垄断“造就”央企高税负
- 来源:投资者报
- 关键字:央企高税负
- 发布时间:2010-04-19 11:13
根据《投资者报》研究部的统计，2009年，央企整体税负达到8.8%，地方国企为3.5%，民企仅有3.1%。而在此前，我们仅就所得税税负所作的统计却表明，民企所得税税负比国企高出14个百分点。截然不同的结论让我们不得不认真分析出现如此反差的原因，民企与国企的税负，到底孰高孰低？数据的背后隐藏着哪些真相？
对此，本报记者专门进行了调研。结果显示，两大主因使得央企整体税负高于民企，首先，由于垄断经营，央企上市公司多集中在一些主营业务税负很高的行业，如石油、煤炭、石化、金融、房地产等等，这些行业都存在除所得税以外的特殊税种；其次，我们在此前计算所得税税负时，是将所得税与税前利润的比较，而统计表明，由于具有垄断优势，央企上市公司的销售净利率明显高于民企，这就使得央企以收入为分母计算的综合税负，高于以税前利润为分母计算的所得税税负。
央企综合税负高达8.8%
本报最新计算的税负结果显示，从整体税负来看，2009年央企整体税负达到8.8%，地方国企为3.5%，民企仅有3.1%，国企的税负要远远高于民企，尤其是央企，其税负甚至超过民企的两倍。而用公司所得税除以销售额得出的比值，央企为3.2%，地方国企为1.9%，民企也为1.9%，得出的结论也是央企所得税税负更高。
上述结论与国家税务总局公布的排行榜结论一致，国企仍是我国绝对纳税大户。国家税务总局、税务杂志社发布的中国企业纳税百强排行榜显示，2007年国企在独立企业属地纳税五百强排行榜中有304户，纳税额占75.58%；企业集团纳税五百强排行榜中有305户，纳税额占89.75%；企业所得税纳税百强排行榜中有65户，纳税额占77.84%。
甚至有人估算，在目前税收机制并不完善的情况下，一般国企的税负是非国企的4~10倍。对此著名经济学家郎咸平表示，国有企业比任何一种形态的企业都要缴更高的税，但国企高税负背后的原因是什么？这非常值得探究。
垄断导致央企高税负
导致央企整体税负高的一个重要原因是，由于资源垄断，央企在一些特殊行业占据主导地位，而这些行业往往需要缴纳高额特殊税种。
根据本次排行，采掘业、房地产以及金融服务三个行业的税负占据前三名，而在这些行业中，央企从产值占比上明显占据绝对优势。
比如在采掘业，2009年央企上市公司的总销售额占全行业的比重达到87%，房地产行业，这一比重也有36%，高于地方国企和央企，在金融服务业，这一比重达到76%。
采掘业中，煤炭企业需要缴纳高额的资源税，石油企业则存在数额巨大的特别收益金，另外，兼有炼化业务的中石油(12.78，-0.26，-1.99%)还需承担大幅提高的消费税；而在房地产行业，上市公司不仅要承担较高的营业税，30%~60%的土地增值税也会大幅提高公司税负；在金融业，长期高居不下的营业税使该行业整体税负显著高于其他一般制造业。
至于缘何以税前利润为分母计算的所得税负，与以收入为分母计算的所得税负存在结果上的巨大差异，主要原因是央企的高利润率。
根据《投资者报》数据研究部的统计，2009年，央企的整体销售净利率达到11.03%，而民企只有8.85%。
之所以央企具有更高的销售净利润，同样源自它们的垄断优势。在市场缺乏充分竞争的环境下，央企可以有更强的产品定价权，也就拥有更高的产品毛利率，并且，央企较民企可以省去相当一部分销售费用。
另外，不可忽视的一个原因是，2009年1月1日起，包括中石油、中石化等诸多能源、钢铁、航空巨头在内，106家此前在实施新企业所得税法之后保持合并纳税资格的大型国企，将停止合并缴纳企业所得税资格。当时这样做的目的是配合增值税转型方案的实施，缓解增值税转型带来的财政压力。
对于中石油和中石化以及这个榜单内的诸多超大型上市央企来说，停止合并缴纳所得税意味着企业所得税税负的增加。
民企也需减负
尽管统计结果表明，民企整体税负要低于央企和国企，但呼吁为民企减负的声音也从未间断。况且，我们以税前利润为比值分母计算的民企所得税税负要高于国企。
全国工商联发布的《中国民营经济发展报告No.6》指出，税负重是民营企业的一大痛处。全国工商联企业家执委问卷调查显示，85%的企业认为，当前税负偏重，而这些企业还都是资产规模较大的，其他小型和微型企业压力更大。对此，报告认为结构性减税在当前危机下效果并不明显，建议实行普惠制减税，将增值税税率降低5个百分点。
较重的税负压力和税收监管的不利，导致民营企业出现大量逃税现象。但由于监管原因，上市民企在这方面的空间小于非上市民企，而如果以藏匿利润来避税，还得减少公司每股收益，从而影响股价。据统计分析，企业汇报到统计局的资料所推算出来的基准利润率和企业自身披露的利润率数字是不相同的，这显示私营企业可以通过少报收入或者多报成本这两种方式隐瞒利润，从而可以减少税收。而国有企业隐瞒利润的现象相对轻微。国企有着民企难以攀比的信贷、竞争等优势，但承担的社会责任却不匹配，去年年底，国务院公布第二次全国经济普查主要数据显示，在工业企业法人单位从业人员中，国有企业及国有独资公司占9.2%，集体企业占2.9%，私营企业占44.4%，在解决就业方面，民企的能力远强于国企。
金融危机发生后，由于银行信贷收紧和税负、员工福利等方面的压力，造成民企经营困难的加剧，国内民营企业的数量也急剧下降。据悉，有关部委目前正在起草《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》，即鼓励民间资本的新36条，力促民企的发展。在此背景下，减税以促进实际的税负公平将成为推动民企发展的“良方”。
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