管控人工成本：靠制度、用工具、讲方法

　　A公司是集焦炭、煤化工产品和电力生产为一体的特大型煤炭深加工企业，下设煤炭和化工分公司，分别负责煤炭和煤化工项目的建设、运营与管理。其用工来源主要有三种方式：一是直接从股东单位引进技术成熟人才，二是社会有资质的单位业务承揽，三是校园招聘。第一种方式的好处在于所录用人员能立即上手，无需花费太多时间培训，可直接降低教育经费；第二种方式可直接减少用工总量；第三种方式重在培养本公司的后备技术骨干人才。

　　随着装置投产运营，A公司建立了全口径人工成本管控体系，将各部门、各生产单位、各类用工、各项人工成本费用全部纳入人工成本管理，实现人工成本管控全覆盖。

　　完善人工成本归口管控制度

　　建立和推行全口径人工成本管控得有完善的制度体系，规范人工成本统计范围和口径，进行过程监控并及时做好统计分析。

　　●按照分级管理、分类调控的原则，明确人工成本管理职责。

　　明确各相关部门对人工成本管控的职责和工作要求，建立人工成本预算、分析和考核评价机制。人力资源部门负责人工成本归口管理，配备专职人员，研究制定人工成本管控制度，统筹和协调人工成本管控工作，编制工资总额、社会保险、公积金、教育经费以及劳务费等年度预算；财务部门研究制定福利费用及非货币性福利的开支项目、控制标准和规范管控制度；安全环保部门研究制定劳动保护费用的开支项目、控制标准和规范管控制度；党群部门编制有关福利费用预算和执行工会经费有关规定，并对工会经费执行情况进行统计分析。

　　●规范人工成本管控范围，增强统计数据的统一性和真实性。

　　人工成本管控范围包括单位范围、人员范围和项目范围。单位范围与财务决算范围一致；项目范围依据国家有关规定和企业会计准则有关“职工薪酬”组成项目确定；人员范围主要包括单位从业人员、离开本岗位仍保留劳动关系人员、劳务派遣用工、离退休（退职）人员。

　　●强化人工成本管控程序，增强人工成本管控的自觉性和主动性。

　　人工成本管控程序分为年度预算、统计分析、监控预警、年度考核4个环节。

　　年度预算：在原则上与财务预算同步进行，按人工成本项目细化，执行时根据有关变化因素适时调整。人工成本预算编制以上年实际发生额度为基础，结合公司工资增长率、社保基数及比例以及其他费用调整内容推算。

　　统计分析：实行月度统计，季度分析。人工成本月度统计报表由人力资源部门负责，季度分析情况由人力资源部和财务部门共同完成。

　　监控预警：对人工成本执行情况实行动态跟踪、过程监督。每月跟踪各项目信息及异常情况，分析人工成本状况并预测其变动趋势，对进度不匹配的项目做出预警，对关注预警项目及时调整，对警示预警项目分析原因并及时反馈结果，对整改预警项目制订具体的调整和控制措施，以适应外部环境的变化。

　　年度考核：对违反规定、超控制指标列支的，扣减相关主管部门考核得分。

　　规范人工成本管控内容，实现全口径人工成本管控，就要做到专项费用分类调控，完善人工成本管理流程和控制点，提高人工成本投入产出效率。

　　人工成本项目包括职工薪酬和其他人工成本两部分。企业为获得员工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出列入职工薪酬，包括为员工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。其他人工成本是除以上项目外的其他支出，包括未纳入公司工资总额的其他从业人员劳动报酬。

　　工资总额是计提其他相关费用的基础，实行专项管理，形成“事前有预算、事中有控制、事后有考核”的管理流程，按照“应付职工薪酬—工资”的贷方实际发生额核算，实际发放给员工的所有工资性收入均纳入工资总额统计范围。

　　社会保险费按照国家和地方政府规定的缴费基数和比例提取。企业年金和补充医疗保险等其他保险费根据有关规定和公司效益状况提取。住房公积金按照国家住房和城乡建设部、财政部、国税总局的有关规定执行。按规定由公司发放的各种住房补贴（包括租房费用、租房差价补贴等）支出的住房费用据实列支。

　　福利费用和非货币性福利按照国家规定的开支范围，不得在规定项目以外变相发放工资性收入，主要包括职工工作餐补贴、丧葬补助费、抚恤费、探亲假路费、疗养补贴、体检费、困难补助及救济费等。非货币性福利主要是公司发放外购商品给职工作为福利。教育经费、工会经费均按照不超过当期工资总额的一定比例控制使用。辞退福利按照企业会计准则规定据实列支，包括解除劳动合同经济补偿金、终止劳动合同经济补偿金和解除劳动关系相关费用，不包括为解除或终止劳动合同人员补发欠发的劳动报酬、补缴欠缴的保险金等费用。离退休人员费用是公司在社会统筹养老金以外，实际支付给本公司离退休（退职）人员的节假日慰问金、医疗费补贴、体检等费用。

　　规范劳务费用统计范围和口径，根据劳务派遣协议结算，并支付给社会劳务派遣公司的全部费用据实列支、专项管理。包括劳务用工的劳动报酬、社会保险、教育培训等费用，以及支付劳务派遣公司的管理费、税费等，其他费用不得列支劳务费。对仓储、运输装卸、管道巡线、基建土建等非核心业务和劳动密集型业务，逐步实行业务（服务）外包，不再归集到公司人工成本统计。属于对外承包业务性质的费用，均通过与承包单位规范订立工作合同或协议，按照双方约定的工作量结算，并直接列支公司生产（经营）成本费用，不得计入“劳务费用”统计。

　　按照国家和公司有关安全生产、职业防护、劳动保护等政策规定，劳动保护费在年度预算指标内据实列支。以配置劳保实物为主，除按照公司规定发放的防暑降温费（高温费）外，不得以现金形式变相发放工资性收入，不得违规配置劳动保护以外的物品。为劳务派遣用工配置的劳保用品等费用直接列支公司劳动保护费用。

　　以信息化建设推动全过程管控

　　为增强人工成本实时监控，A公司加快推进人力资源统计信息化建设和信息化统计队伍建设。

　　一是建设人力资源管理工作平台，整合优化报表制度，突破狭义统计概念，规范人力资源统计数据口径及统计指标，细化表内表间关系、取数条件、校验逻辑等，简化统计报表提取工作流程，实现平台的四大功能，突出人工成本各项目的过程管理，动态在线监控、查询分析等。加强数据利用和分析预测，挖掘变化趋势，把握公司人力资源发展方向，构建综合统计和专项分析结合的新格局。

　　二是建设一支以关键用户和统计人员为主体、各类业务骨干和最终用户为补充，拥有较宽业务知识、较高信息化水平和统计专业知识的统计队伍。

　　建立人工成本分析评价模型

　　为了更全面准确地反映人工成本水平，A公司将人工成本分析评价分成两步操作：

　　一是建立了包括人工成本项目执行依据和变动情况、年度预算执行进度情况、与上年同期比较及同行业优秀水平对比等为内容的人工成本分析模型。引入人工成本利润率、人工成本含量、劳动分配率、人事费用率、劳动分配率等分析指标，建立人工成本投入产出指标评价体系。

　　二是建立人工成本对标评价模型，将劳动分配率、人事费用率、人工成本利润率、人工成本含量4项指标的权重分别设为X1、X2、X3、X4，其中，X1+X2+X3+X4=1，比例可根据“高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入产出系数”理论调整。经过横向对比（与同行业内优秀公司近3年人工成本单项指标对比）和纵向对比（与公司上年人工成本指标综合计分对比），找到投入的边际人工成本和获得的边际效益的均衡点，做好人工成本支出适度水平测算，使人工成本增长和公司效益增长相匹配。

　　总之，人工成本管控需要硬功夫，人工成本的刚性决定了人工成本控制不能单纯地靠降低投入水平去实现。

　　文/刘军锋

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