内控的七种武器

  • 来源:财会信报
  • 关键字:内控,会计,人员考核
  • 发布时间:2014-11-17 15:46

  我国内控指引中归纳了七种武器,紧密联系又各有侧重。这七种武器分别是:授权审批,财产保护,预算计划,经营分析,人员考核奖惩,会计控制,以及不相容职责分离。魏征曰:求木之长也,必固其根本-﹣内控这点事儿,修身齐家治国平天下,皆有可为!

  长生剑-计划预算

  计划预算的内控功能:

  迫使企业各部门事前评估风险、充分协调,并在整体上调剂资源;使得企业在日常管理中有标准可循;使得企业员工认清目标、事后奖惩有依据。

  总之,好的计划预算让企业信心百倍,正如“身处逆境却能镇静自若,面对困难我们能从容”。

  多情环-授权审批

  授权审批的内控功能:明确各部门、岗位的权力边界,分担工作、形成激励。

  高效授权特征包括:权限清晰,模糊领域最小化;直接授权,避免越级授权;权责对等,落实考核;科学使用常态化授权及临时授权;持续监督,杜绝越权及不当授权。

  审批可以理解为授权在执行层面的体现:经过恰当审批即可认为取得针对某特定事项的授权。有效的审批表现为:

  仅针对关键控制点设定审批;审批人应具有恰当权限、专业能力及充分信息;审批标准科学、与预算管理体系等有机融合;确保审批留痕。

  碧玉刀-会计控制

  充分发挥其内控功能需做到:

  全面记录,杜绝账外账;分类记录,与业务台账(需设置)一一对应;基于一手信息的恰当记录,避免盲从业务线条的二手信息的被动记录;确保会计信息客观,成为配合预算系统、授权体系、内部分析报告系统的关键输入。

  孔雀翎-财产保护

  实施财产保护的关键之处包括:财产使用部门与财务部门的双重账目管理;具体财产管理责任明确至人,落实责任认定与奖惩;财产转移条件分离管理,如支票与财务印鉴;财产交割凭证记录;落实物理控制,如门禁保卫;实施确保独立性与突然性的清查盘点,严格分析差错原因。

  拳头-考核奖惩

  内控能否最终落实须依靠企业成员的行为,缺失考核奖惩的内控往往流于形式,因此:将关键控制点分解至具体岗位;设计易观察、量化的考核指标,并持续记录;依据风险程度、控制点关键程度,制定有威慑力的奖惩方案;基于客观、公正原则严格兑现奖惩。

  霸王枪-经营分析

  充分发挥其内控功能须做到:制定整体经营分析框架,确保分析事项紧密匹配整体战略;为分析事项预设标准或目标,聚焦差异产生根本原因;通过通畅的信息沟通,在运营策略调整、绩效考评等方面充分利用经营分析结论;确保分析的基础信息的真实、完整与及时。

  离别钩-不相容职责

  不相容职责即某些职能组合不能由同一主体实施,基于两方面考虑:两方同时犯错舞弊概率低,如多人对同一事项重复签批;自我监督不可信赖,如申请与审批。

  分离可在岗位或部门层面实现,通常认为后者强度高于前者。职务分离能够降低风险但增加工作环节,应综合评价。

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