政府又给小微企业送来一份减税大礼包（下）

　　许亮：这也不能全怪你，因为教材就是这样写的，另外，任何政策法规也会有个时效性嘛！既然你正在备考。我就再考你一个问题：享受企业所得税的小微企业的划分标准是什么？

　　小左：李老师刚才提出的问题，我答得不够全面，但你提出的这个问题，我还是很有把握的。根据《企业所得税法》及其实施条例第九十二条规定，企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止的行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　许亮：算你答对了，我就不难为你了。下面我问李老师一个问题吧：就是目前国家经济处于下行走势，但却对小微企业如此频繁地实施优惠政策，这到底是为了什么呢？

　　李老师：目的很简单，就是通过加大对小型微利企业的税收扶持力度，进一步减轻小微企业税收负担，不断增强小微企业应对市场风险的能力，助推小微企业健康发展，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。

　　小左：目的和效果统一才算完美，我从报纸上得知，自从小微企业税收优惠政策实施以来，企业受惠面与减免税额都稳步提升，小微企业获得了更多的发展空间。据统计，2014年，北京市享受优惠政策的7.49万户小型微利企业实际利润额为13.5亿元，而2013年，这些小型微利企业实际利润额为-2.9亿元，税收政策扶持让部分小型微利企业从亏损扭转为盈利。

　　许亮：看来这项政策对小微企业的帮助真不小，此次优惠政策与以前相比有何变化呢？

　　李老师：本次政策调整和以前三次调整相比，主要有三个变化：一是将享受小型微利企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下，进一步加大了优惠力度；二是从业人数和资产总额由按月平均值改为按季度平均值来确定，从而简化了计算方法；三是小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不用再另行专门备案。

　　小左：如果一个企业自认为符合小微企业条件，是否还需要到税务局履行减免手续、待审批后才能享受到这项政策呢？

　　李老师：不需要，只有符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

　　小左：比如一家企业，去年实现利润20多万元，明显不符合小微企业条件，但预计今年利润下滑到十几万元，这样就符合了小微企业条件，他们在季度预缴所得税时应该怎么办？

　　李老师：由于政府扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面，企业预缴享受小微企业优惠政策的门槛进一步降低，你说的这种情况将会很多。这很容易，企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度（月份）预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　小左：我再举一个相反的例子，如果一个小微企业虽然去年利润才实现几万元，但今年实现了开门红，一季度就实现利润8万元，但市场风云变幻莫测，企业目前还吃不准今年利润到底能实现多少？这类小微企业在季度预缴所得税时，该如何办理呢？

　　李老师：实行查账征收的小型微利企业，上年度符合政府小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元（含20万元）的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策；如果是按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。

　　小左：除了查账征收以外，还有大批属于核定征收的小微企业，在季度预缴时如何享受优惠呢？

　　李老师：核定征收有定率征税、定额征税二种方式。采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元（含20万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征税办法。

　　小左：本年度新办的小微企业是一张白纸，无法预测今年的利润，在季度预缴时如何享受优惠？

　　李老师：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，应停止享受减半征税政策。

　　小左：许多小微企业的会计是兼职，他们整天忙忙碌碌，如果没有注意到这个政策，在纳税申报时会不会吃亏呢？

　　李老师：这个你放心，为确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽享”，努力让享受税收优惠的程序更便捷，各地税务机关都加强了服务措施。如北京市地税局公布，税务部门在企业所得税纳税申报系统中增设了提示页面。如果企业填报所得税数据符合小型微利企业条件，申报系统会自动提示其应享受小型微利企业优惠政策，确保企业不会错过这一减负红利。

　　文 吴建华