基于平衡计分卡的预算管理案例分析-以Z公司为例

　　随着企业经营环境日益复杂，所有者与经营者之间的信息不对称程度加深。企业预算管理作为实现组织战略目标、优化资源配置的重要工具，在企业经营管理实践中发挥了巨大作用，同时也存在许多问题，而平衡计分卡通过客户、财务、内部经营过程、学习与成长四方面指标之间相互驱动的因果关系来展现企业组织的战略轨迹。平衡计分卡和企业预算管理有共同的关注点，包括财务层面、战略方面、员工和客户等。作为战略管理工具的平衡计分卡和作为目标管理的控制工具的企业预算管理具有共同的关注点，但又有各自的独特的优势和固有缺陷，将两者有机结合可以产生协同效应。以下拟通过Z公司分析将平衡计分卡导入企业预算管理过程。

　　Z公司情况分析

　　Z公司是一家拥有700余名员工的汽车内饰和座椅的零配件供应商，主要生产仪表板、中控台、前舱模块等，公司的财务目标是企业价值最大化。Z公司从成立就开始实施预算管理，通过借鉴国内外预算方面的经验，结合自身特点取得了一定的成效，即已经形成年度预算为控制目标，滚动执行预算为控制手段，涵盖了研发、生产、销售、投资的全面预算管理体系。Z公司设立预算管理机构-预算委员会，负责审议、批准年度财务预算方案、决算方案。战略管理中心、计划管理中心、和成本中心都参与一部分预算编制或管理工作。对于预算工作的协调、统一工作由财务部负责，财务经理对预算的编制、调整进行统一的监控和考核，确保预算的落实。

　　Z公司属于非一线品牌企业，处于非产业链顶端企业，其市场地位表明要与重要的客户和供应商保持良好的长期战略合作伙伴关系。Z公司每年10月开始编制下一年度的预算，每月月初的第3个工作日完成反映上月财务状况和经营情况的月报表，与此同时，在当月月初的第6个工作日更新本月的预算（Monthly report）。Z公司预算管理体系存在的问题主要表现在预算管理缺乏战略性、系统性、科学性和人本性。

　　Z公司预算管理引入平衡计分卡的必要性

　　Z公司预算管理引入平衡计分卡的必要性体现在：（1）预算管理未能与战略进行耦合。目前Z公司经营有一定的盲目性，没有清晰的定位，大部分的业务订单都是通过大幅度的压低价格获取订单。而公司的战略工作部署大都是挂在墙上的公文为了应付上级检查而已。由于战略的传达和沟通不足，公司整个团队的行动尚没有很好的统一到公司层面的战略规划上来。（2）预算管理缺乏系统性，Z公司的绝大部分预算工作基本由财务部负责，除各个部门的管理费用预算表、人员薪酬预算，这样预算已成为财务部门的预算，对其他部门影响不大。（3）预算流程和相关制度不健全，从Z公司的业务流程角度来看，各个部门之间信息传递方面存在的主要问题就是缺乏规范的制度和流程来定义公司内部各个部门之间信息传递的路径、传递的文件范围、信息传递的频率和方法，导致各个部门的信息往往封闭于本部门内部，游离于业务流程之外。（4）未能主动响应客户的诉求。Z公司目前以经营利润作为预算唯一关注的目标，对于客户长远需求方面的预算没有涉及。（5）员工流失率高。Z公司的员工流失率较同行业高出50%，预算在员工这块只涉及了工资、日常费用报销，而对于员工学习培训费用、员工创新奖励、合理化建议奖励、团队合作奖励、加班工资等没有涉及，这不利于构建学习型团队。

　　（未完待续）

　　文 李文君

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