“急单”舞弊：紧急流程下的管理漏洞

　　案例

　　江西省新余市望城工矿区检察院近日查获了一起内外勾结、用白条套取国有资产的贪污案件，某国有企业的一名仓库保管员利用企业内生产程序漏洞，在短短一年时间里套取货款18万元。

　　小小的仓库保管员，为何有如此大的“能耐”？检察官对案发成因进行了剖析：内加工是涉案国企内部的一种生产供应流程，即由企业内部的一个下属厂家，生产出另一下属厂家所需要的生产消耗品，以避免内部厂家在外部市场面临竞争的问题。

　　具体流程分为以下几步：先由需求单位报计划到企业设备材料部，设备材料部根据生产能力和市场情况，指定企业内部某厂家生产。生产出成品后，由生产厂家开具销货清单，交由设备材料部储运车间验收员验收后，将货物交由仓库保管员验收。仓库保管员负责将货物交给相应车间，并将销货清单交机动科的生产计划员签字。计划员签字后，生产厂家将相应单据提交设备材料部结算货款。

　　原本设计严密的程序，却在现实执行中出了纰漏。据检察官介绍，同案犯张某系该企业获得厂内挂靠生产资格的某分厂老职工。他发现在验收中，只要打着厂家生产急需产品的幌子，就可以让储运车间验收员事后再补签，而生产计划员一般也只是跟着仓库保管员签字，所以上述流程中的审核程序往往流于形式。

　　真正对生产厂家供应的产品承担验收职责的，就只剩下仓库保管员夏某一人。张某主动拉拢夏某，多次在来往中给予夏某小恩小惠。夏某最终抵不住利益的诱惑，同意跟张某一起虚构收货事实。

　　2012年张某两次以生产急需为由，要求储运车间验收员事后补签，得到同意后把事先虚假填好的销货清单提供给夏某，夏某在上面签字认可，之后生产计划员跟着签字，而储运车间验收员看到两人均签了字，也进行了补签。就这样，张某和夏某二人一路“绿灯”，凭着白条就套取了货款18万余元。

　　正当二人准备套取2013年上半年的产品货款时，得到线索的望城工矿区检察院反贪局把两人查获。同时，根据望城工矿区检察院发出的检察建议，该企业规范了内部生产供应流程。

　　评述

　　这起舞弊案件的发生，是由企业内生产流程上的管理漏洞所导致的，特别是紧急采购生产这一特殊流程，许多控制环节都停留在纸面上，流于形式。作为生产厂方销单申请人的张某，正是利用急单流程中的漏洞，串通企业库管员夏某实施舞弊。从本案例看，企业应该从以下几个方面加强管理：

　　（一）紧急流程的特殊管控

　　对于急单的管理往往令企业管理者苦恼：一方面对很多企业来说急单无法避免；另一方面，由于其紧急性，常规的审批流程又被省略，这就导致了舞弊的可能。在这种情况下，企业对于急单的管理更应从事后的监督来进行：

　　（1）做好急单的事后统计。企业应该指定专人对紧急流程的开展进行统计分析，从而对急单的发生频率进行更有效的监控。

　　（2）做好急单的原因分析。急单的原因分析是减少未来急单发生的一个重要依据，了解每笔急单发生的原因是外部客户的因素还是内部某个部门管理的因素，对急单进行责任归属，从而实现有效管理考核。

　　（3）做好急单的监督审计。急单管理往往是企业舞弊的高发环节，在这点上，企业应加强对急单的内部审计，由审计部门定期或者不定期地抽查部分急单的规范性、真实性，以防范舞弊的发生。

　　（二）业务信息的充分核对和流转

　　从案例中的流程可以看出，该企业内生产是由下属需求厂提出需求，也就是说，内生产流程的核心信息核对在于需求厂方的需求信息和供应厂商的供货信息。在案例中，计划员的审批之所以会流于形式，就是由于其不对信息进行相互勾稽核对和确认。

　　针对这一点，建议企业应该加强对信息之间的严格勾稽核对，如需求单、订单、出库单、销货单的单单核对。企业还可以利用信息系统，由需求厂方提出需求后，系统产生唯一的编号，提交给企业及生产厂家，生产厂方的销货单编号与需求厂方的采购单号必须相互对应。作为最后一道审核环节，生产计划员应该同时比对采购单与销货单，在两张单据上都签字审核，才能进入后续的结算环节。

　　（三）货物的验收应该由多部门参与

　　案例中提到，如果是急单货物的验收，职责只在库管员夏某身上，这就可以看出该企业验收环节的巨大漏洞。因此，建议企业可以采取多部门参与采购验收环节的方式，由库管员、生产计划员、生产方以及财务部门共同参与验收，既确保流程真实发生，又核对货物的质量和数量。

　　最后，需要特别说明的是，该案例中的企业内生产需求流程是需求厂方———企业———生产厂方，内生产的供货流程是生产厂方———企业———需求厂方，并且各自通过企业结算。这在一定程度上造成了流程冗余，建议内生产由生产厂家与需求厂家直接对接，由需求方验收和付款，企业对流程进行备案即可。

　　文 陈皓 黄玮喆 高垚