第二节 什么是真正意义上的避税？
避税的概念
（一）一般避税的定义
避税(Tax Avoidance）是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，在不违反税法规定的前提下，作出适当的财务安排或税收策划，以期达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国与国之间的收入和分配发生变化、扭曲。
避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务部门往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。所以，通过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，也有助于社会经济的进步和发展。
（二）一般避税的分类
1.中性避税。利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性特征，对经济活动进行周密策划和安排，从而将应税行为转变为非税行为，将高税负业务转变为低税负业务。例如，企业合理挂靠科研机构，享受进口设备、技术免征进口环节关税、增值税的行为，就属于中性避税。
2.灰色避税。通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。例如业务招待费的转化、工资薪金的税收筹划行为，即为此类。
（三）一般避税产生原因
1.利益的驱动。在利益驱动下，纳税人除了在成本费用上做文章外，也在打税收的主意，以期达到利益的最大化。
2.税收管辖权的选择和运用、税制要素、征税方法等方面存在差别，造成了税收的不公平性，这给避税行为提供了便利的外在条件。
3.税收法律、法规本身存在漏洞。由于纳税人定义的可变通性、课税对象金额的可调整性、税率的差别性、起征点与各国家地区、区域在税收上的优惠政策等，使纳税人的主观避税愿望能够通过对现有政策的不足之处的利用得以实现。
4.各国各地之间为了吸引外来投资，加快经济发展，以改善投资环境为由，出台优惠政策，牺牲税收利益，也在一定程度上为企业避税提供了便利条件。
因此，建议纳税人坚持合法避税，进行科学的税收筹划。惟其如此，才既可以减轻纳税人的税收负担，增加纳税人的利益，同时又可以保障国家的税收利益。同时，合理避税更有助于保证政府和执法部门及时发现税法中存在的问题，进一步根据社会经济发展要求和税收征管实践健全税收立法，完善税制，建立一个健全的法制社会，推进我国的经济发展和社会进步。
合法避税
（一）合法避税的定义
纳税人根据国家税收政策的导向，通过对纳税方案的优化选择，精心安排自己的经济事务，获得正当税收效应，也被称为“税收筹划”，其实质是纳税人合法的节税行为。
合法避税是纳税人在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的，这也是纳税人进行的正常的税收筹划。当然，避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动，以减少自己所承担的纳税数额。合法避税是企业合理组织经营活动的一项重要内容。恰当履行纳税人义务，使纳税成本最低化，通过合法避税提高企业财务管理水平和经营能力，这已经成为我国企业需要解决的问题。企业进行合法避税的目的就是为了降低企业成本，提高经济效益，以取得企业经济利润最大化。企业合法避税的前提条件是依法纳税。按照《税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足额交纳税款。只有在此基础上，才能进行合法避税，才能将合法避税作为企业的权利，才能受到法律和社会的认可。
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