2008年的美国次贷危机引发的金融危机，其影响从虚拟经济到实体经济、从经济领域到社会领域向全球蔓延扩散，致使世界经历了20世纪30年代“大萧条”以来最严重的经济危机。在这次全球爆发金融危机的大背景下，我国的上市公司面临的经营和投资风险日益加大。与此同时，在这次金融危机中，国内外各个公司存在的内部控制问题也相应地暴露出来。而对于我国的部分上市公司，也没能逃脱金融危机带来的厄运，如中信泰富、平安保险等大型企业也因衍生金融产品投资而产生巨额亏损以及一系列的会计欺诈舞弊事件等，极大地打击了投资者对资本市场的信心。
这些情况因此引发了市场和监管部门对内部控制实施与评价制度及其效率的思考，一系列关于企业内部控制监管制度的出台，说明各界已经对内部控制开始重视，也标志着我国上市公司内部控制监管体系进入了一个崭新的发展阶段。虽然政府及各级监管机构、沪深交易所对我国企业内部控制陆续提出了一系列规范和要求，在一定程度上对我国企业内部控制制度起到了完善的作用，但是根据相关调查显示，我国企业在内部控制的实施还存在着一定的问题，有待完善的地方还很多。
上市公司加强内部控制的重要性和必要性
内部控制是由董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供的合理保证的过程(COSO，1992)。根据我国《企业内部控制基本规范》，企业对于其实施内部控制的目标为：合理保证企业经营管理合法合规；资产安全；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果及促进企业实现发展战略。
内部控制是实现企业目标的手段，建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。对于上市公司而言，内部控制对于企业的发展，保护投资者及利益相关者的利益等具有重大的意义。
内控在一定程度上可减轻注册会计师的工作量。一个公司的内部控制状况反映了公司的内部治理情况，一个具有良好内部控制的公司，其财务报表发生错误和舞弊的可能性就会减小，尤其对于上市公司而言。注册会计师在对企业的财务报表进行审计时，总是采用抽样法推断整体，因此一般会首先评估企业的内部控制状况，根据评估的结果确定其审计程序和审计范围，如果该上市公司内部控制制度设立完善、执行到位，则注册会计师即可减少抽样范围，一定程度上减轻其工作量。
内部控制能够提高会计信息质量。由于上市公司的所有权与经营权的分离，使得企业经营者的利益与所有者的利益产生了不一致，企业经营者对公司的财务状况、经营情况的了解远高于所有者，而企业的经营者作为市场经济中的职业经理人需要维护其个人利益目标、职业声誉及政绩，如果企业的内控制度不严，则企业的经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时由于企业的经营者与债权人利益目标的不一致，债权人所获得的会计信息也有可能是虚假的。为了使会计信息使用者得到准确的会计信息，保护投资者和债权人的利益，也为了资本市场的健康有序发展，方便企业迅速筹集资金以解决上市公司发展的资金瓶颈问题，加强内部控制已成为上市公司至关重要的一点。
文 李明 于娅娟
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