中注协持续约谈 提示特定行业年报审计风险

　　2014年度上市公司年报披露期间，中注协持续加强监管，区分主题，连续约谈了部分证券资格会计师事务所（以下简称“证券所”），提示上市公司年报审计风险。

　　近日，中注协以“煤炭类上市公司年报审计风险防范”为主题，对普华永道中天、希格玛等2家证券所分别进行了当面约谈和书面约谈，就事务所承接的部分上市公司2014年年报审计业务可能存在的风险进行提示。此外，中注协近期还向众华及众环海华两家证券所发函，书面提示房地产类上市公司2014年年报审计风险。

　　对于煤炭类上市公司的年报审计，中注协相关负责人指出，2014年，受产能过剩、需求疲软、进口煤冲击等因素影响，国内煤炭价格持续低迷、库存不断积压，煤炭企业盈利能力下降、经营压力增大。

　　该负责人强调，事务所和注册会计师要始终保持高度的职业怀疑态度，严格遵守职业道德相关要求，充分关注煤炭类上市公司所处的宏观经济环境和行业状况，考虑管理层可能面临的业绩考核压力，有效识别、评估和应对可能存在的舞弊风险，尤其要重点关注收入的真实性和准确性，大额异常交易和关联方交易是否真实、公允；折旧摊销费用、利息费用、维简费和安全生产费等成本费用的计提、分配或使用是否合理；做好存货监盘工作；对重大在建工程进行实地勘查；关注被审计单位应收款项、存货、在建工程、固定资产和无形资产等各类资产的减值情况，分析资产减值准备的计提是否恰当，警惕管理层利用减值准备进行盈余管理的可能性。

　　对于房地产类上市公司年报审计，中注协在风险提示函中要求，事务所要充分考虑房地产类上市公司所处的行业状况及特点，重点关注房地产行业的收入确认标准；负债确认是否完整；充分评价管理层对企业持续经营能力的评估是否全面、恰当；充分关注会计政策、存货项目、融资情况等报表附注重要信息的披露是否恰当、充分。

　　中注协相关负责人表示，各证券所和注册会计师要继续强化风险意识和质量管控，切实提高复核质量，确保审计意见独立、客观、公正。相关证券所代表对中注协通过约谈方式强化上市公司年报审计事前事中监管的做法予以充分支持。

　　记者了解到，截至2015年2月10日，中注协分别针对农业类、金融类、房地产类以及发生会计估计变更、重大资产重组等9类上市公司的年报审计风险，约谈了13家事务所，涉及上市公司14家。下一步，中注协将继续开展年报审计监管约谈，加强与被约谈事务所的有效沟通，强化对事务所的年报审计风险提示及相关专业指导。

　　（记者 郝新华）

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