美研究报告：外包审计质量下降 透明度有待提高

　　近日，据美国科罗拉多大学丹佛商学院发布的一份研究报告显示，随着大型会计师事务所不断将审计工作外包给其他会计师事务所，急需进一步提升审计透明度，以帮助投资者评估外包审计质量。

　　该研究报告的作者说：“多数人并不知道跨国企业绝大部分审计工作是由多家审计师事务所共同承担的。比如，一家位于纽约的大型会计师事务所会将部分审计工作分配给东京或上海的分公司。”三位作者还对美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）提议的新披露准则进行了审视。据悉，PCAOB正在考虑通过一项措施，要求已登记注册的会计师事务所在上市公司审计报告中，披露参与审计工作的外部审计师事务所的名字、办公地点以及参与程度。PCAOB认为，外部审计师的审计质量可能较低，需要将相关情况披露给投资者。

　　这份报告研究了当审计工作中有一部分是由外包审计师、而非主审审计师事务所完成时，是否会对审计质量产生负面影响。作者表示，某些离岸审计师也许具备执行审计活动所需的专业技能，但是他们并不了解美国的审计和监管环境，这直接导致了这些审计师的审计工作质量无法与主审事务所的审计师相提并论。报告还提道，由于在某些国家存在监管执行难的问题，PCAOB几乎无法对外包审计师进行监管。

　　与此同时，作者还发现，当投资者获悉部分审计工作是由外包审计师完成，则他们所作出的反应与他们对待质量低下的审计时如出一辙，“我们发现，当投资者知道审计工作是由其他事务所完成的，他们就会以一种消极的方式表示不满，股价就会下跌。”

　　报告的作者断定，拟议中的PCAOB新规能够提高外包审计的透明度，帮助投资者评估审计工作的整体质量。他们说：“我们认为，PCAOB要求披露其他审计参与方相关信息的建议一旦实施，将为投资者评估财务报表编制人的审计质量提供有用的信息。”

　　（记者 任思源）

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