我国发票管理的历史沿革与发展思路（上）
1994年之后，伴随着我国税制改革的不断深入，我国现代化的发票管理体制也逐渐形成，主要体现在以下几个方面。
（1）实施了“金税工程”。1994年，针对增值税发票使用过程中出现的问题，为了遏制假发票行为，我国启动了“金税工程”试点工作。“金税工程”是将全国各地的增值税一般纳税人填开和取得的防伪税控专用发票信息储存在计算机中，通过网络将全国各地的国税机关的计算机联系起来。通过开票、认证、稽核、协查四个子系统加强对增值税发票的管理。经过“金税一期、二期”的部署实施，积累了发票管理的经验。2003年，我国开始了“金税三期”的建设，金税三期进一步强化了征管工程，在发票的稽核等方面更显优势，它成为我国发票管理现代化的标志。
（2）推广电子税控装置。为了适应信息化的要求，配合“金税工程”的建设，我国积极推广电子税控装置的使用。2001年，开具万元以上销售额增值税发票要使用电子税控装置；从2003年1月起，无论金额大小，增值税一般纳税人都要用电子税控装置开具增值税发票，至此全国废止手写版增值税专用发票；到2006年底，全国范围内均实现了机开增值税专用发票。至此，使用增值税专用发票逃税的现象得到了有效遏制。
（3）试开网络发票和电子发票。网络发票和电子发票是对普通发票实行现代化管理的探索。网络发票和电子发票的施行，可以大幅减少税务机关工作人员涉票检查工作量，通过试点积累经验后，将在未来得到广泛应用。
我国发票管理的现状与问题
经过多年的努力，税务部门现代化发票管理机制不断完善，“以票控税”措施不断深化。发票管理对税务机关实施税源监控、进行税源分析和组织税收收入方面都发挥了至关重要的作用。“金税工程”的建设和实施对于防范不法分子偷逃骗税取得了明显成效，也积累了非常有益的经验。但是，随着经济社会的转型和信息技术的发展，发票管理工作也面临了假发票、非法代开发票泛滥，“大头小尾发票”监控乏力，涉票信息采集利用水平不高等问题，现有的“以票控税”手段也面临着越来越大的挑战。
现有发票管理存在的问题
1.外部使用问题
（1）查处力度不足，供给需求两旺。发票由税务机关监制，纳税人自行开具。因单纯地依靠纸质防伪而不能有效鉴别其真伪，不法分子借机大量制售使用假发票、非法代开发票以及“大头小尾”开具发票，借开代开等，利用发票偷税问题愈演愈烈，严重扰乱发票管理秩序，成为发票管理的顽症。虽然税务机关不断加大打击力度，却始终难以从根本上遏制。纳税人不开发票、大头小尾、填开假发票，能直接减少需要申报的应税收入，从而减少了其需要承担的税负，就相当于增加了收入。同时，纳税人可以预期到税务机关的检查概率极低。他们从自身和其他纳税人的经营经验可以判断出税务机关对于发票的检查力度以及查出问题的概率。检查概率越低，越刺激不法纳税人选择瞒报发票信息。
假发票也存在着旺盛的需求。首先是部分企业纳税人具有虚增列支成本，增大税前扣除以减少所得税税负的需求。通过购买假发票或者获得虚开发票，部分企业可以虚增成本，从而增加所得税税前扣除。其次是一些具有职务消费的个人，通过购买假发票或虚开发票，能够通过报销套取现金。普通发票由于缺乏有效的数据链条比对核查，使得假发票泛滥。
（2）缺乏查验手段，无从分辨真伪。随着税务机关加大对发票造假的打击力度，会计从业人员及普通消费者对普通发票真伪鉴别的呼声也越来越高；单位和个人维权意识增强，普通发票涉税咨询和举报逐步增多，但因为发票查询辨伪手段单一，查询、举报载体较少，查询、举报应对不及时，查询结果不清晰等，已无法适应信息化条件下外部的查询、举报需求。
文 蔡磊
关注读览天下微信，
100万篇深度好文，
等你来看……
