安永、瑞华两大事务所因执业质量被通报

　　9月9日，财政部发布了3份《2014年会计信息质量检查公告》，其中，第32号公告披露了财政部组织专员办对多家央企、民营、外企、上市公司以及证券资格会计师事务所开展会计监督检查的有关情况；第34号公告披露了财政部组织对数家国有大型商业银行、城市商业银行、农村信用社等金融机构开展会计信息质量检查的结果；第33号公告披露了各地方财政部门检查企事业单位、非证券资格会计师事务所的结果。结果显示，部分机构会计核算不规范、财务管理薄弱。其中，安永、瑞华两家事务所因执业质量问题被通报。

　　持续强化会计监管

　　财政部监督检查局有关负责人介绍，2014年财政部对金融、通信、医药、交通等重点行业以及会计师事务所开展了联合联动检查，主要内容包括各单位执行财税法规、财务会计制度和内部控制规范等情况。

　　“检查表明，多数单位较好地执行了国家财税法规政策和有关制度，财务会计工作规范化程度逐年提高，不断加强内部控制和风险防范；注册会计师行业执业质量不断提升，激励约束机制愈发健全，较好发挥了审计鉴证作用。”该负责人称，但检查也发现，仍有部分单位存在财税法规政策执行不到位、会计核算不规范、财务管理薄弱、内部控制不健全甚至严重违纪等现象。

　　针对检查发现的问题，财政部门在集中审理、专家论证、征求建议等基础上，下达了处理处罚决定，责令被检查单位调整会计账务、补缴相关税款、上缴财政资金，并采取罚款、吊销会计从业资格证书、移送有关部门处理等方式，追究相关单位和人员责任。同时，财政部通过约谈、通报、出具管理建议等多种形式督促被查单位进一步健全内部控制，全面提升管理水平。

　　该负责人进一步表示，作为全国会计工作和注册会计师行业的主管部门，财政部将切实履行法律赋予的会计监管职责，坚持依法督查、统一监管，积极创新事中事后监管方式，大力推广随机抽查机制，探索建立诚信档案和黑名单制度，进一步完善单位内部监督、注册会计师审计监督和政府会计监督“三位一体”的监督体系，在促使市场主体自觉守法和营造公平竞争环境等方面发挥应有的作用。

　　安永、瑞华两大事务所被通报

　　2014年，财政部对25家证券资格会计师事务所（含分所）开展了会计监督检查，特别是组织8个专员办对安永华明会计师事务所开展检查，完成了对国际“四大”成员所的轮查，组织13个专员办对瑞华会计师事务所展开联合检查，并对这两家事务所的执业质量问题进行了通报。

　　检查发现，安永华明存在以下问题：一是执业质量方面。个别项目审计程序不到位，未收集充分、适当的审计证据；部分注册会计师在审计时，职业谨慎和专业判断的运用有待提高，个别注册会计师做出了错误的职业判断或不恰当的审计结论。二是财务会计方面。个别分所存在多计收入、推迟确认咨询费支出、增值税进项税抵扣不符合规定等情况，个别员工以假发票报销费用。

　　瑞华的问题包括：一是内部管理方面，事务所一体化程度有待进一步提高，制度执行力仍需加强，特别是品牌管理存在混乱。二是执业质量方面，部分审计项目未严格遵守审计准则的要求，审计程序不到位、审计证据不充分，个别项目注册会计师未保持应有的职业怀疑态度，专业判断能力有待提高。三是内部质量控制方面，部分审计项目未对审计程序的执行实施有效控制，部分报表列示和信息披露问题未予以充分关注，部分审计底稿编制和归档存在瑕疵。四是财务会计方面，部分分所存在提前确认主营业务收入，职工薪酬未代扣代缴个人所得税，在费用科目列支固定资产等问题。

　　91家事务所被处罚

　　2014年，去年各地财政部门共检查会计师事务所1358户。从检查的情况看，多数会计师事务所能够较好地执行《注册会计师法》和执业准则，质量控制和内部管理不断加强，不过，部分会计师事务所仍然存在着各种问题，执业质量有待进一步提高。

　　主要表现为：部分会计师事务所风险导向审计流于形式，未履行必要的审计程序，审计证据获取不充分，审计报告披露不全面，个别会计师事务所甚至出具虚假验资报告；部分会计师事务所管理薄弱，存在自身会计核算不规范、未按规定计提职业风险基金等问题；少数会计师事务所存在恶性竞争、审计收费偏低、未按规定进行业务报备等问题。

　　针对检查发现的问题，各地财政部门共对91家会计师事务所执行了警告、没收违法所得、罚款、暂停经营业务、撤销等行政处罚，其中对厦门呈祥源联合会计师事务所、泉州丰泽泉信联会计师事务所给予撤销的行政处罚。同时，对159名注册会计师予以行政处罚，其中对107名注册会计师予以警告，45名注册会计师予以暂停执业，7名注册会计师予以吊销注册会计师证书。

　　多家企业少缴税款

　　财政部共对78家央企、民企、外企及上市公司开展了会计监督检查。检查发现，部分企业在财务会计、内部控制、财税政策执行等方面仍存在一些问题，需要引起高度重视。

　　一是个别中央企业下属机构存在会计核算不规范、财政补助资金管理不到位等问题。其中：中国移动中移电子商务有限公司将应于2011年、2012年确认的结算收入1.5亿元在2013年确认；中国医药集团下属个别公司采取购销零差价模式，多计收入、成本3.92亿元；中国煤炭进出口公司将未取得采矿权证的投资款1.6亿元在“其他应收款”科目长期挂账，未计提减值准备。

　　二是部分民企、外企和上市公司存在虚列支出套取费用、滞缴少缴税款等问题。其中：苹果电脑贸易（上海）有限公司少计收入87.99亿元、少缴税款4.52亿元；石药集团少计资产1.33亿元，少计利润2.11亿元；贵州百灵企业集团制药股份有限公司以虚假发票报账959万元。

　　银行会计问题多

　　财政部对中国农业银行、北京银行、龙江银行、湖北省农村信用社、海南省农村信用社等5家金融机构的2013年度会计信息质量开展了检查。

　　检查中发现的主要问题包括：一是部分金融企业未严格遵守国家财经法规，执行企业会计准则和金融企业财务规则不到位，部分会计事项核算不实；二是部分金融企业资产核算和管理不规范；三是部分金融企业薪酬福利管理和核算不规范；四是部分金融企业内部控制存在薄弱环节；五是部分金融企业信贷资产风险分类不准确，未按规定计提准备金；六是部分金融企业税收核算清缴不规范；七是部分金融企业执行财经纪律不严格。

　　例如，农业银行总行及21个分行部分会计事项核算不实，涉及金额18.54亿元，总行及14个分行资产管理不够规范，涉及2.26亿元，总行及7个分行费用支出核算不规范，涉及1.12亿元，7个分行中间业务收入管理核算不规范，涉及4.45亿元。

　　事业单位问题大

　　2014年，财政部组织各地财政部门检查企业、行政事业单位合计为20635户。检查发现：医院和基层卫生医疗机构在预决算编制、预算执行、政府采购、收支两条线、资产、专项资金管理等方面存在违反相关规定的问题；医药生产和流通环节存在虚构交易、虚列成本费用、资产核算不实以及假发票入账，少缴税款等问题；公共交通行业存在部分单位会计基础工作比较薄弱，内部控制制度不健全，财政资金、国有资产管理使用不规范，财务会计违规等问题；部分中小企事业单位存在白条入账、会计账簿设置不规范、会计人员无证上岗等问题。

　　针对检查发现的问题，各地财政部门依法做出处理，并追缴财政资金9.72亿元，补缴税款4.49亿元，没收及罚款3417.38万元。其中天津查出违规、违纪资金最多，达68亿元；山东补缴税款最多，达1.44亿元；广西追缴财政资金最多，达1.09亿元。

　　本报记者 沈漠

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