浅析地方国库资金收支运行机制

　　【摘要】在我国现行国库管理体制下，人民银行国库部门作为连接财政、税务、银行的纽带，承担着对预算收支的促进和监督作用，但随着社会经济的不断发展和国库电子化水平的不断提高，如何进一步优化完善国库资金收支业务流程，更好的发挥国库服务与监管职能，为国库工作提出了新的目标。本文立足人民银行地、县国库工作，对现行国库管理体制现状进行分析，针对相关问题，借鉴有益经验，提出对策建议。

　　【关键词】国库 收支 机制

　　目前，人民银行国库“3T”系统：国库信息处理系统（TIPS）、国库会计数据集中系统（TCBS）、国库管理信息系统（TMIS），已全面应用于国库工作。在信息化建设全面推进过程中，国库收支运行机制亦应适应经济、科技的发展不断推进。

　　一、现行国库管理体制特征

　　（一）会计核算职能不断强化

　　目前，人民银行国库会计数据集中系统（TCBS）相继上线，该系统基于Edipse平台，以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理规则实现预算收入直达入库、支出及时到账、账务统一处理、数据集中存储、数据共享使用的目标，满足了全国国库会计核算、财政预算体制、国库机构设置的各种要求。同时与国库信息处理系统（TIPS）无缝连接，与支付系统“一点接入，一点清算”。

　　（二）国库规章制度不断完善

　　自制定《中华人民共和国国家金库条例》后，财政部和人民银行随后制定了《中华人民共和国国家金库条例实施细则》。在1995年颁布的《中国人民银行法》和2003年修订的《中国人民银行法》都规定“经理国库”是人民银行的职责之一，从而为人民银行经理国库奠定了法律基础。为强化国库内控机制，先后制定、完善了《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》、《国库会计管理规定》、《国库会计核算业务操作规程》、《中国人民银行国库资金清算处理手续》、《国库资金风险管理办法》等一系列制度和办法。

　　（三）电子化水平不断提高

　　在总库和省分库的指导下，2013年陇南市国库会计数据集中系统（TCBS）成功上线，这标志着陇南市国库“3T”系统全部上线运行。在业务拓展过程中，国库部门通过不断加强与财政、税务部门以及商业银行的沟通协调，着力提高TIPS业务量，扩大电子缴税业务种类，并在辖区范围内全面开展了银联模式POS机刷卡缴税业务，为企业和居民提供更加便利的纳税环境。

　　（四）组织体系不断完备

　　以陇南为例，中心支库设有国库主任、国库部门负责人、业务主管、系统管理员、系统操作员，分别对应相关工作责任。在人员配备上，中心支库承担一机两库业务，配备有9名国库专职人员，八个县支库平均配备有2名专职国库人员。2014年，地市级国库和县支库开始招录聘用制国库记账人员，以缓解人员不足问题。

　　二、我国现行国库管理体制

　　在国库职能定位上，定义为狭义国库职能；追溯公共财政的历史，可追溯到20世纪初期；在国库定位上，更侧重于财政资金的收支；在管理体制上，正处于逐步推进政府集中支付制度和国库单一账户制度建设阶段；在机构设立上，主要由政府下属的财政部门和人民银行国库机构组成；在收支程序上，我国正在从分散的收支管理向集中收付制度过渡；在现金管理活动中，我国目前仅在中央国库和部分省份试点了以银行定期存款为主的国库现金管理操作；从中央银行在国库活动中的职责来看，我国中央银行具体负责办理财政收支和政府账户管理，国库职能定义为经理国库；在预算审批上，全国人大具有预算和决算的审批权，但其对财政活动的参与范围和深度都不够；在监督财政资金方面，我国国库更侧重于对财政资金使用情况的事后监督；在审计部门的职责上，我国审计部门隶属于政府，更侧重于对财政资金使用的事后监督；在法律支持方面，我国主要通过《国家金库条例》及《实施细则》指导国库活动，而对具体的国库管理工作缺乏详细约束；在电子化程度发展方面，我国已经建立了国库信息管理系统和财、税、库、银联网系统。总体而言，我国的国库管理制度仍处于较低水平，在制度约束、业务范围、监管力度等方面仍需加快步伐。

　　三、进一步优化地、县国库收支运行机制的建议

　　（一）推进预算编制改革，为全面实施国库集中收付业务创造条件

　　应结合我国市、县级国库工作现状，适时改革政府收支分类，对各类财政收支活动进行科学反映。全面推行部门预算制度，不断细化预算编制，逐步推进所有财政资金支付，都建立在明晰预算基础之上。

　　（二）修订法律法规，制定相关管理办法

　　一是结合国库工作发展现状，尽快修订《中华人民共和国国家金库条例》和《中华人民共和国国家金库条例实施细则》，同时建议修订相关财税法规；二是相应制定人民银行国库《收入管理办法》、《退库管理办法》、《集中支付监督管理办法》等，为国库各项业务开展提供法律保障。

　　（三）建立国库管理操作系统

　　在国库现有系统基础上，开发国库现金管理系统，及时反映国库每天的收支和平衡状况；国库收支总分类账系统，做到所有收支账目在一个系统中反映；债务管理系统，全面反映国债发行、偿还和余额情况。通过上述各类管理系统，使财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行。

　　（四）建立财政国库支付执行机构

　　借鉴国际通行做法，建立财政国库支付执行机构。财政国库支付执行机构专门负责办理财政直接支付和国库现金管理的具体业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。

　　（五）加强合作，建立三位一体高效监督制约机制

　　除建立财税库三位一体监督模式外，中国人民银行国库部门还要加强对代理财政支付清算业务的商业银行的监控，充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保国库资金安全。

　　崔保平

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