案例
在福州一家公司担任客服人员的李某，兼职开了一家网店，初期她合法经营但所获利润不大。当发现公司存在管理漏洞后，她便采用将私人单夹在公司单中的方式盗卖了公司约200条牛仔裤，价值高达2万余元。之后，该公司发现仓库的百余条牛仔裤被盗而报案。侦查队立即展开侦查，最终认定该公司24岁女客服人员李某有重大嫌疑并将其控制。
经审查，李某承认非法侵占单位财物的事实。据李某交代，2010年6月她应聘到该贸易公司担任客服人员。2011年11月，她在淘宝网开了一家网店。此后，她偷偷地把公司的牛仔裤拿回家里，穿上后自拍，再把照片传到自己网店的页面上，效果立竿见影，一些客户纷纷下单购买。李某根据客户下单情况向公司购买所需商品再转卖给客户，从中赚取差价，但利润不高。
2012年11月，李某发现公司网店在出货方面存在很大的漏洞，仓库没有登记货物出入情况。不管是谁，只要拿着快递单就可去仓库提货，然后发给买家。即使公司发现仓库的货物短缺，也由于没有登记货物出入情况而无法追查，于是李某便决定利用漏洞快速致富。从那以后，李某一旦接到自己网店上的订单，就把买家的收货地址填在快递单上，把这些私人快递单夹杂在公司的快递单里到公司的仓库取货，再把货物和快递单交给快递公司工作人员。李某利用这种方式做起了无本生意，共侵占公司约200条牛仔裤，非法获利达2.4万多元。
评述
上述案例反映出了两大问题，其一是业务人员利用所在职的贸易公司的货品进行飞单销售；其二是业务人员利用职务便利，“空手套白狼”发公司的货、用公司的物流卖给自己的客户，这属于公司因内控失效而造成的舞弊行为。李某销售飞单，赚取差价，其实并未损害公司利益，在一定程度上反而是增加了公司的利润，但本文不做详细分析。
贸易公司1个月内就有百余条牛仔裤被盗，其仓库管理之混乱可见一斑。纵观整个作案过程，李某其实并未使用什么高超的伎俩，仅仅是利用了公司缺乏仓库管理的基本工作，因而频频得手。
（一）仓库未设出入库登记薄，货物出入库无记录
在本案例中，不管是李某拿了公司的牛仔裤回家试穿，自己拍照片刷单来提升自己网店的销量，还是将自己网店的订单直接夹进公司的快递单里空手套白狼，都是因为“公司的仓库没有登记货物的出入情况”。仓库的出入需及时登记，这应当是仓库管理的基础与核心要点。这样做的目的，首先是确保公司存货的实际数量与账面数量相符，其次在发生账实不符时可以及时追溯原因及货物去向。
（二）提货单据未复核，仓库出货很随意
在本案例中，李某发现：“不管是谁，只要拿着公司的快递单，就可以去仓库提货，然后发给买家”，由此，笔者判断该公司客服人员可同时负责接收订单、提货与发货三项工作，但中间并未设置专门的人员负责发货复核工作。规范的做法应当是，公司应设置专人负责快递单的发放工作并复核客服人员提交的订单，依据复核结果开具相应的快递单，作为出库单据，交仓库安排出货，这样可以切实保证仓库发出的货物均有相应的订单，且发货情况与订单相符。
（三）仓库盘点未开展，发货造假无法查
在本案例中，直至李某盗取的牛仔裤数量达到200多条时，公司才发现仓库存货数量出现问题，可见该公司在日常经营过程中并未定期核对销售订单数量、仓库出库记录及仓库库存数量三者是否相匹配。在本案例中，由于该公司此前并未设置出入库登记，因此无法核实仓库出库数量与销售订单是否相符。但是如果仓库能够开展定期的盘点工作，并将仓库存货结余数与进货数和订单数及时进行比对，依然能够发现丢失牛仔裤的情况，然而该公司并未及时发现大量牛仔裤丢失。由此笔者推断，该公司也未定期开展存货盘点工作。
作为贸易公司，存货属于重要资产，但该公司却未能对这些货品进行足够重视，更没有采取基本的控制手段，这必然在一定程度上诱导有不良企图的人进行犯罪。可见可趁之机是舞弊行为发生的重要诱因，公司有必要加强自身的内控建设，以断绝犯罪机会。
文 于枚仟 陈皓 高垚
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