前不久，富事高对佳兆业（01638.HK）的财务调查报告浮出水面，其中逾300亿元的隐瞒负债曝光。这些隐瞒负债此前从未得到披露，而与佳兆业合作十年的核数师普华永道在发现相关借款协议的存在后，不愿为佳兆业2014年年报出具无保留意见，已在去年7月辞任。
巨额隐瞒负债曝光
前不久，佳兆业公布了富事高对于其2014年财务报表的调查报告，而其此前为公司审计的普华永道已于2016年7月15日辞任。
调查结果显示，2012年12月31日-2014年12月31日，佳兆业与非银行金融机构订立了41项借款协议，总贷款融资额为352亿元人民币。至2014年12月31日，佳兆业未偿还负债约为308亿人民币。而这41项借款协议中，目前仍有两项因未知原因处于失踪状态。
截止2014年12月31日，佳兆业有未偿还负债308亿元被错误分类，其中138亿元借款被记录为“其他应付款项”、44亿被记录为“权益”，82亿在过往的会计年度被分类到“其他应付款项”，但在2014年12月31日之前又被重新分类到“短期/长期债务”，另外还有44亿元的款项没有入账。
调查报告还指出，佳兆业前雇员精心策划企图隐瞒该41项借款协议，当中涉及制作虚构协议和文件、未经授权付款、利用汇款代理掩饰不恰当及未经授权付款的真正目的；与前雇员、供应商、汇款代理及其他第三方串通等。
除了上述41项借款协议外，佳兆业还于先前的财政年度与非银行金融机构订立14项借款协议，而并未向普华永道识别及披露。佳兆业在2013、2014年两个财年中，将来自额外协议的14亿资金支付给汇款代理。
富事高发现，多名第三方已代表佳兆业清偿部分财务负债，即借款成本37亿元及偿还非银行金融机构的贷款本金额22亿元。该等第三方代表在与富事高会面时表示，此部分还款是按照佳兆业一名前雇员的指示进行，并就此获取服务费作为回报，但富事高发现该等由第三方作出的还款并未记录在佳兆业的会计总账中。
普华永道与之分道扬镳
公司与普华永道于2007年开始合作，长达十年的合作伙伴，却在2016年7月突然结束，并更换审计师为致同。公司称由于普华永道未能承诺、跟从公司所定的时间表完成审核程序，故终止公司与其之核数师关系，而新核数师为致同(香港)会计师事务所。
普华永道在辞任函件中提到，自2014年最后一季起，佳兆业多名执行董事及高级行政人员离职。公司管理层未能就未入账借款的性质及实质提供令人信纳的解释，而普华通道亦未能从公司取得令人信纳的解释及足够文件证据，以确认大部分新发现协议的订约方事实上是否为与先前于2014年财务报表及过往年度的综合财务报表中入账的上述非计息负债、非控股权益及永续资本工具有关连的相同订约方。此外，董事会当时决定不进行所要求的调查。
另外，2014年12月，佳兆业向三名买方以总代价5.59亿元出售位于东莞及惠州的两间附属公司。那时，佳兆业确认出售亏损4.23亿元。但2014年12月31日，仅收到极少部分代价，之后已转让所有该等附属公司。普华永道等已于会议上向董事会及审核委员会表明自身等亦未能就该等出售安排与买方会面，而管理层未能就该等出售的商业实质及理由提供令人信服的解释。
如此看来，若是上市公司不配合，审计师也无能为力，最后只有分道扬镳。
本刊记者 邸凌月
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