（四）完善政府用税信用制度
根据公共管理理论，政府筹集财政收入的目的是用来提供公共产品，满足纳税人的公共需要。既然政府集中了社会公众的财力，就理应按照社会公众的意愿来安排使用这些收入。因而必须保证财政收入和支出公开化、透明化，接受纳税人的监督和约束，这是财政民主化的必然趋势。在公共支出方面除了一些特殊性支出（比如国防支出、军备开支等）之外，其他支出情况都要通过电视、广播、报纸、网络等途径向社会公众公布，让社会了解公共支出的具体情况，让人们相信并感觉到税收的确是“用之于民”的，真正提升政府的用税信用。
1．用税透明化。公开透明税收财政支出的合理流向与使用范围，将政府公开支出预算全过程纳入监督体系，对税收使用情况进行跟踪监督，让纳税人了解税收收入的最终用途，主动接受纳税人的监督，是完善用税信用制度的关键。
2．用税高效化。在公益基础设施建设方面，将有限财政资金用在刀刃上。在公共管理方面，坚持为纳税人服务，着力提高管理效率，简化办事程序，减少审批环节，为诚信纳税人发展经济营造宽松的环境。从税款使用效益角度，进行诚信纳税、利国利民思想的宣传和教育，使纳税人懂得税收对社会的发展所带来的宏观和微观效益，从而取得纳税人信任、理解与支持。
3．用税规范化。用税人规范行使行政管理权限，为依法纳税、依法征税提供保障。贪污腐败造成的损失归根到底由纳税人负担，大力惩处贪污腐败行为，保证税款规范使用与安全，在一定程度上就保证了纳税人的合法利益。而一种让税款在无形中消失的政府行为，难以使纳税人树立自觉纳税的观念。
4．用税合理化。从公共管理角度看，纳税人在公共产品的供需关系中处于主导地位，用税人必须以公共利益为中心价值取向，税款的使用必须符合纳税人的根本利益，最大限度地满足其对公共产品的需求。
构建税收信用评价体系
所谓纳税信用评级，是指税务机关根据纳税人的纳税观念、办税质量、申报质量、税款交纳情况、财务核算水平以及发生的税务违法违章行为等情况，把纳税人分为若干信用等级，实施分类管理的一种信用评价方法。纳税信用评级一般由税务机关或者委托社会征信中介机构进行评定，以公开、公正、公平为原则，依据设定的评判标准，即纳税人的直接纳税信用、间接纳税信用和其他社会诚信等记录，把纳税人的纳税信用评定为A、B、C、D四个等级，税务机关据此对纳税人实施分类管理。这是优化纳税服务、引导纳税人自觉纳税的重要途径之一。
2003年7月，国家税务总局公布《纳税信用等级评定管理试行办法》，正式拉开了纳税信用体系建设的序幕。10年来，许多地方的国、地税联合起来，共同开展纳税信用等级评定工作，有力地推动了税收信用体系的建设。但是，税收信用体系建设是一个系统工程，分析10多年的信用体系建设状况，还远未达到税收信用体系建设的预期目标。目前主要存在三个亟待解决的问题：一是纳税信用评价体系存在明显的缺陷，缺乏激励机制，其实践操作性差，在实际工作中执行力度不够。二是税收信用的评价体系不完整，重视纳税信用评价体系，而不关注征税信用评价体系、用税信用评价体系以及中介机构税收信用评价体系。三是税收信用评级信息呈现出相对分散、零乱的状态，而且也没有统一的信息发布平台。下面笔者以这三个问题为主线，深入探索税收信用评价体系的实践应用及其完善方法。
文 蔡昌 李梦娟
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