税务规划是家族传承的保障

　　CRS法规和FATCA条例下，全球税务形势越来越透明，合法合规的税务规划是关键。家族企业进行资产配置时需要重视对团队与机构的甄选，明确资产布局的目的与策略。

　　CRS的脚步离我们越来越近，有传言中国的富豪们将从2017年开始进入一个财富裸奔的时代，他们的财富信息将会在各国进行交换。随着各国税法的调整，避税天堂也正在消失，难道只有地狱的大门在敞开？如何应对这种严苛的局势，是高净值人群急需考虑的问题，也是家族办公室急需应对的问题。

　　合法合规的税务规划是关键

　　根据2014年9月在G20层面承诺实施的OECD制定的《金融账户涉税信息自动交换标准》时间表，中国将于2017年1月1日起正式实施新的账户开户程序，收集非税务居民账户信息，并于2018年进行第一次信息交换作业。

　　与此同时，美国的《外国账户税收遵从法案》（FATCA）、由G20主导、OECD策划的自动情报交换（AEOI）和《通用报告准则》（CRS）以及《税基侵蚀和利润转移行动计划》（BEPS）等规定步步逼近，激起了全球税收监管浪潮，各国（尤其是避税天堂）也纷纷相应调整其税法。

　　CRS法规和FATCA条例下，全球税务形势越来越透明，FO从家族办公室角度出发该帮客户做怎样的建议和规划？

　　“站在家族办公室统筹规划家族财富管理的角度，我首先给出的建议是，帮助客户进行合法合规的税务规划。”磐合家族办公室创始人颜怀江表示，只有在架构合法、税务合规的基础上，尽可能地把属人、属地、国籍、税籍等要素纳入家族财富管理系统的架构中，进行整体规划的考虑，才是正确而有效的长远策略。

　　“在税务筹划上有一个很基本的逻辑：‘水往低处流’。把财富比喻为水，为了优化税务结构，达到合理节税的目的，无论是国外还是国内，这‘水’永远是要往低税区流，而不是把这‘水’隐藏起来逃避税收。”

　　颜怀江认为，作为立足永续发展的家族办公室，在税务规划方面重点是协助客户持续优化税务架构，做到合法合规，即使在阳光透明的环境下，依然能够使系统稳健运行，实现合理节税和尽可能降低财富持有成本的目标。

　　逃税恶意欺瞒或将追责

　　在过去互联网通讯系统尚未发达，各国缺乏互通交换机制，隐藏财富、逃避税赋的做法或许在短期内有用。但时代是向前推进的，技术也在不断进步，世界各国联系愈发紧密，逃税的可能性也在逐渐消失。

　　有了互联网技术的支持，在信息巨量化时代的大背景下，税收监管环境已发生前所未有的巨变。从中国国家税务总局近期发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》可以看出，中国与国际监管工作的配合程度也在显著提高。

　　颜怀江认为，审查以往架构是否存在漏洞，评估是否需要针对规划架构进行优化调整的工作非常重要。在高度合规的要求与日益严苛的监管环境下，实现有效的国际税收计划比过去任何时候都更容易成为关注焦点。

　　“逃税与恶意欺瞒从来都不被允许。不过目前监管力度更加严格，监管政策更加具体明确。逃避与欺瞒解决不了任何问题，即使短期看似解决了问题，但长远来说，只会为未来留下越来越深的隐患，甚至陷企业、家族于万劫不复之地。”

　　颜怀江告诫，如果因图短时之利而致使财富规划架构存在漏洞，使财富来源未能达到合法合规的要求，随着各国的税收透明度越来越高，以课税为目的的信息交往越来越密切，被追溯往年的现金流记录是有可能的。我国税收征管法对税款追征期的规定目前还是相对模糊笼统的，因此也带来很大的不确定性，如果未能事先做好合法合规的税务规划结构，就很有可能面临无法预知的风险。

　　根据《国家税务总局关于未申报追缴期限问题的批复》（国税函【2009】326号）与税收征管法第六十四条的规定，中国对税款追征期时限是有规定的。简单来说：对于不申报纳税，适用三年税款追征期，特殊情况下，可以延长至五年。但是对于税款追征期的起算点规定未明确，即在某些情况下，没有规定个人纳税人的纳税申报义务及期限，也就没办法明确税务机关何时可能行使“税款确定权”。

　　颜怀江强调，“我们从来都不主张客户透过逃避或者欺瞒的方式去解决家族财富税收问题，而是为客户筹划合法合规的税务结构。通过专业团队的协助，实现合理节税的目的，建立合法的纳税结构，使其经得起法律与政策考验，保证家族资产的稳定传承。

　　合理规划是保证传承的基石

　　目前中国高净值人士跨境资产配置的需求日益多元化。越来越多的家族企业走向国外，布局境外投资。与此同时，家族成员的国籍身份也变得越来越国际化，如果不了解国际环境与各国政策，财富风险意识薄弱，又没有专业团队的协助，想要建立稳健的家族财富管理系统是十分困难的。

　　颜怀江认为，“目前做任何的投资，关键的因素不只是能否赚钱，更多的是赚到的钱有多少能够回到自己的口袋。不少缺乏风险意识的企业主，冒着看似可以得到20%回报的风险，进行投资。税后回报率可能只有5%-6%。事后才发觉，实际的风险与回报率并不成正比。”

　　现在的中国企业已经不再局限于国内市场，已经开始放眼海外，寻求投资机会，在海外的资产规模也日益扩大。在离岸金融领域的跨国法案与国际协议框架下，全球税收也将越来越透明，家族企业需要重视团队选择，明确资产布局策略。

　　“基于中国企业家族快速增长的海外资产配置需求和不断扩大的海外资产规模，构建稳固的家族财富管理系统，帮助客户顺利完成家族财富的保值与传承，是家族办公室的服务核心所在。”颜怀江建议，客户在资产布局上专业程度需要提高，选择实操经验丰富的专业机构与团队辅助，可以充分利用离岸资源的灵活度和兼容性。基于离岸金融中心及低税赋属地国家税收政策上的优势，建立更加稳妥、灵活、透明却又有一定私密性的税务架构，才是发展的长久之道。

　　文 曾淑玲 图 东方IC