美多家银行对FASB更新CECL心存疑虑

　　近日，美国会计准则委员会（FASB）提出将要更新“当前预期信贷损失模型（CECL）”会计准则。作为FASB金融工具准则的重要组成部分，该会计准则的最终版本有望在今年上半年公布。随着该准则发布时间的迫近，美国许多银行目前也在考虑针对这一会计准则更新版本做好哪些准备工作。

　　美国多家银行对于即将到来的CECL充满各种误解。自2012年CECL面世以来，银行界对它的误解就从没有消除过。其实，CECL需要的是数据集成与数据整合。即便银行从现在开始想尽一切办法收集投资数据，但这也只是做了一半的功课。对于没有集中处理数据平台的银行而言，其所面临的挑战是来自于多个系统的数据集成。

　　一般情况下，借款人的活动与借方余额多会在服务系统中有所体现。不仅如此，风险评级与其他信贷属性也都处于内部风险管理系统内，而像津贴计算这样的测算业务则存放在其他地方，有时候会存放在一张电子表格内。CECL则要求跨系统交叉引用数据。这势必对没有自动集成数据系统的银行带来诸多与风险防控有关的挑战。由此可见，所有系统彼此间的自动数据集成是CECL所提出的数据挑战的解决之道。

　　据悉，CECL更新版本的披露要求已经远远超过了目前信贷质量的披露要求。CECL更新版本为目前使用的“已发生损失模型”加入了未来经济预测的成分。而目前，银行内部风险防控团队在开展前瞻性损失估算问题上无疑发挥着至关重要的作用。

　　目前，绝大多数会计与风险防控部门都彼此独立地开展工作，而且交流的时间并不多。而CECL更新版本则要求会计与信贷部门要拿出自动数据整合方案，并在一个指定的物理地点提供惟一可用的数据源。而这一数据源也正是两个此前彼此独立开展工作的部门所必须调用的。FASB指出，要了解资产组合的表现并执行会计测算与估算工作，包括会计与风险团队在内的银行机构以及独立的机构都要使用相同的程序。只有会计人员与风险防控团队实现真正意义上的无缝对接，银行方面才越容易满足CECL提出的披露要求。

　　（记者 任思源）

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