FASB和IASB就修改收入确认准则产生分歧

　　日前，美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB），决定考虑对双方已实现趋同的收入确认准则进行一些调整，而此举可能导致产生分歧。

　　在联席会议上，FASB和IASB讨论了一些问题，其中包括如何处理许可证和履约义务。虽然双方一致认为需要就利益相关者在这两个问题上的反馈意见做出回应，但在处理方式方法上尚未达成一致。FASB决定修改许可证相关原则，而IASB决定只做简单澄清。此外，FASB计划对确定履约义务的相关指引进行一些修改，而IASB将转而寻求补充更多的示例，以说明“在合同中明确区分”的原则。

　　普华永道资本市场会计与咨询服务业务合伙人杜思提·斯托林斯指出：“在许可证方面，FASB决定的前行方向与IASB的略有不同，因此，预计将会出现一些潜在分歧。”虽然FASB和IASB各自所做的决定谈不上相去甚远，但差异可能十分明显。斯托林斯谈到：“FASB认为自身所采用的方法与IASB的决定相比，可以更加清楚地界定许可证的会计处理，明确其是按时间段还是按时点加以处理。IASB认为他们所采用的方法更多地涉及会计准则相关原则的变化，只尝试就原则应用提供一些额外的指引。”

　　斯托林斯表示，FASB和IASB之前就许可证事项进行了广泛的争论，从最初的意见征求稿到去年五月准则的最终定稿发布，辩论过程贯穿始终。事实上，在所有许可证都应按时点进行会计处理这一点上，IASB的立场曾一度相当强硬，而FASB大部分委员认为所有许可证应在所涉时间段内进行会计处理。而最后体现在最终准则中的内容基本上可以说是双方意见的折衷产物，其表述为并非所有的许可证都出于相同目的创设。许可证存在不同类型，因此有些许可证或许应在一段时间内进行会计处理，而另一些应按时点进行处理。

　　斯托林斯指出：“业界一直心存担忧，如果在准则发布之后，FASB和IASB试图重新解决许可证相关问题，那么他们双方可能无法达成一致意见，因为这是一个相当棘手的问题。在与过渡资源工作小组讨论该问题时，压倒性多数的业界反馈意见均认为相关指引不太可能提供可比性，并且在一致性实施方面存在相当大的难度。”

　　（记者 米太平）

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