公司巨款购“空气”，营业员嚣张侵公款

　　案例回放：

　　2013年3月26日，江苏张家港市人民法院审结一起职务侵占案。百货公司员工周某利用提货、采购商品的职务便利，将公司巨额资金占为己有。

　　周某系张家港市某大型百货公司家电部营业员，负责销售彩电。2007年下半年，周某谎称自己可以从某电子技术公司采购一批价格较为便宜的手机，随后百货公司便分两笔钱向电子技术公司汇付了采购款28万元。

　　由于电子技术公司老板杨某系周某朋友，周某告诉杨某有一笔钱需要经过其公司的账户。在两笔28万元的汇款到达杨某公司账户后，周某便把钱取出占为己有，用于个人开销，这批手机更是凭空消失了。在这之后，至2011年11月，周某先后多次向公司谎称向某通讯器材公司采购对讲机等理由骗取百货公司向其它公司汇款，并将汇款取出占为己有。

　　为与百货公司“做生意”，周某于2010年注册成立了一家鼎升贸易公司，周某先后6次以鼎升贸易公司向百货公司供货为名，骗取百货公司向该公司汇款88万余元，所有汇款全部被其占为己有。据统计，自2007年至2011年，周某以采购其他公司产品名义骗取百货公司现金汇款共计130余万元。

　　除了骗取百货公司现金汇款外，周某还多次编造理由，以其他单位需要向百货公司采购家电产品的名义，从百货公司仓库提走价值共计24万余元的电视机、冰箱、空调等家电产品，然后将其中大部分家电以低价卖给杭州、常州等地从事“串货”的人员，另有一部分卖给熟人。

　　据了解，周某以职务侵占罪，判处有期徒刑七年二个月，罚金3万元，责令其退赔未能追缴的155万余元。

　　案例评述：

　　从2007年至2011年，周某作为百货公司营业员，多次利用虚假采购和提货侵吞公司巨额资金。通过案例可以看出，该百货公司在采购、销售以及资产管理环节上都存在明显的缺陷，从而给百货公司造成了较大的损失。

　　1.采购与付款流程：虚假采购，公司采购款付诸东流

　　一般来说，正常的采购流程首先应当提出采购申请，经过有关领导的审核确认后实施采购，采购环节应当由采购人员寻找合适的供应商，随后根据采购数量和价格签订合同或订单，待供应商发出货物后，由采购员、库管员共同验收入库，最后由财务核对完相关单据后付款。

　　在本案中，该流程存在以下几点缺陷：

　　（1）从岗位职责角度来说，周某作为营业员，却在多次采购活动中扮演了采购员的角色，部门与岗位职责界定不清。周某可以为公司推荐供应商，但采购申请与执行应由采购部门人员执行，而不能由任一其他人员履行该职责。

　　（2）从供应商管理角度来看，百货公司在采购这样一笔不小金额的物资事项上，未能及时对供应商的资质进行审查，也未在采购前进行市场比价，而直接选定供应商，我们认为，这说明该百货公司在供应商管理方面过于随意。百货公司应明确规定供应商的基本资质，对于较大金额物资的采购应采用比较或内部招标的方式确定最终供应商，当然，对于采购的产品也应要求其提供相应的质量证明文件。

　　（3）从付款角度来说，面对28万元的采购业务，百货公司领导事前未派遣其他人员共同参与谈判，也未与对方签订采购合同，而先行进行付款。百货公司可能是出于信任周某，也可能是出于贪便宜的想法，采用了先付款的方式。对于这种首次供货的供应商来说，百货公司如此草率着实令人匪夷所思。我们认为，财务人员付款时应当根据采购订单、合同、供应商送货单、验收单或者入库单等单据进行相互核对，确保货物的名称、数量以及价格等信息准确并且货物已经真实入库后，才能支付款项。

　　2.财务管理流程：未收到任何发票和验收单/入库单，财务却无人反应

　　案例中显示，2007年至2011年的四年时间中，周某多次采用虚假采购的方式骗取公司采购款，采购的货物都是凭空捏造的，实物并未进行入库处理，而相反的是，财务方面已经进行了付款，即财务已经进行了有关账务处理，应借：预付账款，贷：银行存款。但事后一直未能有存货入库冲抵预付账款。财务人员却未能任何人进行反映，这家大型百货公司在财务基础管理方面可见一斑。

　　3.销售管理流程：营业员随意提货，低价私自处理家电

　　除了虚假采购外，身为营业员的周某也不忘自己的“本职工作”，多次编造其他单位的采购需求，提取公司的家电进行低价销售，侵吞销售款。从流程上来说，必须经由销售人员进行仓库提货的，必须提供客户所签订的合同或下达的订单，经过必要的审批后，库管员根据销售合同和订单，开具销售出库单，销售出库单必须载明购货单位、日期、付款方式、货物名称、规格、数量等信息，以上信息与客户的销售订单进行相互核对，保证无误后才能办理出库手续。而本案中，周某能够自由进行不出具任何合同以及订单的情况下，进入仓库提货，百货公司销售流程可谓一片混乱。

　　除了规范上述销售提货流程所存在的问题外，公司财务也应当根据销售订单做好必要的对账工作以及货款催收工作：

　　（1）每月月底与公司库管对账，核对货物的出入库情况，从而进行必要的成本核算工作；

　　（2）每月与客户对账，根据合同以及订单所约定的付款方式，跟踪货款情况，从而进行必要的收入确认工作。

　　文 黄玮喆 陈皓 高垚