独立学院内部控制规范实施效果研究

　　加强内部控制，保障独立学院健康发展，是当前独立学院管理者必需考虑的头等大事。该文就对当前独立学院内部控制规范实施的效果进行探讨，以供独立学院管理者参考。

　　内部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分，独立学院作为一种民办学校，采用的是一种新的办学机制与模式，其运作方法与普通公办高等学校有着较大的区别，其内部控制核心是具有控制职能的方式、措施及程序以提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。

　　一、独立学院内部控制规范实施前存在的主要问题

　　内控观念淡薄。财务管理工作是一项政策性、专业性、时效性、实践性都很强的管理工作。因此不论是独立学院的所有者、管理者还是相关的财务人员都应该有强烈的内控意识。但是当前大部分独立学院的管理层没有从根本上重视内部控制制度的建立和完善问题。一些领导认为自己在内部控制方面的工作只是给予必要的支持就够了，却忽略了对内部控制定期或不定期地监督检查。

　　制度建设不完善。目前多数独立学院没有建立完善的内部控制制度，有的独立学院即使建立了相应的内控制度，也没有渗透到日常工作环节中的各个部门。而由于内部控制制度不健全所引起的会计工作程序混乱、核算不准确的情况会对会计信息的真实性和准确性产生较大的影响。例如在某独立学院停办事件中，由于其母体高校和企业投资方对独立学院的产权划分不明确而造成的对独立学院控制权的争斗愈演愈烈，最终导致了该独立学院的停办。由此可见，缺乏产权规范等制度所造成的后果对独立学院的影响是很大的。

　　缺乏有效的监督机制。监督机制的建立是为了确保独立学院财务规范化运作的重要手段，就目前而言，为了加强监督，提高独立学院的财务管理水平，我国已经建立了包括政府监督和社会监督在内的独立学院外部监督体系，这在一定程度上起到了监督作用，但是，由于内控监督体系过于庞大，这其中必然会产生一定的监督漏洞，造成其无法发挥应有的作用，监督效果大大折扣。

　　二、独立学院内部控制规范实施情况

　　强化相关人员内控意识。首先，应提高管理者内控意识，独立学院管理者应树立内控意识，独立学院管理者应树立内部环境控制的风险意识，自觉参与并督促独立学院内部控制体系与机制的建立，对独立学院内部控制制度的建设要予以支持。此外，为了提高独立学院全体工作人员对内部控制的认识，还应定期或不定期地对学院内部会计控制制度的执行情况进行检查和反馈，及时发现、讨论并解决实施过程中出现的问题。其次，还应提高内部人员的内控意识，通过培训使财务人员明确个人以及他人的职责，明确内控的目标，提高内部财务控制的意识，为了提高工作人员对独立学院内部控制的认识，独立学院还应加强对工作人员的职业素养的培养，使其更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成严谨、务实的工作习惯和作风，逐步提高自身的思想道德素质和业务水平，并采取相应的激励措施，充分调动财务人员爱岗敬业、得当理财的积极性。

　　建立健全内部控制制度。为了适应独立学院加强内部控制的需要，应该逐步建立健全内部控制实施的相关的法律章程，独立学院应该根据国家出台的法律法规，结合学校自身的特点，建立符合其发展的实际情况的财务管理制度。

　　应建立财产物资管理与清查制度。固定资产、办公用品、教学仪器设备等财产物资要有相应的购入、领用、报废、处理等制度，实现专人管理，做到有章可循，便于操作。固定资产的购入、调拨、出售要建立台帐，还应建立财产物资定期盘点制度，账账、账实核对制度，财产物资盘盈、盘亏、报废批准权限、责任制度，确保账实相符。

　　应建立票据管理与收费稽核制度，独立学院应加强各系与各行政单位对学生收费票据和收费工作的监督与管理，按国家与物价部门规定的收费标准与要求，进行制单收费，建立收费稽核制度，杜绝打白条的现象发生，防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生，通过加强建立完善的财产物资管理与清查制度和票据管理与收费稽核制度，从而加强对独立学院的财务管理，促进财务管理的规范性发展。

　　为了加强独立学院的内部控制与财务管理，独立学院应高度重视内部审计工作，配备好外部审计人员，严格执行审计程序，定期或不定期地对独立学院的经济活动进行审计。另外，独立学院应在学院内控的规范中对审计程序、审计范围、审计人员职责等做出明确的规定，使内部审计有章可查。

　　为了使独立学院的资金利用效率能够得到有效的提高，使预算更加具有准确性，能够更好地在独立学院的资金管理中起作用，应加强对独立学院成本的控制，同时根据独立学院的实际情况对预算进行调整，并及时或定期反馈预算执行情况。

　　建立财会人员培训机制。为了全面提升财务人员的综合素质，独立学院要高度重视财会人员队伍的建设，应按照择优聘用的原则，有计划地补充高素质人员。通过对财务人员的各种培训，有目的有计划地对财务人员进行自觉遵纪守法的职业道德教育，提高财务人员的业务技能和理财积极性，全面提升财务人员的综合素质。提高独立学院所有者、管理人员以及财务人员的内控意识和财务管理水平，加强独立学院内控制度建设，是促进、提高独立学院管理水平的重要措施，是把独立学院的财务管理制度推向规范化、科学化的有力保障。对内有助于保证资产完整性，提高资金运营效率，降低财务风险和提高自身内控水平；对外有助于国家相关法律法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康运行和国家高等教育整体管理水平的提高。

　　独立学院是一种新型高等教育形式，它的办学机制灵活，形式多样，内部控制问题复杂多样，但无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据独立学院的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使独立学院得以健康快速地发展。

　　高玲 屈鹏 文