案例回放
2014年4月初，一知名餐饮连锁企业位于上海市黄浦区的门店经理在核对员工打折权限时发现异常，调查后证实是餐厅内收银员黄某通过虚假打折、折让的方法侵吞店内营业款。
黄某是该店一名收银员，平日有赌博等不良爱好。2014年3月，一位客人因琐事与店方发生纠纷，店长为平息矛盾，遂同意为客人打折。据黄某交代，当时为缓解客户情绪，店长当着他的面在收银机上输入工号和密码，进行了整单打折的操作，他也正是因此而知道了店长的工号、密码以及打折操作方式。当时，沉迷于赌博的黄某灵机一动，遂想到了用虚假打折、折让这种方法侵吞店内营业款。此后，2014年3月至4月间，他通过使用店长的工号密码，每次当班时选择性地 对客人消费账单进行打折或折让，然后向客人收取消费金额的原价，中间的差价就进了自己的口袋。
据事后查实，2014年3月29日至4月16日期间，黄某利用担任收银员的职务便利，利用先前私自掌握的店经理工号密码，在未经授权的情况下，虚假为客户打折、让利75笔，并将打折、让利的营业款侵吞，共计2.2万余元。
案例评述
不少商家为提升客户满意度会给店长一定的打折权限，以处理各种突发状况。黄某因深知其中的门道，偷偷记下店长的工号密码，通过虚假打折，以打折金额入账，实际却按原价与顾客结算，以此侵吞公司营业款。本案例黄某通过虚假折扣的方式侵吞公司资产2.2万元营业额正反映了目前大型连锁餐饮行业收银环节消费折扣管理的难题。
(一)店长安全意识薄弱，未妥善保管好授权信息
店长对个人的重要信息工号与密码保管不善，让“有心人”黄某乘机记录了下来，才使其有机会侵占公司资产。如果店长在输入授权信息时注意安全问题，黄某须便没有机会接触到相关信息，那可能类似事件也不会发生。另一方面，店长若有安全保密意识，本身也会主动定期修改账户密码以保证个人帐户的信息安全；从公司的角度而言，在信息系统建设时可以设定系统强制用户定期修改密码信息，若到期不及时修改，则无法登录，那么同样能进行控制，保护帐户安全。
(二)日常管理不够全面，对异常交易未及时核对
案例中黄某的不法行为是在事发后1个多月后才被发现，可见店长平时对每天的交易信息未能及时以及全面的核对，特别是疏忽了对异常交易的关注。我们建议店长能够在每天下班后对当天交易进行核对，主要关注点为非常规业务，比如业务撤销、整单打折等。当然，如果公司设计收银系统时能让系统自动识别出异常交易，并要求店长每天对此进行逐项审核，并要求店长签字确认，这既能提高工作效率，又能更好地保证检查工作的全面性。针对各个分店较易产生问题的关键环节，公司总部应该定期或不定期进行检查，按时段抽取查询交易记录，针对有疑问的交易记录进一步询问或调查，如此可以有效防范收银员私自截留现金的情况发生。
(三)授权方式较为单一，虚构打折交易轻易得手
案例中企业对收银员的打折权限虽然进行了必要的权限管理，但只是通过输入分店店长账号的方式进行简单控制。在现实业务操作中，无论是其他行业零售店还是更为注重交易安全的银行营业厅，在对权限进行管理时多采用密码指令、刷卡认证、指纹识别等方式进行授权。从考虑成本的角度出发，有时可以采用双重授权的方式提高权限管理的安全性，比如整单打折需要当日现场两位负责人输入密码授权后才可操作。同时出于提高效率的考虑，对于需要授权的事项按重要性原则分类，对于不是很重要的事项可以一个人授权，对于较为重要的需两个人授权，最重的则除授权外还需授权人签字确认。
总体而言，对于防范收银员利用职务便利进行舞弊的方式主要还是加强日常管理与专项监督工作。日常管理可从人工控制与自动控制两个方面入手，人工控制的原则就是加强安全和保密意识宣传，并及时做好对账；自动控制主要从完善收银系统与授权方式角度考虑。专项监督需要公司总部加强对分店收银环节关键节点的巡查力度，另外也可以适当结合自动控制的方式提高工作效率与效果。
文 吴颖杰 陈皓 高垚
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