企业税收风险的内部控制与管理

　　(二)加强内部控制的税收风险管理有助于降低税收成本，提升财务管理水平

　　税收具有强制性和无偿性的特点，也决定了企业的税收成本是不可避免，必须缴纳的。企业中税收风险管理制度的加强在一定程度上可以有效地降低企业的纳税成本，减少不必要的经济损失。同时，在税收政策允许的范围内，合理地控制企业的税负，是企业获取最大限度税后利润的保障。按照企业内部控制下税收风险管理的框架结构，可以规范企业在税收方面的业务处理，提升企业财务管理水平，减少财务管理过程中因为税务风险而产生的非税成本对企业经营的影响。企业税收风险管理的信息资料都是从财务部门提供的会计资料来取得，因此，健全规范的财务资料是避免企业税务风险的前提。企业应该不断规范财务管理制度，提升财务核算水平，以便使企业的税务风险规避者能够在第一时间掌握全面有效的税务信息，提升规避税务风险的水平。

　　(三)加强内部控制的税收风险管理有助于为企业营造合法的经营环境

　　现代社会是一个市场竞争日益激烈的社会，为了保证市场竞争的公平性和有序性，为企业创造合法的市场环境，要求每家企业都要严以律己，不断调整自身的经营决策和内部控制机制，合理进行税收风险管理，营造一个良好的税收环境，降低税收风险。

　　加强企业税收风险内部控制与管理的合理化建议

　　(一)建立责任财务制度

　　责任财务制度是一个企业目标管理的基础，需要以责任为中心的考核和核算机制来规范企业税务人员的自身行为，督促税务人员按照目标的合理要求进行税收风险的规避和管理，同时对于牵涉到税务的任何业务，只要税务管理人员能够提出合理的解决方案，相关部门就可以根据情况给予一定的奖励，以鼓励其继续进步。

　　(二)加强内部控制的税收风险评估和预测机制

　　企业只有建立起有效合理的税收风险预测和评估机制，并且建立专门的税务风险监管小组，抽调专门的税务人员制定监测方案和计划，就税收法律层面进行深层次的探讨，才能够有效地提前预知隐藏于企业内部的税收风险，提前进行防范。此外，企业还要在各个部门的人员配备和制度要求上体现风险预测和评估，建立一个贯穿于企业内部各个环节的风险预测机制，渗透到经营活动的各个层面和全过程，通过一种介入式的风险管理，将影响企业决策计划和战略计划的隐藏风险提前预测和控制，从而减少税务损失。另外，通过流程式的税务监督，企业要及时纠正税务活动中产生的损失，制定合理的事后补救措施，定期进行企业税务风险的健康预测和评估。

　　具体来说，主要有以下几方面的建议：第一，对于风险评估的控制，主要是将识别出的税收风险进行评估，通过对照评估指标预警值，计算出税收风险的大小以及给企业带来的税收损失和影响；第二，对于税收风险的应对控制，主要是在风险评估之后，按照企业对税收风险的承受力度，以及成本效益原则，及时制定应对方案，合理地进行风险规避来降低风险；第三，对于税收风险的监控控制，主要是要求企业在日常的税收风险管理上利用连续的动态监控机制，这样就能够迅速地识别税收风险；第四，在税收风险的评价控制上，建立内部控制评价机制，根据企业的整体控制目标，对相关的税收风险进行合理的评价。

　　(三)统筹加强税收风险内部控制与管理的各个环节

　　企业可以通过合理的税收风险预测、评估、识别、应对以及评价，建立综合的税收风险管理机制，从整体层面规避税收风险，使企业的经营状况以及利益达到最大化，为其生存和长远发展打下坚实的基础。

　　现阶段，企业的内部控制框架结构包括纳税内部控制、财务内部控制、经营内部控制、人事内部控制、其他内部控制等。这些内容都是以企业的价值最大化为目标的，在实现企业价值最大化的过程中不可避免地涉及到税务风险管理。如何规避企业的税收风险，对于企业的生存和发展有着至关重要的作用。企业不仅要建立完善的内部控制制度、健全的内部控制体系，还要在内部控制框架的基础上，结合国家相关税务风险指引规范，建立整体税务风险管理体系，为企业的发展奠定基石。

　　（完）

　　文 许琼霞