关于内部审计独立性的探讨

　　【摘要】内部审计是强化企事业单位自我约束的重要手段，对规范单位内部管理、提高经济和社会效益具有重要作用。而独立性则是内部审计的极为重要的原则之一，内审部门只有在确保独立性的基础上，才能有效开展审计业务，行使部门职权，切实发挥其检验、监督、咨询的功能，从而实现对经济行为的有效监督，更好地为领导者提供决策参考。本文主要从内部审计独立性的涵义、重要意义、实现途径等方面进行了分析，以期提供一定的参考作用。

　　【关键词】内部审计 独立性 重要意义 实现途径

　　一、内部审计独立性的涵义

　　内部审计独立性指的是内部审计人员相对于被审查对象的独立性，从而保证审计人员能够有效执行审计流程、作出客观公正的审计评价。独立性是内部审计工作的基本要求，是正确实施审计的重要保证。内部审计独立性的主要标志之一，就是建立独立的内部审计部门，并切实树立起内审部门的权威性。

　　但必须注意的一个问题是，内部审计的独立性是相对而言的，因为内审部门从根本上讲是所在单位的一个职能部门，其工作范围、工作职能、权责范围等是由单位领导所决定的。因此内部审计的独立性受到所在单位领导和其他管理人员态度的制约。要保证内部审计的独立性，需要单位领导、管理层与内部审计人员共同努力，共同推动。

　　二、内部审计独立性的重要意义

　　首先，独立性是实施内部审计的基本要求。从组织架构上看，内部审计部门是单位领导实现对各级部门和管理者有效监督管理的手段，这就要求内审部门只对单位最高领导负责，如果没有相对的独立性，就无法实现对各个部门的管理、控制和监督。从内审部门的责任上看，内审部门的主要职责是对本单位经济活动的审查和评价，内审部门要履行这一职责，就必须独立于其他管理和经营部门之外，才能使内部审计更加客观公正，才能实现审查与评价的有效性。

　　其次，独立性是内部审计工作的内在要求。内部审计独立性主要体现在部门独立性、审计过程独立性、审计评价独立性等方面，没有独立性就无法有效开展内部审计工作。独立性有助于内部审计工作的开展，使内部审计由事后审计向事前审计、事中审计延伸，不断拓展业务范围。独立性有助于内部审计职能的实现和作用的发挥。内审部门如果缺乏独立性，就无法真正发挥好监控作用，无法避免受到干扰，也会降低内部审计部门的权威性。

　　三、内部审计独立性的实现途径

　　一是加强审计部门建设，确保组织上的独立。近年来，在行政事业单位机构改革和企业管理机制调整的过程中，内部审计部门和审计人员数量呈增加趋势，显示了内部审计的作用越来越受到重视。同时，内部审计部门的独立性也越来越得以提高。要保证内部审计的独立性，就必须拥有良好的组织条件。内部审计部门的负责人应由所在单位的主要领导担任，从而赋予内审部门足够的工作权限和工作范围，使审计报告直接传递到单位领导手中，减少受外界干扰的几率。单位应以书面形式明确内部审计部门的权限和职能，明确内部审计部门的岗位职责，保障内部审计工作的权威性。在企业中，主流的做法是内部审计部门直接隶属于董事会，部门负责人的任免由董事会确定。内部审计部门负责人有权参加董事会举行的与内审工作相关的会议，并直接向董事会通报有关内部审计工作的信息。

　　二是内部审计部门要以工作绩效来争取自身的独立性。现在流行一句话叫“有为才有位”，内部审计部门要想确保自身的独立性，也必须以良好的工作绩效来向单位领导和管理层展示内审工作的重要作用，从而获得单位领导和管理层的广泛支持。内审部门和审计人员在工作中要重视审计过程的规范性，按照单位领导的管理意图来开展审计业务；要确保审计结果的有效性，使单位领导能够有效利用审计结果，实现强化内部管理、做出科学决策的目的。同时，内部审计人员要强化自身素质，严格遵守有关规定，精通业务技能，以扎实、有效的工作树立内部审计部门的良好形象。

　　三是要处理好单位内外的关系。首先，内部审计部门要与单位领导和管理层处理好上下级关系，要主动接受领导，及时汇报工作，提出合理建议，从而使内部审计部门能够在坚持工作原则的前提下得到单位管理层的整体支持，确保部门工作的良好环境。其次，内部审计部门要与单位以外的政府审计机关、行业管理协会处理好关系。要主动接受审计机关的监督和指导，主动接受行业协会的管理，按照规定和要求提高工作水平。

　　四是提高内部审计人员素质。内部审计人员需要具备良好的职业道德、高超的政策法规知识，还要熟练掌握财会、审计、经济、法律、税收、统计、计算机操作及企业管理知识，积极主动地参加培训和自主学习，不断更新自身的知识结构，使自身能够胜任内部审计工作，最终以高水平的工作成效保证内部审计的独立性。

　　参考文献

　　[1]曹禺，刘巧茹.浅谈内部审计的独立性.河北工程技术职业学院学报，2004-03.

　　[2]李莉；栾培明.我国内部审计的独立性问题浅析.财务与会计，2009-03.

　　[3]陈燕君.加强内部审计独立性的建议.经济师，2011-04.

　　[4]徐曜.试论现代企业制度下内部审计独立性问题.企业家天.2006-08.

　　作者简介：沈壮（1983-），男，辽宁鞍山人，辽宁省海城市审计局，中级审计师，研究方向：审计。

　　文/沈壮、高博