为全球税收竞争辩护

　　《全球税收革命》

　　作者：[美]克里斯·爱德华兹，丹尼尔·米切尔

　　出版社：中国发展出版社

　　出版日期：2015.12

　　《全球税收革命》讲述的是关于全球税收竞争的故事，也是一本为全球税收竞争辩护的书。

　　从上世纪70年代开始，资本的跨国流动开始变得自由，各国政府对资本的管制也在一步步放松。为了吸引人才与资本，各国都纷纷降低税率、改良税制，随之而来的是日益激烈的全球税收竞争。

　　全球化与自由贸易已经深刻地改变了这个世界。现在资本可以在全球范围内寻求栖身之地，人才也可以在全球范围内寻求安身之所。这样一来，即使是税收政策这样的内政，在今天也不可能只单纯考虑国内情况，而必须放眼世界，并且要紧盯邻国，稍有不慎，国内税基就会流失，大量资本和人才就可能会被税率更低的邻国抢走。

　　1981年，法国密特朗政府开始征收“富人税”，当时包括影星阿兰·德龙（Alain Delon）在内的法国富人开始选择瑞士和比利时作为自己的居住地。法国国宝级演员“大鼻子情圣”杰拉尔·德帕迪约（Gérard Xavier Marcel Depardieu）2013年年初移民俄罗斯，原因是法国总统奥朗德打算向年收入130万欧元以上的个人征收高达75%的所得税，而俄罗斯的个人所得税采用的却是仅为13%的单一税率。

　　香港与新加坡的税收竞争也是一个典型的例子。2007年，新加坡将其公司税降至18%，变得与香港一样，但香港反应非常迅速，马上将其公司税降至16.5%。香港在2005年废除了遗产税，以保证香港作为企业与投资天堂的优势地位。在过去20年间，这一区域包括印度、马来西亚、新西兰以及澳大利亚在内的许多国家都废除了遗产税，香港要保持竞争力自然也不能掉队。香港的行动促使新加坡在2008年也废除了遗产税。

　　而像瑞士、开曼群岛等国家和地区因为低税率以及良好的隐私保护政策吸引了大量国际资本，在世界金融市场中脱颖而出。这让欧洲的高税负国家非常恼火，指责他们通过不正当的税收政策腐蚀了别国的财政。欧盟给他们戴上避税天堂的帽子，然后要求他们改变这些“有害的”税制。

　　繁重的税负会把一个国家的资本与人才赶出国门。在任何一个国家，资本与人才都是生产的发动机，没有这些，经济增长就会陷入停滞，技术也很难创新，政府收入的降低自然不用说，还会导致失业率升高，大量穷人找不到工作，最终会降低整个国家的平均收入水平，损失的是全体国民的福利。这正是中国需要避免的。

　　全书内容共10章，分别为导言、资本扩张、减税革命、单一俱乐部、流动的人才与流动的财富、全球经济中的企业税收、税收竞争的经济学、为了自由与竞争的战争、税收竞争的伦理价值、美国政策的选择。

　　本书作者来自美国著名的加图研究所——秉承自由理念的右派智库。克里斯·爱德华兹（Chris Edwards），加图研究所的税收政策研究中心主任；丹尼尔·米切尔（Daniel J.Mitchell），加图研究所的资深研究员，是税制改革领域的首席专家。作者站在维护自由市场与个人权利的立场上，为全球税收竞争进行了辩护。同时，作为一个美国人，作者对美国日趋下降的领导力很不满意，对美国繁杂而落伍的税制提出了批评，作者希望美国能进行一场全面的税制改革，简化税制、降低税率，以再次领导全球税制革命，捍卫全球自由市场。

　　本书译者黄凯平，传知行社会经济研究所所长，主要研究税制改革、纳税人权利，在南方周末、经济观察报等媒体上撰写过专栏和财税评论。翻译了本书的1-8章。

　　李得源，福特汉姆大学硕士，曾供职于德勤会计师事务所，从事税务咨询服务，专长于国际税务筹划，现供职于北京某律师事务所，翻译了9-10章。

　　本书提供的案例与全球视野，将给很多思考国内问题的国人带来启发。我们相信这是一本有价值的书。

　　文 黄凯平