哈尔滨银行于2014年3月31日成功在香港交易所上市，股票代码为“06138”，开辟了融资和品牌建设的新渠道，非常值得祝贺。但是，2015年3月30日，哈尔滨银行2014年H股年报公开发布后，其年报中有几点问题让人疑惑。从为融投资各方负责的角度，笔者希望能够引起相关方面的重视。
哈尔滨银行的组织架构设计让人难以理解
在哈尔滨银行公开发布的2014年年报第67页，是该银行的组织架构图。该行虽然没有公布每个部门的职能，但是从名称上也能够看出一些问题。
（一）“互联网金融事业部”、“电子银行部”、“科技发展部”三者是何关系？互联网金融是“互联网+金融”的意思，其中互联网只是工具，金融业务是实质，金融业务又可分为金融机构的金融业务和民间的金融业务。“互联网+银行”的金融业务，就是我们常说的银行业务信息化；“互联网+民间”的金融业务，就是我们常说的P2P贷款、众筹等。
银行目前的会计业务、信贷业务、自动柜员机和办公业务等等其实都是利用互联网技术开发了信息系统，早都互联网化了，这些业务系统的开发、维护和管理，多是由银行的“电子银行部”和“科技部”来完成。
哈尔滨银行单独设置一个“互联网金融事业部”，不知道能够做什么？因为，银行的业务互联网化已经有专门部门负责了，该行的“互联网金融事业部”难道是做民间的金融业务吗？做P2P和众筹吗？银行自己贷款等业务应该认真做好，花费人力、物力、财力去搞民间借贷P2P或众筹，这样会不会对自身业务、市场和客户造成冲击或影响？
还有，哈尔滨银行在“电子银行部”内还设置了“客户服务中心”，让人难以理解，因为银行的服务不止于电子银行渠道，其他各个业务条线的服务怎么办？银行服务是“一盘棋”，要通盘考虑，要有一套整体全面的服务体系，包括战略、政策、程序、制度、规章、架构和流程等等。
再有，哈尔滨银行在“科技发展部”内还设置了“需求与创新中心”，但这里面必须指出的是，银行有很多业务创新、产品创新、管理创新，而利用信息技术进行创新，只是用信息技术工具再造了许多银行以前做业务和管理的流程而已。
（二）“消费金融事业部”与“个人金融部”是何关系？哈尔滨银行针对个人金融业务设置了两个高度相关的部门“消费金融事业部”和“个人金融部”，这样会不会出现机构职能重叠或设置过多的问题？因为对于国内外商业银行来说，个人金融业务必然包含个人消费金融业务。
（三）“小企业金融部”、“小企业金融服务中心”、“微型金融事业部”三者是何关系？哈尔滨银行针对小微企业金融服务，设置了“小企业金融部”、“小企业金融服务中心”与“微型金融事业部”，这种高度相关部门的多个设置，是否有资源浪费之嫌？因为投资人是可以从年报中了解一个上市企业的内部机构设置合理性和效率的，也是可以对其进行评头品足的。
市场风险管理架构及分析计量方面的问题
哈尔滨银行年报第202页有如下文字“本集团明确了内部各部门对金融风险的监控：其中风险管理部门负责监控信用风险和操作风险，风险管理部门及资产负债管理部门负责监控市场风险和流动性风险。”这是对业务上的风险管理和管理上的风险管理关系没有弄清楚，说明该行风险管理体系、政策、程序、架构、职责设置存在问题。另外，该行年报第98页有说“操作风险自我评估结果与内部控制结果相互引用，共同论证，使评估结果更加客观合理，降低独立开展内控管理工作与操作风险管理工作带来的高管理成本”。这说明该行没有搞清楚什么是风险管理，什么是内部控制，没有搞清楚风险管理和内部控制的关系。
哈尔滨银行年报第229页又说到，本集团或本行的利率风险存在于银行账户和交易账户中，但是，在利率风险分析计量时，并没有按照国际会计准则和我国会计准则对银行账户和交易账户金融工具进行分别列报。而且，不同业务面对着不同的市场风险，不同市场利率变化是不同步的，有可能正相关、有可能负相关，也可能几倍相关。但是哈尔滨银行年报第231页和第229页把银行账户和交易账户的内容都合在一个表格里，来计算说明其面临利率风险的大小是没有说服力的，是会误导投资人的。
（作者为香港大学会计与金融学士、美国杜兰大学[Tulane University]会计硕士）
文 金廷
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