小艾上班记6 全盘账思维

　　9）在建工程其他支出备查簿

　　该备查簿用于专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不通过“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需用安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支出时，应当通过“固定资产”、“无形资产”和“长期待摊费用”科目核算，并同时在在建工程其他支出备查簿中进行登记。

　　10）应付票据备查簿

　　该备查簿用于详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。

　　11）应付债券备查簿

　　企业发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在该备查簿中进行登记。

　　12）递延税款备查簿

　　采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，应当设置该备查簿，详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回金额等。

　　13）实收资本（股本）备查簿

　　该备查簿用于登记企业资本（股本）的变化情况。对于投资者按规定转让其出资的，企业应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本（股本）账户的有关明细账户及各备查簿中转给受让方。企业因减资而注销股份、发还股款，以及因减资而更新股票等的变动情况，在股本账户的明细账以及有关备查簿中详细记录。

　　14）持有股票备查簿

　　企业持有股票期间获得股票股利时，不作账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。

　　15）股权投资未确认亏损备查簿

　　采用权益法核算时，企业确认被投资单位发生的净亏损，以股权投资账面价值减记至零为限。若被投资单位以后继续发生亏损，则未确认的亏损额应在备查簿上登记。

　　16）发票备查簿

　　该备查簿详细登记增值税专用发票、普通发票领购、缴销、结存等情况。

　　17）账销案存资产备查簿

　　为了做好企业资产评估、财产清查中核销资产的变现、保管、销毁等工作，对处置的实物资产，应建立实物台账和处置档案。对核销的应收账款，应实行债销账留，继续保持追索权，建立备查簿单独反映和监督其回收情况。

　　18）其他需要设置的备查簿

　　如企业对外担保事项，以及应由以后年度弥补的所得税计税亏损情况，也应设置备查簿进行登记。当然，企业备查账簿还不止这些。企业应根据国家统一会计制度的要求，结合管理需要和满足填报会计报表附注的需要，规范备查账簿的设置和登记工作。设置内容应科学、完整，设置格式应简捷、明了，可采用订本式或合页等形式。在登记管理上，应建立相应的责任制度，明确何时登记、谁登记、谁保管、谁配合、谁检查，做到责任分明，并将备查账簿纳入企业重要的会计档案进行管理，有条件的企业可以开发必要的备查登记软件。

　　由于宝迪公司是个小企业，所涉及的经济业务相对简单，什么债务重组等这些复杂经济业务根本不会涉及。我翻看了一下她的备查账簿，主要是记载了应收票据和应付票据的相关事项。

　　宝迪公司账务处理程序采用的是科目汇总表，所涉税种主要是流转税中的增值税及流转税附加（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）、所得税（包括个人所得税和企业所得税）、财产和行为税（如：印花税、房产税和土地使用税等）。

　　我先把这个月的原始单据进行大致整理分类，先整理销售发票和采购发票（主要是增值税专用发票和普增值税通发票），然后是相关的银行单据及银行对账单，再就是企业的各种费用，最后是结转成本需要的内部自制原始凭证，如材料领料单。

　　做账的基本思维步骤如下：

　　（1）把以前设计好的凭证模板，把单位名称改一下直接拿来用。把整理好的原始单据用别针别好，然后开始在凭证模板中录入凭证。每录入一笔凭证，就在对应的原始单据上用铅笔标上对应的记账凭证号。等到记账凭证都录入完毕后，就把记账凭证都打印出来。然后再把对应的原始凭证附在后面做附件，进行凭证装订。

　　（2）本来各个科目的明细账也可以直接筛选打印出来，但是税务局并不一定认可，目前税务局只对有资质的财务软件打印出来的明细账才认可，所以一般使用财务软件的企业都需要到税务局备案，那我们直接在EXCEL中打印出来的明细账，他肯定不认可。再就是老板，他并不怎么懂财务，他请你做账，看到你只是给他一叠A4纸，他会觉得你很不专业。所以，我们还是需要到文具店买一些账本。把明细表打印出来后，再在账本上抄一遍。

　　（3）明细账后就是登记总账了。先用数据透视分析进行科目汇总，得到科目汇总表。总账就根据每个科目的本期借方发生额、本期贷方发生额、余额按照账本格式直接抄就可以了。

　　（4）最后报表直接分析填列，如货币资金科目可以根据库存现金、银行存款、其他货币资金相关科目填列。

　　(完)