张萍：推进“营改增”税负公平

　　全国政协委员，立信甘肃分所所长张萍在“两会”上提交了关于“营改增”的提案。

　　张萍认为，“营改增”是我国完善税收制度的重要措施，改革增强了企业发展的活力，避免了重复缴税，为企业长远健康发展，提高经济增长的质量和效益发挥了积极的作用。

　　案由

　　张萍认为，实施“营改增”试点改革后，不同区域不同行业及不同企业因自身发展状况的不同，致使税改对企业产生的税负影响也不尽相同。

　　例如：对于有形动产租赁服务业而言，“营改增”前，该类企业属于营业税纳税人，购置机器设备所获取的增值税专用发票不可以用于抵扣，而“营改增”后，被确认为增值税一般纳税人的企业可根据相关文件规定，享有增值税即征即退的政策，加之可抵扣大量进项税额，这在一定程度上减轻了该类企业的税负；小规模纳税人增值税税率为3%，特别是现代服务业则由原来营业税的5%调整到增值税的3%，税率上大大降低，成为此次“营改增”的最大受益者。

　　但是，也有部分企业存在税负增加的现象：一是人力成本较高、劳动密集型的企业，主要依靠知识技术和人力创造价值，以及第三方中介机构，销项税额多而进项税额少，因而税负会增加；二是对于交通运输业而言，虽然企业购置运输设备、燃油和接受加工修理修配劳务所获取的进项税额可以抵扣，但是因大部分企业不会经常更换设备，且燃油费只能在获取增值税专用发票的情况下才能允许抵扣，致使该部分企业的税负有所增加；三是特别服务业中的小微企业，难以获得进项税票，税负也会增加。

　　“营改增”后，对不同企业而言，其税负增减不同；同时，“营改增”对不同区域的影响也有不同。营业税改征增值税有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，而这种减轻企业的税负，落实到不同的行业不同规模的企业，其影响完全不同。尤其在经济欠发达地区，70%、80%的企业属于小型或微型企业，他们面对的下游企业根本不可能提供一般纳税人发票，谈何抵扣？只能年底注销，年初再注册，这样恶性循环，始终发展在起步阶段！

　　建议

　　（一）积极调研，针对区域不同企业存在税负增加的问题，做好调整和优化税制的深化改革，以确保这部分企业税负有所减轻。

　　（二）小规模纳税人的标准重新界定。建议修改《增值税暂行条例实施细则》第二十八条。让企业自主选择为一般纳税人或小规模纳税人，不要对刚达到标准的就强制认定，以利于促进中小企业尽快发展。

　　（三）在“营改增”中应考虑减轻中介机构的税费。咨询服务类企业大多数是人力成本较高，主要依靠知识技术创造价值的企业。比如：会计师事务所、评估机构等中介机构销项税额多而进项税额少，但这些机构又是市场经济监督体系中重要的制度安排，是经济建设中的鉴证者，维护着社会主义市场经济的秩序，在税制改革中起着重要的作用。因此，应考虑减轻中介机构的税费。

　　总之，“营改增”是我国税收改革中一次重要的实践，在实践过程中可能存在一些问题有待解决，但其对于促进服务业的进一步发展起到了极大推动作用，同时对于我国产业结构调整和优化将产生重大意义。建议各个试点地区及行业应该实现“自身的完善”，一方面需要把握好改革的顺序和节奏，将改革有条不紊地推进；同时，鉴于“营改增”改革对不同行业不同区域的影响不同，因而应在利益的衡量中实现平衡，从而实现税收的公平。

　　点评：“营改增”应尽快扩围，同时综合考量税收公平。

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