巧避遗产税 保险是良径

　　遗产税传闻，触动了不少富人的神经，他们已经在考虑如何避税了。

　　随着国内“超级富豪”数量的增加，关于遗产税的讨论总是一波接着一波。有数据显示，中国内地可投资资产规模一千万以上的高净值人群今年将达84万人，持有财富将达27万亿元。而对于这些拥有巨大财富的群体来说，最为担心的是辛苦创业建立的商业帝国以及积累下的家族财富难逃“富不过三代”的魔咒。所以尽管距离遗产税真正开征或许还有一段时间，但不少富豪早就开始考虑如何避税了。

　　其实，作为风险保障和理财的一种方式，保险一直都是避开遗产税的有效途径，国际上通过保险节省遗产税已是极为普遍的事。而近年来巨额保单的不断出现，也正是一些富人看到了保险避税的好处。那么，如果开征遗产税，该如何利用保险避税？又有哪些值得注意的地方？

　　巨额保单呈增长趋势

　　采访中记者获悉，今年以来，前去保险公司咨询“保险避税”的人明显增多，投保金额超过百万元的保单也有不少。

　　平安保险公司银保部相关人士告诉记者：“受遗产税传闻的影响，最近大单出了不少，有的每年都要交上百万元保险费。”

　　据介绍，从他们接触的客户来看，虽然之前以孩子名义购置房产也可以避税，但受限购政策及今后可能征收房产税的限制，现在不少人转向关注保险。年初至今，他们已经受理了不少百万大单，交费金额最高的达300万元。

　　记者亦从其他部分险企获悉，目前大额保单正呈现稳中有升的态势。有统计数据显示，今年上半年，寿险公司人身险保额在100万元以上的保单同比上涨近九成。

　　今年6月份，信诚人寿北京分公司承保了公司成立以来最大个人寿险保单，客户年缴保费1450万元，缴费期10年，寿险保额2亿元。今年5月份，深圳出现了两笔总保额均过亿元的保单，据说，其中一张保单的投保人，就是奔着避税去的。而在去年9月份深圳的一家寿险公司就曾签下总保额为1.09亿元的巨额保单，当年缴费102万元。

　　对此，平安保险的理财师陈琼告诉记者，现在倾向于购买高额保险的大多为企业界人士，而他们投保大额险的主要目标就是避税和避险。

　　保险能否避税？

　　那么，保险到底能不能规避遗产税？

　　保险在避税方面的作用主要表现在两方面：一是提供应税现金，投保以父母为被保险人而子女为受益人的终身寿险，在父母意外身故后，子女可以得到保险公司的保险金，以这笔钱作为缴纳遗产税的资金来源；二是资产转移，减少应税财产，被继承人投保人寿保险所取得的保险金免税。

　　“就目前中国的税收制度，购买具有现金价值的人寿保险确实可以起到避税的作用。”首都经济贸易大学教授、中国社会保险学会理事庹国柱告诉记者，中国实行的“T-1-1”模式，即投保人购买寿险保单缴纳的保险费是税后扣除，保单项下的现金价值实现的增值（投资收益），保单所有者不用纳税；保单项下的被保险人死亡后，受益人领取的保险金不用纳税。

　　“正是基于保险避税功能，让国内不少企业老板想到了利用保险进行合理避税。”陈琼表示，“我们在向一些高端客户介绍保险产品时，都会提到未来可能开征遗产税的政策变化。”

　　想避税须写明受益人

　　那么什么样的保险产品可免征遗产税？

　　陈琼介绍，遗产税是指当公民死亡后，政府就其遗留的财产进行征税。也就是说，征收前提条件是“死亡”。因此，人身保险中，当指定了受益人，保险事故发生时（被保人死亡），受益人取得身故保险金，身故保险金不属于被保人遗产，一般不用交纳遗产税。而当人身保险没指定受益人或受益人先于被保人死亡且没有其他受益人时，身故保险金会作为被保人的遗产，此时一般认为身故保险金要交纳遗产税。“因此想避税的，一定要写明受益人。”

　　陈琼表示，有几类保险产品并不能当作避税产品来销售，第一类是两全保险，原因是如果保险期间内被保险人并未发生风险，满期时将给付被保险人满期保险金，而在征收遗产税的情况下，现金同样被视为是可征收的对象，这显然得不偿失；第二类是定期类险种和意外险；第三类是投连产品，由于该产品存在投资亏损的可能性，无法准确弥补未来可能缴纳的税负。

　　年金产品、分红万能较“受宠”

　　实际投保中，大额保单一般选择什么样的险种？

　　记者了解到，年金产品、分红、万能型终身寿险较“受宠”。以陈琼所在的平安保险公司为例，5单50万年缴的投保案例中，4单都投保的是同一款年金产品。该产品为分红型。陈琼碰到的案例则多选“一张保单保三代”型保单。其投保人为家庭成员第一代，被保险人和受益人是第二代。“第二代未成年前，每两年或三年领取资金，投保人自己支配使用；第二代成年后，使用权转移给他；若第二代发生风险，第三代可以领保险金；若第二代健康长寿，可以一直领生存金。”她提醒说，这类产品有的保障至80岁，有的保障为终身，建议选择后者。

　　若资金非法 保险避税将失效

　　值得注意的一点是，如果缴纳的保费总额比税金更高，或者比保险公司给付的赔偿金更高，违背了避税的初衷是不可取的。

　　理想的情况是，保险赔偿金既能覆盖所缴纳的保费总额，又能覆盖在不买保险避税的情况下同等规模的资产所需缴纳的遗产税。这又涉及到对个人资产的规划，包括购买保险的时间、规模等问题，因此需要通过专业人士设计具体的保险避税方案。

　　同时，尽管通过保险可以合法降低遗产税，但如果被保险人涉及违法，则要视情况而定。

　　如果被保险人陷入经济纠纷或涉嫌犯罪，属民法范围，只要没有证据证明其保险合同无效，或者资金来源有问题，法院无权强制处理保单。而在负债或公司财务恶化后投保，有非法转移财产嫌疑时，保险合同有被判为无效的可能。同时，如果其所缴纳保费为非法所得，法院可裁定保险公司强行退保，保险金也可能会被冻结、扣押、追缴等。

　　案例

　　刘先生，拥有1000万资产，假定这些资产全部存入银行作为身故后的遗产

　　将被征税：1000万×50%-175万=325万(其中，50%为中国遗产税草案中的假定利率，175为速算扣除数)

　　若他购买寿险按20年缴费，年交保费29.4万元，共交保费588万元，假定他75岁不幸身故，则：

　　共领取生存金：244万元

　　获赔身故金：650万元

　　预计红利：388万元（按4%回报率计算）

　　共获得保险金：1242万元

　　购买保险后遗产税：(1000万资产-588万保费)×30%-25万=98.6万(其中30%为中国遗产税法草案中的假定利率，25万为速算扣除数)

　　买保险前：需交遗产税325万元

　　买保险后：需交遗产税98.6万元

　　少交遗产税：226.4万元

　　买保险前留下遗产：675万

　　买保险后留下遗产：1595.4万

　　Tips：各国遗产税征收方法

　　美国

　　根据现行税法，2012年去世的人的遗产赠与税的免税额为525万美元，对超过免税额的遗产实行累进税率，共12级，通常是金额越高的部分，税率越高。

　　日本

　　对其公民的全球财产征收遗产赠与税，日本的遗产税实行累计税率，1000万日元以下为10%，1000万-3000万日元为15%，3000万-5000万日元为 20%，5000万 -1亿日元为30%，1亿-3亿日元为40%，超过3亿日元为50%。

　　韩国

　　遗产赠与税均实行累进税率，边际税率分5级，税率10%-50%。

　　丹麦

　　遗产赠与税实行单一比例税，财产在亲属之间转移税率是15%，如果转让给非亲属，对交纳15%的税后的剩余财产再额外征收25%，这样，非亲属之间的遗产赠与税税率大致为36.25%。

　　意大利

　　是实行混合遗产税制的国家，其征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。

　　文| 《小康·财智》记者 吴洁