务方面，国家政策的不断变化，对企业的税务管理工作产生较大影响。为更好地控制和预防税务风险，要求企业从实际出发，对税务风险评估机制进行构建，对企业经营的全过程进行税务风险评估，使其渗透各个环节中，对企业内部的风险进行识别，进而对企业抵抗风险的能力进行评估。依照具体的结果掌握风险发生的概率及引起的损失大小，使用现代化的技术手段，完成有效分析，为企业的决策工作带来更有力的支撑，从而制定更加完善的应对方案。

　　（四）完善税务风险监督机制

　　企业对税务风险进行有效防范，要从内部控制的角度出发，完善税务风险监督机制。如企业在纳税时，有关流程是否达到规范、相关人员是否专业、风险的评估管理体系的建设是否合理等方面，都要以完善、系统的监督机制作为指导，企业才能进行全方位的监控，避免因不恰当的行为导致企业税务风险加大。与此同时，企业还要从社会防控角度制定税务风险监督体系，提升相关人员的专业性，使企业的风险防控能力得以逐步增强，从而实现稳步发展。

　　（五）强化对税务政策的理解

　　在当前经济形势下，国家的税收政策及法律法规在不断完善和调整，税收制度不断合理化。而在这一背景下，企业内部的税务管理在信息获取方面容易出现不及时的问题，如果没有实时掌握最新税收政策和制度规定，企业税务风险就会大大增加。为了能够有效防范这一问题，企业需要加强和税务部门之间的沟通交流，保证企业税收政策信息的即时性，促使企业在当下的市场环境中更加稳定地发展。因此，在税收制度更新时，企业需要对相关信息及时了解，确保企业内部有关人员对税法的理解和政策规定保持一致，以此加强风险防范工作。此外，在开展税务管理工作时，企业要加强对专业管理人才的培训，以使整体的管理能力得到提升，进而推动企业不断进步。

　　（六）有效提升相关人员的综合能力

　　为了提高应对税务风险的能力，企业需要加强对相关人员的培训，使其综合能力得到提升，在税务工作中更好地预防和控制风险的发生。首先，企业要重视对相关人员专业能力和职业素养的强化。企业需要针对财务人员开展定期培训，对其税务方面的知识和专业技能进行重点学习，并进一步明确工作审批权属，保证企业税务方面的工作能够得到有效实施。其次，要从考核的角度制定健全的机制，对相关人员进行定期考核，检验其税务工作能力。并且严格执行职权分离制度，使税务相关工作岗位之间保持相对独立，尽可能降低税务风险带来的影响。最后，有关税务检查方法的使用是否合理，企业要不定时开展检查工作，对于其中检查出的问题，要及时分析，并制定应对方案，从整体上提升税务管控能力，进而使企业在税务方面的工作更加科学化。

　　五、结语

　　总而言之，为了获得良好的税务风险管理效果，企业需要加强对税务风险的防范管控意识，健全管理组织，完善内控管理体系，加强对企业税务风险的评估，建立完善的内部监督机制。结合市场形势，加强企业财务部门和税务机构之间的信息沟通，提高相关人员的综合能力。

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　　作者简介：

　　李娇清（1988—），女，汉族，海南省海口市人，本科，中级会计师，研究方向：会计学