世界主要国家养老制度

　　美国

　　在美国深受欢迎的401K退休福利计划，是美国于1981年创立一种延后课税的退休金账户计划，美国政府将相关规定明订在国税法第401K条中，故简称为401K计划。

　　401K计划是自愿性质，劳工可依其个人需求自由选择政府核准过的个人退休金计划。内容为要求雇员定期拨钱至个人的退休计划，同时公司将拨部分资金至每位雇员的401K，直到雇员离职。而雇员可自行决定拨钱的数目多寡。

　　401K退休福利计划具体内容：401K计划由劳工雇主申请设立后，雇员每月提拨某一数额薪水（薪资的1%-15%）至其退休金账户。当劳工离职时可以选择将其中金额拨往一个金融机构的401k账户或是新公司的401K账户。

　　该提拨金可以从雇员的申报所得税中当扣除额，等到年老提领时再纳入所得课税。举例，某公司员工每月薪资为1000美元，参加401K计划每月提存薪资的5%（50美元），此时该员的每月薪资所得税扣缴基准则降至950美元。由于个人年轻时的所得税率往往较年老无所得时高，因此401K的各种赋税诱因吸引了许多劳工参与。另外当劳工提拨某一数额时公司雇主也须提拨一数额进该账户，但是该金额通常不是全额归劳工所有，若是没在公司任满规定年限，转换账户时雇主提拨的金额部分有权被扣下一部分罚金，此做法鼓励劳工长期在一家公司就业。

　　401K投资项目有颇多可以自由选择，可以是基金、股票、债券、存款、保证产品。但并非该账户所有钱都可以用于投资，每年美国国税局会规定可用于投资上限，如2007年时是上限15500美金。该账户的退休金在紧急时可以提前提领，但是60岁前提领者会被扣10%的惩罚金，而70岁开始则是强制提领否则会被扣总金额的50%罚金，这是为了避免过早或过晚提领的现象。

　　英国

　　英国养老保险制度主要由国家基本养老金、企业职业年金和个人养老金等制度组成。近几年的英国养老金改革，主旨是推动企业职业年金的发展，以便政府从沉重的财政负担中得以解脱。

　　澳大利亚

　　1992年，澳大利亚政府改革养老金制度，在强制企业为员工交纳养老金的同时，鼓励个人为养老投资。多年来，澳大利亚政府规定，企业要支付相当于员工税前薪水9%的资金作为员工的养老金，而且这一缴纳比例进一步上调至12%。此外，政府还通过减税鼓励个人有计划地将资金投入养老金账户中。政府规定，如果个人将积蓄放进养老金账户，不仅可以少纳税，还能获得政府的补贴。

　　2011年，澳大利亚养老基金总额为1.3万亿澳元（约合8.85万亿元人民币），排名全球第四位。如此巨额的资金，并没有统一的机构来管理，而是由大大小小的养老金管理公司进行运作和管理。从2005年7月1日起，澳大利亚实行自由选择养老金公司的制度。

　　日本

　　日本养老保障制度的结构犹如一座金字塔，自下而上由三个层次组成。第一层是国民年金，日本法律规定凡处于法定年龄段的国民均须加入国民年金；第二层是与收入关联的厚生年金和共济年金，在参加国民年金的基础上，企业雇员和公务员等依据身份不同分别加入厚生年金和共济年金；第三层次是不同类型的企业年金和商业养老保险，企业与个人可自由选择加入。第一层和第二层由政府运营且有强制色彩，合称为公共养老金，第三层称为私人养老金。

　　公共养老金由政府强制公民加入，并由政府统一管理运营；政府财政补贴是公共养老金体系的重要资金来源，中央政府不仅负担国民年金全部的行政管理费用，还负担全部养老金支出的二分之一，中央政府还提供厚生年金和共济年金的全部行政管理费用；公共养老金都是现收现付制和收益确定型计划，即用当前参保人的缴费来支付退休人员的退休金，退休金给付水平由参保年限和退休前工资收入水平等因素决定；公共养老金制度之间存在交叉补贴，国民养老金除了接受来自政府的补贴外，还接受了雇员养老金的补贴。

　　国民年金的“空洞化”是日本公共养老保障体系财政困境的集中体现。近年来，日本拒绝加入国民年金者以及拒缴或滞纳养老保险费的参保者越来越多。

　　少子化、老龄化和长寿化是现收现付制公共养老保障体系无法承受之重，供养比的快速下降，是造成日本养老保障体系财政困境的最根本原因之一。而代际负担和待遇的不公平现象加重，造成年轻一代对养老体系失去信心。

　　（张延年荐自《法制日报》）

　　文/佚名

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